《銀行存款業(yè)務》課件.ppt

1、1,第三章 銀行存款業(yè)務,第一節(jié) 銀行存款業(yè)務概述,一、存款業(yè)務定義,銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，主要包括個人儲蓄存款、企業(yè)存款和財政存款。,二、存款業(yè)務的分類（P50）,短期存款、長期存款； 公司客戶存款和零售客戶存款； 財政性存款和一般性存款； 原始存款和派生存款。,4,三、存款賬戶的開立與管理,（一）單位存款賬戶的開立與管理,（1）基本存款賬戶 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。 日常轉賬結算、現(xiàn)金收付，工資獎 金等現(xiàn)金支取必須通過該賬戶。,1、單位存款賬戶的種類,（2）一般存款賬戶 用于辦理存款人借款轉存、借款 歸還和其他結算的資金收付而開立 的賬戶。 該賬戶可以現(xiàn)金繳存，但不

2、得現(xiàn)金 支取。,（3）臨時存款賬戶 用于存款人因臨時需要并在規(guī)定 期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 （4）專用存款賬戶 用于存款人依法對其特定用途資 金進行專項管理和使用而開立的銀行 結算賬戶。,1）開立條件（P51） 基本賬戶需：申請書、工商執(zhí)照等 相關資料以及人民銀行的開戶許可 證才能辦理，同時企業(yè)預留印鑒。 一個單位只能選擇一家銀行開設基本賬戶。,2、單位存款賬戶開立的條件及管理,9,2)開戶后 銀行登記開銷戶登記簿，編列賬戶 ，開分戶賬。 企業(yè)可以購買進賬單、支票（現(xiàn)金、 轉賬）。,10,3）管理 分為：支票戶-業(yè)務量大 存折戶-業(yè)務小，存款少,11,（二）個人存款賬戶的 開立與管理,

3、1、個人存款賬戶分類,12,（1）個人銀行結算賬戶 存款人可以辦理個人轉賬收付和 現(xiàn)金存取業(yè)務的存款賬戶。 如使用支票、辦理匯兌、借記卡等 結算業(yè)務需要而開立的賬戶。,13,（2）個人儲蓄賬戶 存款人只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得 辦理轉賬業(yè)務。,14,2、開立條件： 出示個人身份證等法律規(guī)定的 有效證件 。,1、利息支出科目 2、應付利息科目 3、定期存款科目 4、活期存款科目,四、會計科目設置和運用（P53）,16,銀行吸收單位活期存款時： 借： 存放中央銀行款項； 現(xiàn)金； 貸： 活期存款某單位,舉例：,17,銀行按規(guī)定計付利息時： 借：利息支出； 貸：應付利息,18,銀行結付利息時： 借：應

4、付利息； 貸：活期存款,19,銀行辦理活期存款轉戶時， 按因結清的應付利息： 借：應付利息 利息支出 貸：活期存款,20,銀行辦理活期存款轉戶時， 按存款余額： 借：活期存款 貸：聯(lián)行往來 聯(lián)行轉賬,21,第二節(jié) 單位存款業(yè)務 核算,活期存款不確定存期，可以隨時支取的存款。 按支取方式不同，分為： 1）現(xiàn)金支取（存折戶、支票戶） 2）轉帳存取,一、單位活期存款核算（P55）,23,（一）支票戶存取現(xiàn)金 1、存入現(xiàn)金 填寫現(xiàn)金繳款單（進賬單）， 一式兩聯(lián)：客戶聯(lián) 記賬聯(lián) 連同現(xiàn)金交給銀行出納部門。,24,出納點鈔、審核，登記現(xiàn)金 收入日記簿 ；復合簽章后， 第一聯(lián)加蓋”現(xiàn)金收訖”章并回退存款人；

5、 第二聯(lián)送交會計部門，并登記單位存款分戶賬。,25,會計記賬 借：現(xiàn)金 貸：活期存款-單位戶,2、支取現(xiàn)金 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票（加蓋預留印鑒），收款人背書后送交銀行會計部門； 銀行重點審查： 支票金額大小寫；支票是否超期；印鑒是否真實；賬戶余額是否充分等。,27,無誤后將出納對號單交給收款人，并登記單位分戶賬。 會計分錄： 借：活期存款-單位戶 貸：現(xiàn)金 收款人憑證在出納處支取現(xiàn)金，出納登記現(xiàn)金支出日記簿，復核后，憑對號單向收款人支付現(xiàn)金。,（二）存折戶存取現(xiàn)金 1、存入現(xiàn)金 填寫存款憑條、提交存折和現(xiàn)金 出納審核后，在存款憑條上簽章確認 會計接到后入賬并存折登記-連續(xù)使用,29,會計記賬 借：

6、現(xiàn)金 貸：活期存款-單位戶,30,2、支取現(xiàn)金 填寫取款憑條，預先蓋印鑒同時提交存折 會計審查印鑒、賬折后入賬，進行存折登記（連續(xù)使用）并在憑證上簽章確認,31,會計記賬 借：活期存款-單位戶 貸：現(xiàn)金 傳遞到出納處，出納付款,(三)賬戶核對 1、隨時核對 對賬單與客戶見面：每個月打印對賬單與單位對賬 存折戶必須堅持賬折見面，保持一致,2、定期對帳 每個季度末給客戶發(fā)余額對賬單 年底11月末給客戶發(fā)余額對賬單,銀行針對存折戶有提示：存折的保管；存折中企業(yè)印鑒的保管；存折信息的保密等。 企業(yè)也要警惕偽造存折、印鑒等。,銀行吸收存款單位長期閑置資金而約定提取期限的存款。 分為：3月、6月、9月、1

7、年、2年、3年、5年； 起存金額：100，000元； 只能轉賬，不能提取現(xiàn)金。,三、定期存款的核算（P56）,（一）存入存款核算 企業(yè)簽發(fā)活期存款帳戶轉帳支票 銀行審查，是否符合規(guī)定 符合，則以轉賬支票作轉賬借方傳票，填制3聯(lián)單位定期存單。 借：活期存款單位戶 貸：單位定期存款單位戶,36,登記開戶登記簿，同時： 將存單第一聯(lián)（加蓋預留印鑒）作為卡片賬留存保管； 將存單第二聯(lián)加蓋公章（注明“憑印鑒支取”）交存款單位收執(zhí)。,（二）支取存款,規(guī)定： 1、不能提取支取，只能到期支取 2、本息只能轉入活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金 3、定期存單不能流通轉讓,38,具體流程：,單位持存單交給銀行審核；

8、銀行將存單與該戶卡片賬進行核對； 如單位續(xù)存，則另外開設新存單； 如單位不續(xù)存，將款項轉入該單位的基本賬戶或一般賬戶。,39,對于不續(xù)存的存單：,1）加蓋“結清”戳記；填制兩聯(lián)特種轉賬貸方傳票，根據存款人要求進行轉賬，登記銷戶登記簿。,40,2）會計分錄： 借：單位定期存款某單位戶 貸：活期存款某單位戶,3）定期存款利息計提 利隨本清的方法處理，在轉存存款同時，填制利息支出傳票一式聯(lián)。,會計分錄： 借：利息支出 貸：活期存款某單位戶,四、存款利息的計算,利息=本金*存期*利率 =累積應計息積數(shù)*日利率,43,（一）活期存款計息計算 一般采用計息余額表來計算利息 每季度末月20日為結息日，結息時

9、 利息=累計應計息積數(shù)*（月利率/30） 會計分錄： 借：利息支出 貸：企業(yè)活期存款某單位戶,例題：活期存款計息計算 日期、余額、戶名、賬戶 22100008（博泰公司） 至上月底累計數(shù) 8，800，000 1日 50，000 2日 40，000 3日 70，000 4日 45，000 5日 80，000 6日 200，000 7日 75，000 8日 45，000 9日 88，000 10日 200，000 10天小計 893，000 20天小計 1，205，000 至結息日累計計息積數(shù) 10，005，000 應加積數(shù) 應減積數(shù) 5，000 本期應計息積數(shù) 10，000，000,45,該企業(yè)

10、一個季度的計息情況，月利率為0.825%； 利息？,利息=10000000*0.825%/30 =275,（二）定期存款利息的計算,1、定期存款，一般按對年、對月、對日來計算利息，如有零頭，按實際天數(shù)計算 2、每季度末月20日為結息日 3、逾期部分按支取日當天活期存款利率計息,計提利息，入賬 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：應付利息某單位定期利息戶,到期支取，利隨本清，入賬 借：單位定期存款某企業(yè)戶 應付利息某單位定期利息戶 貸：企業(yè)活期存款某企業(yè)戶,例題1： 銀行9月20日結息，1年期單位定期存款累計計息積數(shù)800，000元，2年期單位定期存款累計數(shù)計息積數(shù)1，500，000元，1年利率

11、為2.25%，2年利率為2.43%，計算銀行定期存款利息？,50,1年期利息=800，000*2.25%/360 2年期利息=1,500,000*2.43%/360,51,例題2： 某單位于2008年5月6號來行支取單位到期存款200，000元，該存款起存日為2007年5月6日，存期一年，年利率為2.25%,求該單位的利息收入？,1、2007年5月6日6月20日： 共45天，應付利息： 200,000*45*2.25%/360=562.5（元） 入賬 借：利息支出 562.5 貸：應付利息 562.5,2、2007年6月21日2008年3月20日： 共三個季度，每個季度應付利息： 200,00

12、0*3*2.25%/12=1,125（元） 入賬 借：利息支出 1,125 貸：應付利息 1,125,3、2008年3月21日5月6日： 共47天，應付利息： 200000*47*2.25%/360=587.5（元） 入賬（利隨本清） 借：利息支出 587.5 應付利息 3,937.5 定期存款 200,000 貸：活期存款 204,525,55,思考： 1)存款單位改為2008年3月26日來支取，當日活期存款利率為0.72%： 如何計算相應的利息? 2)存款單位改為2008年6月6日來支取，當日活期存款利率為0.72%： 如何計算相應的利息?,習題1：活期存款會計處理（會計分錄處理） 1、存

13、入現(xiàn)金，現(xiàn)金交款單合計金額為50，369元 2、支取現(xiàn)金，開具現(xiàn)金支票80，000元 根據上述業(yè)務編寫會計分錄。,57,3、華興商場存入1年期定期存款500，000元 4、青云企業(yè)兩年定期存單到期，金額100，000元，年利率2.43%，將存單轉入活期存款賬戶。 5、6月20日結息日，1年期單位定期存款累計計息積數(shù)為35，000，000,利率為2.25%；2年期定期存款累計計息積數(shù)為22，000，000利率為2.43%。 根據上述業(yè)務編寫會計分錄，并計算利息。,習題2：活期儲蓄存款計息 活期儲蓄結息日為每年6月30日，某儲戶在該銀行業(yè)務如下： 1、1月5日開戶，存入1，000元 2、2月18日

14、支取，300元 3、5月26日存入800元 4、7月1日結息 假定活期儲蓄存款利率為0.99% 根據上述業(yè)務編寫會計分錄，并計算利息。,59,第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務,一、個人儲蓄存款的內涵 城鄉(xiāng)居民個人節(jié)余待用的存入商業(yè) 銀行的資金。 （99年后，加征利息稅，教育儲蓄除外）,61,二、儲蓄存款的品種（即種類 ） 1.活期儲蓄 2.定期儲蓄 （整整、零整、存本取息、整零） 3.定活兩便儲蓄 4.華僑定期儲蓄,62,三、個人儲蓄存款業(yè)務核算 （一）活期儲蓄 1、開戶 客戶填寫活期儲蓄存款憑條，同時交納現(xiàn)金和身份證申請開戶（可要求印鑒支?。?63,活期儲蓄存款憑條填寫的 內容： 存款日期、戶名、存

15、款 金額、身份證種類、號碼、 地址及聯(lián)系方式等。,64,柜員： 審核憑條，清點現(xiàn)金 登記儲蓄開銷戶登記簿 開立活期儲蓄存款分戶賬 開立活期儲蓄存折 填寫應計息積數(shù),65,審核入賬 （預留印鑒） 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款某人戶 憑條簽蓋章確認 分戶賬加蓋復核章后專夾保管； 存折蓋章，并同身份證一起交還給儲戶。,66,2、續(xù)存 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款某人戶 除不需要開立賬戶和存折外，其它流程同開戶過程相同。,67,3、支取 客戶填寫取款憑條，預先蓋憑密碼或印鑒支?。ㄌ峤淮嬲郏?柜員對客戶資料進行審核，計算積數(shù)余額，存折登記（連續(xù)使用），入賬 借：活期儲蓄存款某人戶 貸：現(xiàn)金,68,復核內容無

16、誤后，配款； 在取款憑證上加蓋現(xiàn)金清訖章和名章； 將現(xiàn)金和存折一起交給客戶。,69,4、銷戶 客戶根據賬戶的最后余額填寫取款憑條； 柜員按一般支取手續(xù)辦理，最后要計算積數(shù)余額、儲蓄利息以及代扣儲蓄利息稅。,70,會計入賬 借：活期儲蓄存款某人戶 利息支出活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 代扣利息所得稅的會計分錄： 借：現(xiàn)金 貸：應交稅金應交利息稅戶,71,利息所得稅： 1999.112007.8：20% 2007.8.15以后：5% 支取賬戶資金后， 應在存折及分戶賬上 加蓋“結清”，同時登 記儲蓄開銷戶登記簿。,72,活期儲蓄存款利息計算： 計息方式：每季度末月的20日為結息日，以當天掛牌利率計

17、算，并把本息作為次日的存款并入存款本金起息。 計算方法：采用儲蓄計息余額表的積數(shù)*日利率,例1：某儲戶2000年1月10日存入1000元，期間未支取過，到6月30日，銀行結息，計息余額表積數(shù)為多少？ 1月10日6月10日，對月5*30=150 10日30日，20日 加上10日當天，1日 共計171日 積數(shù)余額：171*1000,74,若當日掛牌活期存款年利率為1.98%，如何進行賬戶處理？ 計算利息： 171*1000*（1.98%/360 ）=940.5（元） 代扣利息稅額： 940.5*20%=188.1（元）,此時的會計分錄為： 借：利息支出 940.5 貸：活期儲蓄存款-利息支出戶 7

18、52.4 應交稅金-應交利息稅戶188.1,76,（二）整存整取定期儲蓄 約定存期，整筆存入，到期一次支取本息的一種儲蓄。 50元起存，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年。,77,1、存入 具體流程跟活期開戶一樣，只是銀行給儲戶的取款憑證是存單 會計分錄： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款整整某人戶,78,2、支?。ǖ狡谥　⑦^期支取、提前支取） 到期支取按照約定利息計算； 過期支取利息包括兩部分： 到期利息（約定利率）； 過期利息（當日活期利率）,79,具體核算步驟與單位定期存款基本相同（略） 會計分錄: 借：定期儲蓄存款整整某人戶 利息支出定期儲蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 應交稅金,80,提前支

19、?。?1）全部提前支取： 全部按照當日活期利率計算。 2）部分提前支?。?提前支取部分按照當日活期利率計算， 其余部分仍按照原來約定利率計算。,部分支取部分入賬 借：定期儲蓄存款整整某人戶 利息支出定期儲蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 應交稅金 未支取部分，重新入賬 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款整整某人戶,例題：整存整取儲蓄存款計息 假設某儲戶在2006年11月6日存入整存整取存款5000元，定期1年，該儲戶在2007年12月6日來支取。儲戶存入儲蓄時，1年期整存整取存款年利率為4%。 支取日掛牌活期存款年利率為2%，計算應付利息,做會計分錄。,計算： 到期部分利息： 5000* 4%*1=200 過期部

20、分利息： 5000*30*2%/360=8.33 應扣稅金： 208.33*5%=10.42,84,會計分錄： 借：定期儲蓄存款整整存款某戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000 借：利息支出 208.33 貸：現(xiàn)金 197.91 應交稅金-應付利息稅戶 10.42,85,（三）零存整取定期儲蓄 約定期限，每月存入固定存款，5元起存，分1年、2年和5年三檔次的一種存款方式。 基本流程同上（略）,86,1、存入 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款零整某人戶,87,2、支?。ǖ狡谥?、過期支?。?借：定期儲蓄存款零整某人戶 利息支出定期儲蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：應交稅金-應付利息稅戶,88,3、提前支取必須全部支取，并且按支取日當天活期利率計息 4、存款利息計算 一般按開戶日，開始計息。一般采用月積數(shù)法和固定基數(shù)計息法計算。,89,月積數(shù)公式： 到期利息=（第一個月存入余額+最后一個月存入余額）*存入次數(shù)/2*月利率,90,固定基數(shù)計息法公式： 到期利息=最后存款余額*每元存款計息基數(shù) 其中： 每元存款計息基數(shù)=1*（存入總次數(shù)+1）/2*月利率,例題：某儲戶05年6月18日開戶，每月存1000元，存期1年，到2006年6月18日支取，存入時年利率為1.98%，計息為多少？ 日期 次數(shù) 存入