《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)》PPT課件

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報(bào)表,7,第七章：小結(jié),第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,會(huì)計(jì)要素的分類（會(huì)計(jì)核算對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征）？,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用 、和利潤(rùn),資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益：屬于存量指標(biāo)，反映企業(yè)一定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，它構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)。,收入、費(fèi)用、利潤(rùn)：屬于流量指標(biāo)，說(shuō)明交易、事項(xiàng)在一定期間對(duì)企業(yè)的影響，是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)，是反映一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，它構(gòu)成利潤(rùn)表的主要內(nèi)容，是準(zhǔn)則

2、金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,資產(chǎn),定義及特征：是指由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 。 資產(chǎn)除了符合資產(chǎn)的定義，還要同時(shí)兩個(gè)條件： （1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量,資產(chǎn)按流動(dòng)性分 流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用、或主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)：指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要有長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,資產(chǎn),資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),現(xiàn)金及各種存款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存

3、貨,非流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 商譽(yù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,負(fù)債,定義及特征：是指由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 負(fù)債除了符合負(fù)債的定義，還要同時(shí)兩個(gè)條件： （1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) （2）末來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量,負(fù)債按流動(dòng)性分 流動(dòng)負(fù)債：指在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償、或主要為交易目的而持有的債務(wù)。 非流動(dòng)負(fù)債：指流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,負(fù)債,負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股得 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 其

4、他應(yīng)付款,非流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,所有者權(quán)益,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 .公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，企業(yè)所有者投資于企業(yè)界，即享有這種求償權(quán)。,所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（超出股本或資本的利得和損失）、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。商業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，也構(gòu)成所有者權(quán)益。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,實(shí)收資本,留存收益,盈余公積 末分配利潤(rùn),資本公積,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,收入,

5、是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)責(zé)減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。,企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入. 不同內(nèi)容的收入，其確認(rèn)收入的具體條件也有所不同，收入實(shí)現(xiàn)原則：只有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入才能確認(rèn)為當(dāng)期收入。凡符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，均應(yīng)當(dāng)列入企業(yè)的利潤(rùn)表。 如預(yù)收貨款，雖然款已收到，但相關(guān)的商品勞務(wù)并沒(méi)能提供，不能視同銷售，只能作為暫收款。 賒銷，款沒(méi)收到，但相關(guān)商品或勞務(wù)已提供，應(yīng)確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)。,第一章:會(huì)計(jì)要素及

6、計(jì)量,?,費(fèi)用,是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 。 只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。,費(fèi)用按其是否直接記入產(chǎn)品成本可劃分為已計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和期間費(fèi)用。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,費(fèi)用,費(fèi)用,記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用,期間費(fèi)用,銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用,直接材料費(fèi)用,直接人工費(fèi)用,制造費(fèi)用,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,利潤(rùn),利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 利潤(rùn)大小反映出企業(yè)在該期間的經(jīng)濟(jì)效益

7、。,利潤(rùn)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)一般營(yíng)業(yè)收入減支出加上投資凈收益。 利潤(rùn)總額由利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減支出。 凈利潤(rùn)指利潤(rùn)總額減去所得稅。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,會(huì)計(jì)要素基本會(huì)計(jì)等式,資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下：收入費(fèi)用=利潤(rùn) 綜合六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用） 基本等式：是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。,企業(yè)交易、事項(xiàng)發(fā)生具備兩個(gè)條件： （1）能客觀地用貨幣量度進(jìn)行計(jì)價(jià)； （2）可以改變會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系。 資產(chǎn)總額=權(quán)益總額,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,會(huì)計(jì)要素基本會(huì)計(jì)等式,資產(chǎn)類項(xiàng)目增加,資產(chǎn)類項(xiàng)目

8、減少,權(quán)益類項(xiàng)目增加,權(quán)益類項(xiàng)目減少,雙方等額增加,雙方等額減少,內(nèi)部一增一減雙方總額不變,內(nèi)部一增一減雙方總額不變,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,計(jì)量,企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量 。,歷史成本：實(shí)際成本，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 如：現(xiàn)金、銀行存款支付購(gòu)買

9、商品?；蚺f設(shè)備折價(jià)抵償欠款如3600元。 負(fù)債如購(gòu)材料一批90000元，尚末付款。,第一章:會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,?,本位幣,記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貸幣。主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境。一般以人民幣作為記賬本位幣。我國(guó)會(huì)計(jì)法中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。,企業(yè)記賬本位幣的選定，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 一是從收入現(xiàn)金，所選擇的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價(jià)格起主要作用，以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算。 二是從支出現(xiàn)金，所選擇的該貨幣能夠影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其

10、他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行這些費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。 三是融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣。即視融資活動(dòng)獲得的資金占其銷售收入的比重大小，或者企業(yè)通常留存銷售收入的貨幣而定。,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報(bào)表,7,第七章：小結(jié),第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,會(huì)計(jì)科目,設(shè)置：對(duì)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類，原則： 合法性 相關(guān)性 實(shí)用性,分類： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類型類 科目按其詳細(xì)程度： 總分類科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）和

11、明細(xì)分類科目。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶,賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的載體。,實(shí)際工作中賬戶與會(huì)計(jì)科目不嚴(yán)加區(qū)分，互相通用。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容必須通過(guò)賬戶反映出來(lái)。 賬戶分類與會(huì)計(jì)科目分類相對(duì)應(yīng)，也分總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶,賬戶結(jié)構(gòu)包括：,賬戶名稱：（會(huì)計(jì)科目）,期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,習(xí)慣上將上述賬戶簡(jiǎn)化為“T”字形賬戶 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）,借方（左）,貸方（右）,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?

12、,復(fù)式記賬,就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。,不僅能全面反映每項(xiàng)交易、事項(xiàng)引起的資產(chǎn)、權(quán)益的變化及其結(jié)果。而且能使賬戶之間何持相應(yīng)平衡關(guān)系，便于通過(guò)兩賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系檢查賬戶記錄的正確性。 記賬方法主要不同在于記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。 我國(guó)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,借貸記賬法,是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 “借”、“貸”二字反映交易、事項(xiàng)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的增減變化。 借方、貸方含義不固定，起決于賬戶的性質(zhì)。 對(duì)于引起的資產(chǎn)增加權(quán)益減少記入賬戶的“借方”

13、；引起的資產(chǎn)減少和權(quán)益增加，記入賬戶的“貸方”,資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益,借,貸,借,貸,借,貸,+,+,+,-,-,-,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,會(huì)計(jì)要素五類賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類：資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額 一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,負(fù)債類：貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負(fù)債應(yīng)付數(shù)。 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,所有者權(quán)益類：借方登記減少數(shù)，貸主登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)。 期

14、末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,會(huì)計(jì)要素五類賬戶的結(jié)構(gòu),成本類：成本費(fèi)用賬戶與資產(chǎn)賬戶記入的方向相事，與所有者權(quán)益賬戶記入的方向相反，即成本費(fèi)用增加記在借主，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和費(fèi)用記入貸方。 由于借方登記的成本、費(fèi)用增加額期末一般者是從貸主轉(zhuǎn)出，以便確定一定期間的利潤(rùn)，因此該類賬戶通常沒(méi)有期末余額,收入類：收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加登記在“貸方”，收入的減少額（轉(zhuǎn)出額）登記在“借方”。 該類賬戶通常沒(méi)有期余額,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,記賬規(guī)則,要求對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)者按照“有借必有貸，借貸必相等”。的規(guī)則

15、進(jìn)行記錄。 結(jié)果：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 所有賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=所有賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù)。 所有賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù),試算平衡：檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。手工下，通常是定期將記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表進(jìn)行，并對(duì)總、明細(xì)分類賬戶進(jìn)行試算平衡。,不影響試算平衡：（1）整筆交易、事項(xiàng)全部漏記；（2）會(huì)計(jì)分錄中記賬方向顛倒；（3）會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)；（4）重復(fù)登記整筆交易、事項(xiàng)。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄,在借貸記賬法下，要求對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記，這樣所記賬

16、戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。構(gòu)成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。,分錄：這種指明每筆交易、事項(xiàng)所應(yīng)記入的賬戶，應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及金額所作的記錄，稱為會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱為分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：是只涉及兩個(gè)賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是涉及到兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸或一貸多借。 通過(guò)編制記賬憑證進(jìn)行。,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,?,賬戶平行登記,平行登記：就是對(duì)第一項(xiàng)交易、事項(xiàng)，即要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入所屬的明細(xì)分類賬戶。 即登記要點(diǎn)：依據(jù)相同、期間相同、方向相同、金額相等。 結(jié)果：總分類賬戶期初借 = 所屬明細(xì)分類賬戶期初 （或貸）方余額 借

17、（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借 = 所屬明細(xì)分類賬戶本 （或貸）方余額 借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借 = 所屬明細(xì)分類賬戶本 （或貸）方余額 借（或貸）方余額之和,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報(bào)表,7,第七章：小結(jié),第三章：記賬憑證,?,記賬憑證,通過(guò)對(duì)原始憑證的分類、歸納，按照復(fù)式記賬原理和設(shè)置的賬戶原則，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，確定會(huì)計(jì)分錄，將相關(guān)的原始憑證附在后面，作為登記賬簿的直接依據(jù)。,記賬憑證的種類：常見(jiàn)分類方法，是按其反映的交易、事項(xiàng)

18、內(nèi)容與貸幣資金的關(guān)系，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。 收款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。 付款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。,第三章：記賬憑證,?,記賬憑證,記賬憑證的基本內(nèi)容： 1.記賬憑證的名稱 2.填制憑證的日期 3.憑證編號(hào) 4.交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要 5.會(huì)計(jì)科目、記賬方向、記賬金額 6.所附原始憑證張數(shù) 7.填制人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章，收款及付款的記賬憑證不應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。,第三章：記賬憑證,?,記賬憑證（填

19、制要求）,摘要,名稱,日期,憑證編號(hào),原始憑證張數(shù),有關(guān)人員簽章,會(huì)計(jì)科目、記賬方向,金額,第三章：記賬憑證,?,記賬憑證,填制記賬憑證：,所發(fā)生的交易、事項(xiàng),按照復(fù)式記賬原理進(jìn)行計(jì)量、記錄,對(duì)形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行初步分類匯總,對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步歸集匯總，形成總括性資料,所需載體,所需載體,所需載體,所需載體,原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)賬簿,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報(bào)表,7,第七章：小結(jié),第四章：登記賬簿,?,賬簿,會(huì)計(jì)賬簿：是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以

20、會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄和反映各項(xiàng)交易、事項(xiàng)的簿籍。 與會(huì)計(jì)憑證相比，賬簿所反映的會(huì)計(jì)信息更系統(tǒng)、更全面； 與會(huì)計(jì)報(bào)表相比，賬簿所反映的會(huì)計(jì)信息更具體、更詳盡。,賬簿種類： 按其性質(zhì)及用途分 日記賬：序時(shí)賬，是按交易、事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆記錄交易、事項(xiàng)的賬簿?，F(xiàn)金、銀行日記賬。 分類賬：是對(duì)全部交易、事項(xiàng)按照總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿進(jìn)行分類登記的賬。 備查賬：又稱輔助賬，是對(duì)前述賬簿中不能記載或記載不全的交易、事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。,第四章：登記賬簿,?,賬簿,按外在形式分類： 訂本賬 活頁(yè)賬 卡片賬,按賬頁(yè)格式分類： 兩欄式賬簿：只有借方、貸 方。 三欄

21、式賬簿：借、貸、余三個(gè)金額欄。 多欄式賬簿：基本也是借、貸、余三欄，但根據(jù)交易、事項(xiàng)的需要，在借方或貸 欄目下分設(shè)若干專欄，以詳細(xì)記載某一交易、事項(xiàng)的變動(dòng)情況。收入、費(fèi)用明細(xì)賬,第四章：登記賬簿,?,賬簿,紅字： 在賬簿登記中，紅字表示減少數(shù)，一般不能隨便使用，下列情況下可用： 1、根據(jù)紅字編制的記憑證在賬頁(yè)上沖銷錯(cuò)賬。 2、在不設(shè)借方或貸方等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)。 3、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的夫定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,第四章：登記賬簿,?,對(duì)賬,對(duì)賬：即核對(duì)賬目，是指為了保證賬簿所提供的會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠，按照一定的方法和手續(xù)對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核、檢查的工作。 內(nèi)容：賬證核對(duì)

22、，賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。,第四章：登記賬簿,?,對(duì)賬,賬證核對(duì)：將賬簿的各項(xiàng)記錄與有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。 賬賬核對(duì)：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的有關(guān)賬簿之間所作的記錄是否相符。 1、總賬全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等；全部賬戶借方余額的合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)相等。 2、總賬的借方、貸方發(fā)生額及余額應(yīng)分別與所屬的全部明細(xì)賬的借主、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額相等。 3、現(xiàn)金、銀行存款賬戶余額應(yīng)分別與現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額相等 賬實(shí)核對(duì)：指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)： 1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是

23、否相符； 3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)是否相符； 4、關(guān)有債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。,第四章：登記賬簿,?,結(jié)賬,結(jié)賬：是指在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部交易、事項(xiàng)已登記入賬基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各種賬簿本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。 程序： 1、在結(jié)賬前，將當(dāng)期所有交易、事項(xiàng)入賬，檢查是否有記錄錯(cuò)誤，以便結(jié)賬及時(shí)更正。 2、按照權(quán)責(zé)發(fā)一制原則及時(shí)調(diào)整需進(jìn)行期末調(diào)整的賬項(xiàng)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。 3、將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，即將所有的損益類賬戶結(jié)平。 4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生業(yè)務(wù)員和余額，

24、結(jié)轉(zhuǎn)下期。,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程內(nèi)容,第一章：會(huì)計(jì)要素及計(jì)量,第二章：賬戶與復(fù)式記賬,第三章：記賬憑證,第四章：登記賬簿,1,2,4,3,5,第五章：賬務(wù)處理程序,6,第六章：報(bào)表,7,第七章：小結(jié),第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,又稱會(huì)計(jì)核算組織形式，是指在會(huì)計(jì)核算中，賬簿組織、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的形式。 賬簿組織包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互聯(lián)系；記賬程序是指從填制憑證和審核會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，到登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。 也就是記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的基本步驟和方法,企業(yè)交易、事項(xiàng)發(fā)生后，會(huì)計(jì)是通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、編

25、制報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)核算程序來(lái)記錄、反映、提供會(huì)計(jì)信息。在會(huì)計(jì)核程序中，填制憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算程序中三個(gè)基本環(huán)節(jié)。,第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理的基本程序：,原始憑證,記賬憑證,會(huì) 計(jì) 賬 簿,日記賬,明細(xì)分類賬,總分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,常用賬務(wù)處理的基本程序：,記賬憑證賬務(wù)處理程序; 科目匯總表賬務(wù)處理程序; 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序; 日記總賬賬務(wù)處理程序; 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序. 區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和程序不同,第五章：賬務(wù)處理程序,?,賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序：,科目匯總表,原始憑證,原始憑

26、證匯總,記 賬 憑 證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,1,2,3,4,5,6,6,7,第六章：報(bào)表,?,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。,會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部份，是根據(jù)賬簿記錄和有關(guān)資料加以匯總整理，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的報(bào)告文件。 會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債

27、表某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)報(bào)表 利潤(rùn)表在一定會(huì)計(jì)期的經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表在一定會(huì)計(jì)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注指報(bào)表 中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，及對(duì)末能在這些報(bào)表 中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。,第六章：小結(jié),?,資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)和權(quán)益存量的靜態(tài)報(bào)表，是企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表之一，每一企業(yè)都必須按期編制資產(chǎn)負(fù)債表。,第六章：小結(jié),?,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方。左方反映編報(bào)日各項(xiàng)資產(chǎn)的數(shù)額，稱為資產(chǎn)方，分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；右方反映編報(bào)日各項(xiàng)負(fù)債的數(shù)額以及所有者權(quán)益的數(shù)額，稱為負(fù)債及所有者權(quán)益方，分流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和所有權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目設(shè)置“年初數(shù)”，“期末余額”兩欄 “年初數(shù)”欄，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)填列 “期末余額”欄各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，應(yīng)