我國稅收成本較高的原因及解決途徑

1、我國稅收成本較高的原因及解決途徑我國稅收成本較高的原因及解決途徑稅收成本，廣義上是指因稅收征納而直接或間接引起的各種物質(zhì)耗費，包括征稅成本、納稅成本和社會經(jīng)濟(jì)成本。稅收成本直接影響著稅收征納效率的高低，檢驗著稅法體系的完善與否，所以加強稅收成本管理，降低稅收成本就顯得非常必要了。本文將從征稅成本與納稅成本兩方面分析我國的納稅成本。一、我國征稅成本的現(xiàn)狀及原因征稅成本，是指政府的征稅部門在征稅前后及征稅過程中所發(fā)生的一系列費用的總和。具體來說，征稅成本由4個部分組成：(1)人員費，即各類人員的工資、補貼、津貼、獎金、福利費等。(2)設(shè)備費，即各級稅務(wù)機構(gòu)的辦公場所、辦公設(shè)施及交通和通訊等的價值損

2、耗，其他固定資產(chǎn)購置、維修等支出。(3)辦公費，即各級稅收征管機構(gòu)所必須的公務(wù)經(jīng)費，如資料費、調(diào)研費、訴訟費、查處違法案件協(xié)作費及各種對內(nèi)對外的效費用等。(4)對納稅人的宣傳輔導(dǎo)費、稅法普及費、稅務(wù)人員培訓(xùn)費、協(xié)稅護(hù)稅費用、代征代扣費用及與稅收征管有關(guān)的其他費用。上述各項費用之和就構(gòu)成了征稅成本。征稅成本越高，越不利于稅收征收工作的開展和稅收效率的提高。因此，降低征稅成本，提高征稅效率，節(jié)約社會資源，便成為稅收管理的重要內(nèi)容。 論文網(wǎng)長期以來，我國一直忽略了對稅收成本的考核。官方只注重對稅收收稅入的考核，而對于稅收成本卻沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。但是，我們還是可以通過一些可以量化的數(shù)據(jù)，如人員經(jīng)費、基建

3、費、辦公支出等費用來粗略估計我國的絕對征稅成本。當(dāng)然，基于上述數(shù)據(jù)所計算的征稅成本率和人均征稅額這些相對數(shù)是衡量稅收征收成本的重要指標(biāo)。(一)征稅成本率征稅成本率是一定時期內(nèi)(通常是一年)征稅部門所發(fā)生的征稅成本與取得的稅收總收入之間的比率。在稅收總收入一致的情況下，征稅成本與征稅成本率成正相關(guān)，即征稅成本率越低，表示征稅成本也越低：反之，征稅成本就越高。據(jù)統(tǒng)計，我國近年來的征稅成本率不斷攀升。從1994年稅制改革前的3.12上升到1996年的4.73，到2009年已經(jīng)飆升到了近8，翻了一倍還多。然而，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，發(fā)達(dá)國家的稅收成本率普遍較低，只有1左右，而且呈下降趨勢。日本為1.13，英

4、國為1.76，加拿大為1.6。據(jù)此可以看出，我國與發(fā)達(dá)國家的征稅成本率存在著很大的差距。正如發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間的差距一樣，一國之內(nèi)的發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)在征稅成本率上也存在較大的差異。在我國，東部的征稅成本率相對較低，為45，如山東為4.3，廣東為4.7：中部地區(qū)大致為78，如河北省為7.96：西部經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)較高，為10左右，如內(nèi)蒙古為9.6，貴州為11。 作文 /zuowen/(二)人均征稅額人均征稅額是一定時期內(nèi)(通常是一年)政府所取得的稅收總收入與稅務(wù)人員總數(shù)之間的比例。在稅收總收入一定的情況下，人均征稅額與稅務(wù)人員總數(shù)成負(fù)相關(guān)，即稅務(wù)人員越多，人均征稅額越?。悍粗?，人均征稅額就

5、越大。人均征稅額可以直觀的反映稅務(wù)部門辦事效率和稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低。從表1可以看出，盡管我國人均征稅額呈不斷上升的趨勢，但是總體水平仍然較低。1999年的美國，僅11萬多的稅收征收人員就組織了18273億美元的稅收收入，人均征稅額高達(dá)1600多萬美元。然而，10多年后的今天，我們的人均征收額仍不能達(dá)到這種水平。另外，不同地區(qū)之間的人均征稅額也存在很大的差異，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)要高于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。表2是2007年廣東、山西和貴州的人均征稅額情況。表2中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同的三個地區(qū)，人均征稅額的差異是非常大的。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅源越充足，人均征稅額越多，征稅成本相對較低。從上面兩個指標(biāo)我們可以明

6、顯的看出，我國的征稅成本是比較高的，而且存在地區(qū)之間的差異。這種現(xiàn)象是由多方面的原因造成的：一方面是制度方面的原因。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為，制度之所以存在，就是為了節(jié)省交易費用，但制度本身也在耗費著資源。我國稅制的設(shè)計存在著很多不合理的因素。我國的稅制結(jié)構(gòu)比較繁瑣，僅個人所得稅的各種減免稅政策就有37大項，這在一定程度上會導(dǎo)致征管難度的增加，從而提高了征稅成本。另一方面，稅務(wù)部門各項費用支出較大。報告顯示，2006年，我國18個省(市)稅務(wù)部門人員支出人均為5.83萬元。辦公用房超標(biāo)面積比重較大，“三公經(jīng)費”支出逐年攀升。國稅系統(tǒng)公布的“三公經(jīng)費”情況顯示，2010年我國此項指標(biāo)高達(dá).70萬元。另一方面是稅務(wù)