《預(yù)算和預(yù)算組織》PPT課件.ppt

1、Fidoc20,第三章 預(yù)算和預(yù)算組織,1,Fidoc20,定義： 企業(yè)在經(jīng)過對(duì)市場(chǎng)的分析后，再制定目標(biāo)以及達(dá)到 目標(biāo)的計(jì)劃書，預(yù)算的作用是把目標(biāo)及計(jì)劃書變成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（公司的信息系統(tǒng)）。以便于將來的控制。,通過控制來達(dá)到目標(biāo)！,2,Fidoc20,3,預(yù)算的價(jià)值,1）企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的第一年 2）把行動(dòng)變成數(shù)據(jù) 3）預(yù)測(cè)結(jié)果 4）通過預(yù)算來分析公司的組織 誰(shuí)做什么？ 用什么方法和資源來做？ 5）利用預(yù)算來作為公司的內(nèi)部溝通工具,Fidoc20,4,預(yù)算制作方法,通常有兩種方法來做預(yù)算 強(qiáng)制性預(yù)算 建議性預(yù)算,Fidoc20,5,強(qiáng)制性的預(yù)算 上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指定目標(biāo)，分配資源和預(yù)算 建議性預(yù)算 每個(gè)

2、單位的預(yù)算負(fù)責(zé)人制作個(gè)人預(yù)算建議書 把預(yù)算建議書交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批 上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須確保預(yù)算建議書和公司的總體目標(biāo) 和政策沒有沖突,Fidoc20,除了上述的兩種比較極端情況外，有些企業(yè)會(huì) 用一種居間的模式：商議性預(yù)算、由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和 下屬部門負(fù)責(zé)人共同商討 討論和協(xié)議的程度有大有小,6,Fidoc20,預(yù)算程序的三個(gè)步驟,7,Fidoc20,8,一般來說，預(yù)算的三步驟是： 1）年度目標(biāo)的準(zhǔn)備 2）各個(gè)責(zé)任中心準(zhǔn)備詳細(xì)的預(yù)算建議書 3）最終拍板決定年度預(yù)算,Fidoc20,9,年度目標(biāo)的準(zhǔn)備 1）設(shè)想一個(gè)或好幾個(gè)預(yù)算情況（根據(jù)公司的發(fā)展 方向和市場(chǎng)趨勢(shì)而定） 2）選擇一種情況作為年度目標(biāo) 3）把年度目

3、標(biāo)、預(yù)算程序和進(jìn)度表發(fā)放 給每個(gè)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和所有參與預(yù)算的人員,Fidoc20,10,各個(gè)責(zé)任中心準(zhǔn)備詳細(xì)的預(yù)算建議書 1）明確目標(biāo) 2）構(gòu)思行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算建議 3）分析和評(píng)估預(yù)算 4）和上級(jí)討論，決定預(yù)算,Fidoc20,11,最終拍板決定年度預(yù)算 1）所有預(yù)算建議書的合并 2）制定預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債表 3）最終通過預(yù)算 4）頒布預(yù)算,Fidoc20,12,預(yù)算責(zé)任中心,Fidoc20,分配責(zé)任，給予預(yù)算！ 把公司分割為責(zé)任中心，也就是管理中心,13,有一個(gè)負(fù)責(zé)任人 有一個(gè)或幾個(gè)任務(wù) 通過預(yù)算來表達(dá),Fidoc20,14,四種最常見的責(zé)任中心,如：一家分公司 如：分工司的工

4、廠 如：分公司的銷售部 如：分工司的財(cái)務(wù)部,利潤(rùn)中心,收入中心,酌量成本中心,生產(chǎn)成本中心,Fidoc20,15,利潤(rùn)中心 目標(biāo)：創(chuàng)造最高的利潤(rùn) 特征 中心的負(fù)責(zé)人有改變重要參數(shù)的權(quán)利如：產(chǎn)量、 價(jià)格、人力、物力 中心的業(yè)務(wù)處在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上,Fidoc20,16,收入中心 目標(biāo)：以最低的費(fèi)用來創(chuàng)造最高的收入 特征 控制和掌握銷售額（銷售計(jì)劃書、零售價(jià)） 控制銷售部的開銷（人力、物力、促銷政策）,Fidoc20,17,生產(chǎn)成本中心 目標(biāo)：以最低的成本，在質(zhì)量符合要求 的情況下，完成客戶要求的產(chǎn)品或服務(wù) 特征 容易明確的產(chǎn)品或服務(wù) 有規(guī)律的業(yè)務(wù)并且容易衡量 可以很合理的推算出預(yù)算（根據(jù)銷量 產(chǎn)量

5、、 生產(chǎn)程序和物料清單） 控制生產(chǎn)部的開銷（人力、物力、促銷政策）,Fidoc20,18,酌量成本中心 目標(biāo)：在控制成本的情況下，完成客戶 要求的服務(wù)（這里的客戶是指內(nèi)部客戶） 特征 提供多項(xiàng)服務(wù) 業(yè)務(wù)很多，很雜 很難計(jì)算回報(bào),Fidoc20,19,項(xiàng)目成本中心 目標(biāo)：控制合同上的預(yù)定的質(zhì)量、期限并 確保不超預(yù)算 特征 有項(xiàng)目才有 控制成本才能賺錢,Fidoc20,20,綜合：,預(yù)算責(zé)任中心 掌握 計(jì)劃 成本 營(yíng)業(yè)額 利潤(rùn) 酌量成本中心 X 生產(chǎn)成本中心 生產(chǎn)計(jì)劃 X 收入中心 銷售計(jì)劃 X X 利潤(rùn)中心 X X X X 項(xiàng)目中心 X X,Fidoc20,第四章 最主要的預(yù)算,21,Fidoc

6、20,22,銷售預(yù)算,Fidoc20,23,營(yíng)業(yè)額,銷售量,零售價(jià),公司的業(yè)務(wù),將來的收款,銷售目標(biāo),Fidoc20,24,行動(dòng)計(jì)劃,價(jià)格 折扣 售價(jià) 促銷活動(dòng) 銷售隊(duì)伍 成本,銷售量,Fidoc20,25,銷售預(yù)算 （分割） 根據(jù)產(chǎn)品或產(chǎn)品類型 根據(jù)責(zé)任中心 根據(jù)地理區(qū)域 根據(jù)客戶 根據(jù)銷售渠道 根據(jù)月份,Fidoc20,26,人事預(yù)算,Fidoc20,27,人事預(yù)算 人事預(yù)算是以項(xiàng)很繁忙的事 1）首先收集所有關(guān)于下星期工作量信息（人員數(shù)量） 2）計(jì)算出基礎(chǔ)成本 3）建立起一個(gè)模式,Fidoc20,28,首先收集所有關(guān)于下期工作量信息 （人員數(shù)量） 每種類型員工的數(shù)量： 高級(jí)管理人員 中級(jí)管

7、理人員 初級(jí)管理人員 一般技術(shù)性人員 一般員工 兼職員工,Fidoc20,29,首先收集所有關(guān)于下期工作量信息 （工作量的趨勢(shì)） 工作量的減少： 技術(shù)性下崗 兼職 礦工或缺席 工作量增加： 加班,Fidoc20,計(jì)算出基本成本 每類員工 的毛工資 年度雙薪 休假補(bǔ)貼 車貼補(bǔ)助 目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì) 根據(jù)業(yè)績(jī)的提成,30,Fidoc20,31,計(jì)算出基本成本 工資的增長(zhǎng)幅度（集體和個(gè)人） 帶薪休假 福利平均比例（根據(jù)員工級(jí)別計(jì)算）,Fidoc20,32,計(jì)算模式,員工類型,現(xiàn)有 的數(shù)量,預(yù)估 -新聘 -離職,工作總月數(shù) （員工數(shù)量工作月數(shù)）,每月平均 毛工資,福利費(fèi),總數(shù),數(shù)量,日期,比率,金額,管理人員

8、一般技術(shù)人員 一般員工 其他 總數(shù),Fidoc20,33,投資預(yù)算,Fidoc20,34,投資是： 把金融資源變成固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，目標(biāo)在于日后能帶來利潤(rùn) 接受目前一大項(xiàng)的現(xiàn)金支出（肯定的、短期的），為了日后現(xiàn)金的收入（預(yù)估的，長(zhǎng)期的）,Fidoc20,35,投資的主要問題 投資是： 犧牲當(dāng)前的資源，為了得到今后更多的利益,時(shí)間,回報(bào)率,風(fēng)險(xiǎn),Fidoc20,36,投資問題是： 決定投資的話，首先： -研究投資的回報(bào)率 -考慮投資的風(fēng)險(xiǎn) 同時(shí)還需要確保投資： -公司的總體戰(zhàn)略協(xié)調(diào) -不超預(yù)算,Fidoc20,37,分析投資回報(bào)率,Fidoc20,38,投資的經(jīng)濟(jì)概念,長(zhǎng)期資產(chǎn),當(dāng)期費(fèi)用 （廣

9、告、培訓(xùn)、研究）,營(yíng)運(yùn)資本所需 （應(yīng)收、應(yīng)付、存貨）,資產(chǎn),費(fèi)用,資產(chǎn),負(fù)債及所,收入,負(fù)債及所,Fidoc20,39,定義 每個(gè)投資項(xiàng)目有以下的特征 -當(dāng)初投入資金 -以后現(xiàn)金流量 -開發(fā)期限,Fidoc20,定義,現(xiàn)金流入 凈現(xiàn)金流量 年 1 2 3 4 n 數(shù) 開發(fā)期限 投資 現(xiàn)金流出,40,Fidoc20,41,怎樣計(jì)算當(dāng)初投資資金 采購(gòu)價(jià)格，采購(gòu)費(fèi)用，安裝費(fèi)用 + 初試費(fèi)用，培訓(xùn)費(fèi)用 + 由于投資帶來的營(yíng)運(yùn)資本所需 + 拆卸費(fèi)用,Fidoc20,42,怎樣計(jì)算現(xiàn)金流量： 范例,投資,投資利潤(rùn),現(xiàn)金流量,產(chǎn)品銷售成本35 產(chǎn)品銷售費(fèi)用20 管理費(fèi)用 15 稅牽利潤(rùn) 30,營(yíng)業(yè)額 100

10、,其中折舊費(fèi)15 所得稅率33.33%,稅前利潤(rùn) 30 所得稅 -10 折舊 +15 35,Fidoc20,43,投資回收期的定義（Pay-Back) 當(dāng)累積的現(xiàn)金流量等于當(dāng)初投入的資金，我們就 可以計(jì)算投資回收期 。,Fidoc20,44,現(xiàn)值的概念 通過現(xiàn)值的概念，我們可以把將來的現(xiàn)金流量變 成現(xiàn)在的現(xiàn)金價(jià)值： 使不同時(shí)間的現(xiàn)金流量改變?yōu)橥粫r(shí)間的現(xiàn)金 價(jià)值 比較兩個(gè)或幾個(gè)不同開發(fā)期限的投資項(xiàng)目的現(xiàn) 金流量,Fidoc20,45,復(fù)利利息 當(dāng)初資金K0=100RMB，利率=10% 年數(shù)=3年 第1年 1001.1=110 = 100（1+i） 第2年 1101.1=121 = 100(1+

11、i)(1+i)=100(1+i)2 第3年 1211.1=133.1 = 100(1+i)2(1+i)=100(1+i)3,Kn=K0(1+i)n,Fidoc20,46,現(xiàn)值的概念,現(xiàn)在,P,？,資本化,？,F,現(xiàn)值,將來,一年以后的1元=現(xiàn)在的1/(1+i)元 二年以后的1元=現(xiàn)在的1/(1+i)2元 n年以后的1元=現(xiàn)在的1/(1+i)n元,Fidoc20,47,怎樣計(jì)算凈現(xiàn)值 （NPV） = 每年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 - 當(dāng)初的投資 貼現(xiàn)率已定,Fidoc20,48,怎樣計(jì)算內(nèi)部投資回報(bào)率 （IRR） = 每年的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 = 當(dāng)初的投資 尋找貼現(xiàn)率,Fidoc20,49,第五章 行政費(fèi)用

12、,Fidoc20,50,定義 所有沒有加在產(chǎn)品成本或服務(wù)上的間接費(fèi)用，所 有與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的員工所產(chǎn)生的費(fèi)用。,Fidoc20,51,以下的不屬于行政費(fèi)用 原材料費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)用） 倉(cāng)庫(kù)管理人員費(fèi)用 直接人工費(fèi)用（車工，廠長(zhǎng)，質(zhì)檢員） 所有銷售部門的費(fèi)用（包括銷售主管）,Fidoc20,52,行政費(fèi)用的特征 它們都是間接費(fèi)用 很難計(jì)算費(fèi)用的回報(bào)率和效率 一般來說，是固定費(fèi)用,Fidoc20,53,行政費(fèi)用膨脹的最主要原因 間接業(yè)務(wù)很難衡量和控制： 它們生產(chǎn)的東西是抽象的（信息，分析， 建議， 決定） 它們的工作是復(fù)雜和多元化的 它們的工作沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),Fidoc20,54,行政費(fèi)用膨脹

13、的最主要原因 行政人員和他們的客戶的關(guān)系不明確： 很少有明確的定義 通常內(nèi)部客戶不了解他們所需服務(wù)的成本 有時(shí)行政人員不清楚他們所做工作的目的 通常行政人員的態(tài)度會(huì)根據(jù)客戶的態(tài)度而變化,Fidoc20,55,行政費(fèi)用膨脹的最主要原因 官僚主義的反應(yīng)： 日常的行政工作 太多的檢查（我們要保險(xiǎn)） 完美主義者 權(quán)力（內(nèi)部文件，程序，會(huì)議） 威望，聲譽(yù)（部門的大小，助理人數(shù)）,Fidoc20,56,制作預(yù)算的傳統(tǒng)方法,首先確定行政費(fèi)用 預(yù)算的總額,每個(gè)部門各自制作 自己預(yù)算 （根據(jù)以往的政策， 通貨膨脹和新業(yè)務(wù)的成本）,預(yù)算分配 （談判，討價(jià)還價(jià)）,Fidoc20,57,傳統(tǒng)行政費(fèi)用制作方法的不足之處

14、 缺少更新（95%的重復(fù)預(yù)算） 輕視無形資產(chǎn)的投入，往往以為那些預(yù)算不重要 比如：研究經(jīng)費(fèi)，企業(yè)形象投資，培訓(xùn)費(fèi)用,Fidoc20,58,其它可行的預(yù)算制作方法 強(qiáng)制性減少預(yù)算 新型概念的預(yù)算制作方法：客戶/供應(yīng)商 -效績(jī)控制方法 -0預(yù)算方法 -質(zhì)量,Fidoc20,59,第六章 預(yù)算跟蹤于儀表板,Fidoc20,60,預(yù)算跟蹤于儀表板,預(yù)算跟蹤 儀表板 信息的類型 會(huì)計(jì)信息 所有類型 （費(fèi)用和收入） 信息的限期 根據(jù) 很快 會(huì)計(jì)周期而定 （天、星期、月 ） 信息的闡述 很多，很全 綜合的，差異分析 （但不一定有分析） 關(guān)鍵指數(shù),Fidoc20,61,預(yù)算跟蹤,Fidoc20,62,預(yù)算跟蹤

15、 = 控制例外 只有有意義的差異才值得分析 -X% 預(yù)算 -X% 或-XK元 或-XK元,Fidoc20,63,預(yù)算跟蹤的四方面 為什么？ 原則 怎么樣和什么時(shí)候？ 形式和周期 誰(shuí)？ 主演者 什么？ 分析,Fidoc20,64,預(yù)算跟蹤 = 衡量為了行動(dòng) 調(diào)整目標(biāo) 調(diào)整行動(dòng) 會(huì)計(jì),目標(biāo) 預(yù)算,決定,實(shí)際情況,Fidoc20,65,形式 與 周期 文件 模式化、有評(píng)論、 每星期，每月的詳細(xì)計(jì)劃 文件頒布 討論會(huì)議 經(jīng)常開會(huì)議（每月，每星期） 匯報(bào)會(huì)議于調(diào)整工作 責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人 提出調(diào)整方案,Fidoc20,66,主演者 高層管理 控制員 + 責(zé)任中心主管 決定和實(shí)施調(diào)整行動(dòng) 預(yù)算跟蹤的主演角色,準(zhǔn)備文件和會(huì)議 建議調(diào)整行動(dòng) 跟蹤,Fidoc20,67,差異分析,Fidoc20,68,總差異來源于好幾種差異的綜合 差異分析的目標(biāo)是算清楚每種差異帶來的影響,Fidoc20,69,如果只有一個(gè)產(chǎn)品,價(jià)格差異,差異的差異,數(shù)量差異,實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格,預(yù)算數(shù)量,實(shí)際數(shù)量,數(shù)量,價(jià)格,Fidoc20,70,如果只有一個(gè)產(chǎn)品 計(jì)算公式 價(jià)格差異：（實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格