注冊會計師《會計》精選模擬試題(新制度)1

1、姓名：_ 班級：_ 學(xué)號：_-密-封 -線- 注冊會計師會計精選模擬試題(新制度)1考試時間：120分鐘 考試總分：100分題號一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場紀(jì)律，維護知識尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確?？荚嚱Y(jié)果公正。一、單選題：本題型共5大題,7月1日。a公司向b公司銷售1 000臺電腦，每臺銷售價格為4 500元，單位成本為4 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為4 500 000元。增值稅額為765 000元。協(xié)議約定，b公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定a公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批電腦的退貨率約為15%。按照稅法規(guī)定，銷貨方

2、于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。a公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更。12月31日用消費品51發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1a公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是()。a.110 000元b.106 250元c.125 000元d.105 000元【正確答案】： a【參考解析】： a公司因銷售電腦對度利潤總額的影響=(1 000-1度利潤總額的影響=(1 000-1銷售退回會計處理的表述中，不正確的是()。a.估計退貨部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本b.實際退貨量高于原估計退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收

3、入和成本c.實際退貨量低于原估計退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時將原沖減的收入、成本重新確認(rèn)d.7月1日，應(yīng)該按照考慮估計退貨率后的銷售數(shù)量確認(rèn)銷售收入和成本【正確答案】： d【參考解析】： 7月1日，應(yīng)該按照1 000臺電腦確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。估計退貨的部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本。甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由a、b、c、d四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：(1)1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4 000萬元，職工薪酬79月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2)該流水線整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為

4、零，采用年限平均法計提折舊。a、b、c、d各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2 016萬元、1 728萬元、2 880萬元、1 296萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。(3)甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4)因技術(shù)進步等原因，甲公司于3月對該流水線進行更新改造，以新的部分零部件代替了c設(shè)備的部分舊零部件，c設(shè)備的部分舊零部件的原值為1 641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出2 000萬元。6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根

5、據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答 48 題。第 4 題 甲公司建造該流水線的成本是()。a.7 524萬元b.7 5限的確定方法中，正確的是()。a.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限b.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限c.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限d.按照a、b、c、d各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限【正確答案】： d【參考解析】： 對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部

6、分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。第 6 題 甲公司該流水線度應(yīng)計提的折舊額是()。a.121.8萬元b.188.1萬元c.147.37萬元d.135.09萬元【正確答案】： d【參考解析】： 設(shè)備a的折舊額=7 524 x 2 016/(2 016+1 728+2 880+1296)/103/12=47.88(萬元)設(shè)備8的折舊額=7 5241 728/(2 016+1 728+2 880+1 296)/153/12=27.36(萬元)設(shè)備c的折舊額=7 524 x 2 880/(2 016+1 728+2 880+1 296)/1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2 300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)

7、備3月2日，丙公司發(fā)放度現(xiàn)金股利500萬元。3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元(含交易費用);3月12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。a.800b.950c.1 000d.1 030【正確答案】： b【參考解析】： 1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。3月2日，丙公司發(fā)放度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：借：銀行存款 50貸：長期股權(quán)投資 50所以，底長期股權(quán)投資的賬面價值 =1 00050=950(萬元)第 10 題 1月1日，乙公司因與甲公司進行債務(wù)重組，增加的

8、當(dāng)年度利潤總額為()萬元。a.1月1日，乙公司與甲公司進行債務(wù)重組的會計處理為：借：應(yīng)付賬款一甲公司 2 300無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 l00貸：銀行存款 利潤總額=1月1日，甲公司因與乙公司進行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。a.400b.600c.700d.900【正確答案】： a【參考解析】： 1月1日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組的會計處理為：借：銀行存款 3月3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：借：庫存股800貸：銀行存款8003月1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2 000萬元，已計提折舊800萬元

9、，公允價值為1 000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1 300萬元(其中成本1 2月3日昌明公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利600萬元。12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1 000萬元。12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2 800萬元。1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2 500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定投資雙方未發(fā)生

10、任何內(nèi)部交易。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答 1317 題。第 13 題 海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是()萬元。a.3 630b.3 740c.3 770d.3 800【正確答案】： d【參考解析】： 海潤公司合并成本=1 000+1 600+ 1 0001.17+30=3 800(萬元)第 14 題 購買日對海潤公司損益的影響金額是()萬元。a.300b.400c.1月3 日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=(3 800-4發(fā)生的相關(guān)交易如下：(1)甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售

11、時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元(每件1萬元)。乙公司銷售了其中的末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9hd萬元。乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。(2)甲公司12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量;各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)上述資料，回答 1821 問題。第 18

12、題 關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為()萬元。a.一80b.80c.od.-的抵銷分錄為：借：營業(yè)成本. 80(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 80借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 300借：營業(yè)成本 80貸：存貨 80末集團角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值 140萬元，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 160貸：資產(chǎn)減值損失 l60末集團角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240140)25%=25(萬元)。末子公司

13、存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240140)25%=25(萬元)。所以所得稅無需作抵銷分錄。對存貨項目的影響=一8080+160=0。第 19 題 關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對遞延所得稅項目的影響額為()萬元。a.-15b.-2.5c.-17.5d.2.5【正確答案】： d【參考解析】： 的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：借：未分配利潤一年初 80(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 80借：未分配利潤一年初 80貸：營業(yè)成本 80借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 160貸：未分配利潤一年初 l60抵銷本期數(shù)的影響：借：營業(yè)成本 40貸：存

14、貨 40借：營業(yè)成本 40貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 40末集團角度存貨成本80萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，已有余額lo(末子公司存貨成本1初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=(1初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=(1關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為()萬元。a.-7.5b.7.5c.0d.2.5【正確答案】： c【參考解析】： 的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：借：未分配利潤一年初 40(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 40借：未分配利潤一年初 40貸：營業(yè)成本 40借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 70貸

15、：未分配利潤一年初 70借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5(107.5)貸：未分配利潤一年初 2.5抵銷本期數(shù)的影響：借：營業(yè)成本 30貸：存貨 30借：營業(yè)成本 7.5(3010/40)貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 7.5末集團角度存貨成本60萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備l5萬元。子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5(30-7.5)萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備22.5萬元。借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備 7.5貸：資產(chǎn)減值損失 7.5初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=(9045)25%=11.25(萬元)，本期遞延所得稅資

16、產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=(9045)25%=11.25(萬元)，本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元。借：所得稅費用 2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5307.5+7.52.5=0(萬元)第 21 題 關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為()萬元。a.-5b.5c.6.25d.3.75【正確答案】： d【參考解析】： 期初數(shù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 25貸：未分配利潤一年初 25借：未分配利潤一年初 6.25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25本期期末的抵銷：借：應(yīng)付賬款 600貸：應(yīng)收賬款 600借

17、：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 5貸：資產(chǎn)減值損失 5借：所得稅費用 1.25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25對當(dāng)期損益的影響=51.25=3.75(萬元)本題型共3大題，10小題，每小題辭分，共發(fā)生如下資產(chǎn)交換：(1)2月5日，甲公司用賬面價值為165萬元。公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，不含增值稅的公允價值為300萬兀的庫存商品一批，公允價值等于計稅價格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。(2)5月10日，甲公司以一臺賬面原值

18、100 000元，已提折舊30 000元，公允價值80 000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價值為50 000元，增值稅8 500元的原材料，收取補價21 500元。(3)8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉庫與丁公司交換其持有的a公司股票1月1日按每份面值1 000元發(fā)行了300萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300 000萬元，支付發(fā)行費用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付;每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。假定不

19、考慮其他相關(guān)因素。4月1日某債券持有者將面值為150 000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中(p/f，9%，3)= 0.77218;(p/a，9%，3)= 2.53130.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答 2528 題。第 25 題 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有()。a.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性b.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積c.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)計

20、人當(dāng)期損益d.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用e.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益【正確答案】： a,b,d【參考解析】： 選項c，應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)?選項e，也有可能符合資本化條件計人相關(guān)資產(chǎn)的成本。第 26 題 下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計處理，正確的有()。a.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值是277 217.4萬元b.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值是22 782.6萬元c.負(fù)債戒份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用是4.62萬元d.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用是0.38萬元e.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值是277 217.4萬元【正確答案】： a,b,c,d【參考解析】： 負(fù)債成份的公允價值=300 0006%2.53130+300 0000.77218=277 217.4(萬元);權(quán)益成份的公允價值=300 000-277 217