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文檔簡介
1、 關于【企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用】的賬務處理專項儲備是一個權益類會計科目和報表科目,適用于執(zhí)行中國企業(yè)會計準則的企業(yè)。專項儲備用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費以及維持簡單再生產(chǎn)費用等具有類似性質(zhì)的費用。按照財政部2009年6月發(fā)布的企業(yè)會計準則解釋第3號的規(guī)定,高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費,應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益,同時記入“專項儲備”科目。提取安全生產(chǎn)費時,借記“生產(chǎn)成本、制造費用”等科目,貸記“專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備,即借記“專項儲備”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的
2、,應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn);同時,按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認相同金額的累計折舊,即借記“專項儲備”科目,貸記“累計折舊”科目。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。根據(jù)財企【2012】16號的規(guī)定,為了建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長效機制,對在中國境內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)、礦山開采、建設工程施工等企業(yè)按照規(guī)定標準提取安全生產(chǎn)費用,提取的費用在成本中列支,專門用于完善和改進企業(yè)或者項目安全生產(chǎn)條件的資金。(一)安全生產(chǎn)費用的提取標準:不同的企業(yè)計提的依據(jù)不同。在這里僅就建設工程施工企業(yè)的提取標準作如下說明:建設工程施工企業(yè)以建筑安裝工
3、程造價為計提依據(jù)。各建設工程類別安全費用提取標準如下:(1)礦山工程為2.5%;(2)房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2%;(3)市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。(二)安全生產(chǎn)費用的使用與計提:建設工程施工企業(yè)安全生產(chǎn)費用應當按照以下范圍使用:(1) 完善、改造和維護安全防護設施設備支出,包括施工現(xiàn)場臨時用電系統(tǒng)、洞口、臨邊、機械設備、高處作業(yè)防護、交叉作業(yè)防護、防火、防爆、防塵、防毒、防雷、防臺風、防地質(zhì)災害、地下工程有害氣體檢測、通風、臨時安全防護等設施設備支出;(2) 配備、維護、保養(yǎng)應急
4、救援器材、設備支出和應急演練支出;(3) 開展重大危險源和事故隱患評估、監(jiān)控和整改支出;(4) 安全生產(chǎn)檢查、評價、咨詢和標準化建設支出;(5) 配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護用品支出;(6) 安全生產(chǎn)宣傳、教育、培訓支出;(7) 安全生產(chǎn)適用的新技術、新標準、新工藝、新裝備的推廣應用支出;(8) 安全設施及特種設備檢測檢驗支出;(9) 其他與安全生產(chǎn)直接相關的支出。(三)相關賬務處理設置“專項儲備”科目(代碼4301)及他的下級明細科目“專項儲備安全生產(chǎn)費”(代碼430101)用來核算企業(yè)安全生產(chǎn)費的專項核算。(1)提取安全生產(chǎn)費用 補提1-11月的安全生產(chǎn)費用(附件:計算表:計提依據(jù)為1-
5、11月主營業(yè)務收入、計提比例、計提金額) 借:工程施工合同成本其他直接費安全生產(chǎn)費 貸:專項儲備安全生產(chǎn)費將1-11月份已經(jīng)發(fā)生或者結(jié)算的勞務費、租賃費、機械費、材料費的、安全員工資等與安全生產(chǎn)相關的各類費用,統(tǒng)計出明細表(注明以前憑證號)作如下調(diào)整分錄: 借:工程施工合同成本材料費(負數(shù)) 現(xiàn)場經(jīng)費(負數(shù)) 措施其他直接費費(負數(shù))等 專項儲備安全生產(chǎn)費 以后按月計提 (2)安全生產(chǎn)費用的使用 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費用時,屬于費用性支出,直接沖減專項儲備 借:專項儲備安全生產(chǎn)費 貸:內(nèi)部存款 應付賬款應付購貨款 應付班組結(jié)算款 應付租賃費 應付職工薪酬(安全員工資)等 (安全員工資、安全網(wǎng)、竹膠板、設施料、安全帽、安全生產(chǎn)培訓等)購入如果是購入設備,形成固定資產(chǎn)的,如下核算A、投入使用,需安裝調(diào)試的設備,借:在建工程貸:銀行存款 貸:應付職工薪酬 貸:原材料 B、安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。借:固定資產(chǎn)貸:在建工程 同步確認該固定資產(chǎn)的全部折舊,以后再不計提折舊借:專項儲備安全生產(chǎn)費貸:累計折舊(3)“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權益項下“庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。 由于安全生
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