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財稅政策與團體壽險,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),中國稅收體系,流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅,行為目的稅,增值稅,消費稅,營業(yè)稅,關稅,企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,個人所得稅,資源稅,車船使用稅,房產(chǎn)稅,契稅,遺產(chǎn)稅（未開征）,印花稅,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,城市維護建設稅,土地增值稅,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),中央稅,地方稅,共享稅,消費稅、關稅、中央企業(yè)所得稅,營業(yè)稅、個人所得稅、地方企業(yè)所得稅、印花稅、車船使用稅等,增值稅：中央75%、地方25%,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),流轉(zhuǎn)稅簡介,增值稅,消費稅,營業(yè)稅,關稅,銷售貨物加工修理修配勞務進口貨物,特殊消費品,提供應稅勞務轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn),進出口貨物,重疊征收,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),增值稅概述,課征范圍,生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口商品、加工、修理修配,稅率,基本稅率17%優(yōu)惠稅率13%出口貨物0%小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)企業(yè)6%商業(yè)企業(yè)4%,征稅對象,商品生產(chǎn)流通過程中的增值額,計算,應納稅額=銷售額稅率-當期進項稅額,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),消費稅概述,征稅對象,特殊消費品,稅目稅率,稅目稅率1、煙30-40%2、酒15-25%3、化妝品30%4、護膚護發(fā)品17%5、首飾5-10%6、鞭炮、焰火15%7、汽油每升0.2元8、柴油每升0.1元9、汽車輪胎10%10、小汽車3-8%,計算,應納稅額=銷售額稅率,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),營業(yè)稅概述,稅目稅率1、交通運輸業(yè)3%2、建筑業(yè)3%3、金融保險業(yè)金融5%保險（中央3%，地方5%）8%4、郵電通信業(yè)3%5、文化體育業(yè)3%6、娛樂業(yè)5-20%7、服務業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%9、銷售不動產(chǎn)5%,稅目稅率,計算,應納稅額=營業(yè)額適用稅率,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),保險業(yè)營業(yè)稅概述,營業(yè)額,保險公司提供保險勞務向保戶收取的全部保險費。,營業(yè)額的特殊規(guī)定,初保業(yè)務營業(yè)額=初保保費分保保費,減免規(guī)定,一年期以上返還性人身保險（普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險）保費收入免征營業(yè)稅,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),企業(yè)所得稅簡介,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),概念,納稅人,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅。,國有企業(yè),集體企業(yè),私營企業(yè),聯(lián)營企業(yè),股份制企業(yè),有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。,有經(jīng)營性收入的事業(yè)單位,分析：征稅范圍不包括外企和個體經(jīng)營戶。,企業(yè)所得稅（內(nèi)資企業(yè)）,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),應納稅所得額的計算與扣除,計算公式,收入,應納稅所得額=利潤總額稅收調(diào)整項目金額利潤總額=收入總額成本、費用和損失,生產(chǎn)、經(jīng)營收入,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,利息收入（國債利息除外）,租賃收入,特許權使用費收入,股息收入,其他收入,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),準予從收入總額中扣除的項目,成本,費用,損失,生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的直接支出和間接費用。其中，工資的扣除按計稅工資扣除。北京市2000年月人均960元。,銷售費用、管理費用、財務費用。其中，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%扣除。,稅金,消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加。,各項營業(yè)外支出等。,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),政策依據(jù)：企業(yè)所得稅暫行條例、企業(yè)所得稅實施細則、（94）財稅字第009號、國稅發(fā)199886號、財稅字1999258號文件,一、計稅工資：上海市為1080元。二、工效掛鉤：經(jīng)有關部門批準實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計稅時準予扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分用于建立工資儲備金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務機關審核，在實際發(fā)放年度稅前據(jù)實扣除。,準予從收入總額中扣除的工資,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),三、事業(yè)單位：按照財稅字1998018號文件規(guī)定，對于事業(yè)單位，凡是執(zhí)行國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應嚴格按照規(guī)定的工資標準在稅前扣除；經(jīng)國家有關部門批準，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，應按照工效掛鉤辦法核定的工資標準在稅前進行扣除。四、軟件開發(fā)企業(yè)：國稅發(fā)2000024號文件規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)可以按實際發(fā)放的工資總額在計算應納稅所得額時予以扣除。,準予從收入總額中扣除的工資,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),允許在所得稅稅前扣除的保險金,國稅發(fā)200084號：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，在管理費中按規(guī)定的比例扣除。,財產(chǎn)保險和運輸保險的保險費,特殊工種的法定人身保險費,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),管理費主要科目,公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費,稅金,社會保險費,業(yè)務招待費,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),國稅發(fā)200084號：納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。,不允許在所得稅稅前扣除的保險金,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),保險公司返還給企業(yè)的無賠款優(yōu)待,應計入收入總額繳納企業(yè)所得稅,保險公司的賠償,不計入收入總額不繳納企業(yè)所得稅,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),1、勞動部關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見（1995年）中指出：“企業(yè)補充養(yǎng)老保險所需資金，主要由企業(yè)負擔；也可以由企業(yè)和個人共同負擔，但個人繳費部分不得超過供款總額的一半?！薄把a充養(yǎng)老保險費中的企業(yè)供款，可以在企業(yè)工資儲備金中列支；可以將企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費中超過職工平均工資300%以上的部分，由社會保險經(jīng)辦機構返還企業(yè)作為補充養(yǎng)老保險供款；也可以經(jīng)當?shù)卣鷾?，將不超過本企業(yè)工資總額一定比例部分計入企業(yè)相關成本費用。補充養(yǎng)老保險費中的個人繳費，從個人工資收入中按一定比例或絕對額繳納?！?企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,2、上海財政局和社保局1997年文件規(guī)定,以企業(yè)上年職工工資總額的5%比例建立補充養(yǎng)老保險,其費用支出從企業(yè)結余的應付工資和應付福利費中提取,對企業(yè)和職工個人在規(guī)定的數(shù)額內(nèi)繳納的補充養(yǎng)老保險費免征稅、費。3、浙江省政府1997年第15號文件規(guī)定，對參加補充養(yǎng)老保險的企業(yè)，其繳納的保險費在工資總額5以內(nèi)的允許稅前列支。4、安徽省政府皖政1997年第58號文件規(guī)定，“補充保險水平在職工工資總額5以內(nèi)的，從成本中列支，個人參加企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，繳費不高于個人工資10的部分，從個人所得稅稅基中扣除。企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險，由企業(yè)和個人自主選擇經(jīng)辦機構。,企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,5、江蘇省政府在1998年修改的江蘇省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險規(guī)定第十三條明確規(guī)定“國家鼓勵有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險。企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費在企業(yè)應付工資結余中列支；沒有結余的，按照每年不超過企業(yè)職工一個半月的平均工資額度，在管理費用中列支?！?企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),6、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（國稅發(fā)200084號）第四十九條納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按省級稅務機關確認的標準繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。第五十條納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。,企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案國發(fā)200042號,“有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人帳戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險?！薄坝袟l件的企業(yè)可以為職工建立補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額4%以內(nèi)的從成本中列支?！薄皣鴦赵捍_定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進行完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進行試點，可確定1個具備條件的市進行試點?！?企業(yè)所得稅應納稅額的計算,應納稅額=應納稅所得額稅率,年應納稅所得額稅率（%）13萬元（含3萬）183萬元以上10萬元（含10）2710萬元以上33,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),團體壽險、職工工資與所得稅之間的關系,稅收規(guī)定,允許在稅前扣除的工資標準是計稅工資（北京市目前計稅工資為月人均960元）,企業(yè)職工月工資構成,某職工月工資2000元,企業(yè)納稅,（2000元-960元）33%=343.2元,個人納稅,（2000元-1000元）10%-25=75元,企業(yè)福利費分析,國家政策,福利費內(nèi)容,福利費稅前列支規(guī)定,國家允許企業(yè)為職工辦理補充養(yǎng)老保險所需資金用福利費結余列支（財商字1998104號）,企業(yè)職工醫(yī)療費（勞保醫(yī)療）、職工去外地就診費、洗理費、企業(yè)醫(yī)務室經(jīng)費、餐補費、企業(yè)醫(yī)務人員的工資、交通費、職工福利設施用款,外企：企業(yè)職工工資總額的14%,內(nèi)企：計稅工資（960元/月/人）的14%允許在稅前列支,外企福利費變化,原福利費按工資總額的49%提取,現(xiàn)福利費按工資總額的14%提取,20%企業(yè)福利費,20%社保養(yǎng)老費,7.5%社保醫(yī)療費,1.5%教育經(jīng)費,分析：福利費調(diào)整后，福利費用由原來的20%降低為14%，但與內(nèi)企比較，還是很寬裕的，因為外企沒有計稅工資的限制。,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),內(nèi)、外企職工福利費提取比較,某企業(yè)有職工300人，平均月工資3000元，當?shù)赜嫸惞べY月人均960元，全年稅前福利費比較如下：,內(nèi)企年福利費=960元14%12個月300人=48.384（萬元）外企年福利費=3000元14%12個月300人=151.2（萬元）,個人所得稅簡介,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),工資、薪金所得,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包、承租所得,稿酬所得,勞務報酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,偶然所得,超額累進稅率，5%45%,超額累進稅率，5%35%,比例稅率20%，減征30%,比例稅率20%，畸高加成,比例稅率20%,征稅范圍,稅率,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,工資、薪金所得超額累進稅率表,級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的部分5%02超過500元至2000元的部分10%253超過2000元至5000元的部分15%1254超過5000元至20000元的部分20%3755超過20000元至40000元的部分25%13756超過40000元至60000元的部分30%33757超過60000元至80000元的部分35%63758超過80000元至100000元的部分40%103759超過100000元的部分45%15375,應納稅額=（當月工資、薪金所得-1000元）適用稅率-速算扣除數(shù),萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),應納稅所得額的計算和扣除,工資、薪金所得,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包、承租所得,稿酬所得,勞務報酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,偶然所得,每次收入額,每月收入額-1000元,年收入總額-成本、費用及損失,每次收入不超過4000元-800元超過4000元-20%,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),個人所得稅的免稅規(guī)定,一、省級人民政府、國務院部委和軍級以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。,萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究,萬一網(wǎng)中國最大的保險資料下載網(wǎng),關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知（財稅字1997144號）企業(yè)和個人按照國家或地方政