固定資產(chǎn)管理

程序文件固定資產(chǎn)管理APFD010 1.1 9/9計(jì)劃的名稱固定資產(chǎn)管理制度分層程序文件作者建立日期2007-12-1計(jì)劃等級(jí)公司級(jí)修改者修改日期2014-12-18制度分類財(cái)務(wù)管理類審閱者評(píng)估日期2014-12-18密級(jí)無(wú)審查員審查日期2014-12-181目的加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)的安全和完整性，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)性能，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定結(jié)合公司實(shí)際情況制定本程序。2服務(wù)范圍公司的固定資產(chǎn)管理工作。3義站3.1固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)與住宅、建筑、機(jī)械、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的設(shè)備、機(jī)構(gòu)、工具等產(chǎn)品，提供勞動(dòng)、租賃或經(jīng)營(yíng)而持有的非貨幣資產(chǎn)，使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月。4相關(guān)文檔4.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4.2 程序文件-公司財(cái)務(wù)管理制度4.3 業(yè)務(wù)指導(dǎo)書-稅務(wù)工作指引5個(gè)工作5.1公司領(lǐng)導(dǎo)：固定資產(chǎn)的申請(qǐng)和報(bào)廢審批。5.2財(cái)務(wù)管理部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理，監(jiān)督所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的執(zhí)行。特定責(zé)任：參與固定資產(chǎn)收購(gòu)審計(jì)、帳戶設(shè)置、會(huì)計(jì)、折舊計(jì)算、監(jiān)督控制、產(chǎn)權(quán)定義、檢驗(yàn)評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移、庫(kù)存等。5.3行政部門：行政部門是固定資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合管理。負(fù)責(zé)管理辦公用品、房地產(chǎn)、運(yùn)輸設(shè)備的人員，包括登記卡、分發(fā)使用、維護(hù)、庫(kù)存清點(diǎn)、物理統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)權(quán)定義、檢查評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移、處置等。確保固定資產(chǎn)的完整性，防止固定資產(chǎn)損失，并讓有關(guān)部門定期清點(diǎn)固定資產(chǎn)。按照批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資(收購(gòu))計(jì)劃執(zhí)行詢價(jià)采購(gòu)工作；確保添加固定資產(chǎn)質(zhì)量，以使性能符合使用單位要求。不是固定資產(chǎn)管理，但辦公室長(zhǎng)期使用的低價(jià)值工具、機(jī)構(gòu)、辦公室要負(fù)責(zé)帳簿登記管理。5.4使用部門：嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整性。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)。在使用固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理部門反映，同時(shí)進(jìn)行原因分析、措施、故障排除，確保固定資產(chǎn)的完整性。公用使用或不使用的固定資產(chǎn)由行政管理部門專門負(fù)責(zé)人保管。6內(nèi)容6.1購(gòu)置固定資產(chǎn)6.1.1固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算管理。年末，根據(jù)使用部門的要求和生產(chǎn)要求，編制公司下一年固定資產(chǎn)收購(gòu)預(yù)算，記載希望收購(gòu)固定資產(chǎn)的姓名、型號(hào)、制造商、具體分配、取得的數(shù)量、單價(jià)、金額等，資產(chǎn)套應(yīng)根據(jù)各組成部分分別編制預(yù)算。原則上，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，構(gòu)成下一年度固定資產(chǎn)收購(gòu)計(jì)劃。6.1.2固定資產(chǎn)購(gòu)置，由預(yù)算內(nèi)使用部門或固定資產(chǎn)管理部門提出，由固定資產(chǎn)管理部門匯總，報(bào)告批準(zhǔn)后由采購(gòu)部門購(gòu)買；不包括年度預(yù)算，但使用部門急需的辦公用品，按照預(yù)算變更程序申報(bào)，批準(zhǔn)后購(gòu)買。6.1.3接受固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)提交“固定資產(chǎn)檢查表”1-2-2-2-2-2-2-2-2-2-2-4-5-3。取得資產(chǎn)后，固定資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)出品單，第一固定資產(chǎn)管理部門留下來(lái)記帳固定資產(chǎn)登記卡。輔助關(guān)聯(lián)由財(cái)務(wù)管理部門用于添加固定資產(chǎn)帳簿。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)每6個(gè)月檢查固定資產(chǎn)管理局和固定資產(chǎn)登記卡記載事項(xiàng)，如有遺漏，應(yīng)立即通知補(bǔ)充。固定資產(chǎn)管理部門按季度和使用部門檢查，有錯(cuò)誤要及時(shí)調(diào)整。6.1.4產(chǎn)權(quán)登記6.1.4.1取得土地使用權(quán)、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)的所有權(quán)取得等，由行政部門統(tǒng)一處理產(chǎn)權(quán)登記。6.1.4.2上述固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更也是如此。6.2固定資產(chǎn)的日常管理6.2.1公司的各種固定資產(chǎn)根據(jù)第5條規(guī)定的義務(wù)進(jìn)行分工管理。6.2.2公司各部門必須有全職或兼職資產(chǎn)經(jīng)理。固定資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理人員登記各部門的資產(chǎn)管理人員名單，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的資產(chǎn)管理人員工作。6.2.3資產(chǎn)管理員的工作職責(zé)：負(fù)責(zé)安全完整地保護(hù)公司資產(chǎn)，添加此部門的固定資產(chǎn)分類帳，添加固定資產(chǎn)的使用、更改、報(bào)廢、處理，定期或不定期清點(diǎn)此部門的資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)的存檔實(shí)施給特定所有者。6.2.4各類型固定資產(chǎn)的維護(hù)手冊(cè)、擔(dān)保文件應(yīng)由使用部門的資產(chǎn)管理員統(tǒng)一保管。6.2.5固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)管理和清理資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)狀況良好。6.2.6公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期物理庫(kù)存清點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬戶、卡、物一致，了解資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，確保資產(chǎn)的安全和完整性。6.2.7固定資產(chǎn)庫(kù)存清點(diǎn)由固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門共同進(jìn)行，一一查明庫(kù)存清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的損益和資產(chǎn)損壞情況，并一一協(xié)商其原因提出處理意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批處理，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。應(yīng)調(diào)查庫(kù)存中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)，了解情況，制定處理計(jì)劃，應(yīng)超額處理，及時(shí)記賬。6.2.8退休人員在離職過(guò)程中使用的所有種類的固定資產(chǎn)將始終退款，退休人員所屬部門的資產(chǎn)經(jīng)理必須確保資產(chǎn)退款的分配、附件和相關(guān)數(shù)據(jù)完整，并對(duì)資產(chǎn)使用現(xiàn)狀(丟失、人為損壞或缺少配件)進(jìn)行退休人員賠償。離職者在未返還所有固定資產(chǎn)的情況下辦理離職手續(xù)，由離職者所屬部門的直接負(fù)責(zé)人承擔(dān)其責(zé)任。6.2.9各部門閑置、未充分利用的資產(chǎn)必須立即反映在固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)一調(diào)整或處理，提高固定資產(chǎn)的使用效率。6.2.10固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)每6個(gè)月與財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行帳戶檢查，以確保帳戶一致。出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)創(chuàng)建差異表以指示差異原因。6.3固定資產(chǎn)處置6.3.1固定資產(chǎn)的處分條件：6.3.1.1使用時(shí)間滿，折舊完成，使用價(jià)值喪失的固定資產(chǎn)；6.3.1.2是技術(shù)淘汰模式，性能未達(dá)到使用要求，經(jīng)過(guò)性能或演示后不能轉(zhuǎn)換價(jià)值低的固定資產(chǎn)。6.3.1.3由于天災(zāi)或事故造成的嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修理使用價(jià)值者，或因事故造成的處置，應(yīng)附帶災(zāi)難和事故處理報(bào)告。6.3.1.4計(jì)劃變更或改造、拆除的建筑擴(kuò)展。6.3.2固定資產(chǎn)處置核準(zhǔn)程序：6.3.2.1對(duì)于有資格報(bào)廢的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理對(duì)于申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，必須由組織技術(shù)人員、管理人員審核和條件評(píng)估，簽署意見(jiàn)，然后提交財(cái)務(wù)管理部門審查。6.3.2.2財(cái)務(wù)管理部門簽署意見(jiàn)后，根據(jù)總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。6 . 3 . 2 . 2 . 2 . 1正常處置的固定資產(chǎn)單一資產(chǎn)原始價(jià)值在5萬(wàn)元以下(5萬(wàn)元除外)，經(jīng)公司管理部門批準(zhǔn)；單一資產(chǎn)原由5萬(wàn)元以上的報(bào)紙董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。6.3.2.2以前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，單一資產(chǎn)原始價(jià)值不超過(guò)50萬(wàn)元(不包括50萬(wàn)元)，公司董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)告；僅本金就超過(guò)50萬(wàn)韓元，公司股東大會(huì)批準(zhǔn)報(bào)告。6.3.2.4批準(zhǔn)后處置的固定資產(chǎn)資料財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并存檔。6.3.3處置固定資產(chǎn)存檔：6.3.3.1固定資產(chǎn)報(bào)廢后，各部門一般不能維持，實(shí)際上，為了繼續(xù)使用本部門的運(yùn)營(yíng)，在安全和質(zhì)量保證的前提下，使用部門申請(qǐng)，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，經(jīng)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以使用，可以建立賬戶管理。有用的部門不能自己處理。6.3.3.2處置的資產(chǎn)中有保留價(jià)值的部分原則上被送到固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理部門保管到CIP。6.3.4處理固定資產(chǎn)報(bào)廢：6.3.4.1對(duì)固定資產(chǎn)中不再可用的固定資產(chǎn)處置，固定資產(chǎn)管理部門提出處理意見(jiàn)，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，按照?qǐng)?bào)廢品處理。6.3.4.2通用性強(qiáng)的報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)積極與外部接觸，以進(jìn)行高于報(bào)廢材料的處理。6.3.5固定資產(chǎn)處置所得收益應(yīng)上交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，任何人不得個(gè)人挪作他用。6.4固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)6.4.1固定資產(chǎn)定價(jià)6.4.1.1購(gòu)買價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅等固定資產(chǎn)購(gòu)買費(fèi)用包括固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)之前發(fā)生的可歸于該資產(chǎn)的站點(diǎn)整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)服務(wù)費(fèi)等。6.4.1.2自行建設(shè)固定資產(chǎn)的成本由該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)之前發(fā)生的必要支出組成。6.4.1.3投資者投入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)根據(jù)投資合同或合同約定的價(jià)值確定，除非合同或合同的合同價(jià)值不公平。6.4.1.4企業(yè)合并、非貨幣資產(chǎn)交換、負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融租賃取得的固定資產(chǎn)成本應(yīng)分別根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃確定。6.4.1.5在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，必須考慮報(bào)廢成本因素。6.4.2固定資產(chǎn)價(jià)值確定后，改造擴(kuò)大、區(qū)域改造和具體事項(xiàng)將通過(guò)評(píng)價(jià)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)確認(rèn)，國(guó)家政策規(guī)定不能自行調(diào)整賬面價(jià)值，不能自行調(diào)整賬面價(jià)值。6.4.3固定資產(chǎn)的折舊6.4.3.1折舊以下資產(chǎn)6.4.3.1.1房子、建筑物；6.4.3.1.2使用中的機(jī)械設(shè)備、儀表、運(yùn)輸車輛、工具；6.4.3.1.3季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及租賃和融資租賃的固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；6.4.3.1.4已投入使用但尚未經(jīng)過(guò)程序的固定資產(chǎn)。6.4.3.2以下資產(chǎn)不考慮折舊6.4.3.2.1攤銷繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；6.4.3.2.2按照規(guī)定進(jìn)入固定資產(chǎn)的土地評(píng)價(jià)。6.4.3.3固定資產(chǎn)的折舊方法通常使用壽命平均法。6.4.3.4各種類型固定資產(chǎn)的折舊年限：住房、建筑、20-30年；運(yùn)輸方式，5年；電子和辦公設(shè)備，5年。6.4.3.5固定資產(chǎn)的凈殘值率計(jì)算為固定資產(chǎn)原始值的5%。6.4.3.6固定資產(chǎn)管理應(yīng)定期審查固定資產(chǎn)的壽命。如果固定資產(chǎn)壽命的期望值與原始預(yù)測(cè)相差很大，則應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊壽命。6.4.3.7財(cái)務(wù)管理應(yīng)定期審查固定資產(chǎn)的折舊方法。如果固定資產(chǎn)中包含的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方法發(fā)生了重大變化，或者根據(jù)公司的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，則應(yīng)相應(yīng)地變更固定資產(chǎn)折舊方法。6.4.3.8在該月添加的固定資產(chǎn)。從下個(gè)月開(kāi)始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)從下個(gè)月開(kāi)始不計(jì)算折舊。早期報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，折舊不再補(bǔ)充。6.4.3.9具有損失準(zhǔn)備金的固定資產(chǎn)還必須扣除部分固定資產(chǎn)損壞準(zhǔn)備金累計(jì)折舊，以便計(jì)算應(yīng)計(jì)折舊額。6.4.4固定資產(chǎn)報(bào)廢清理、閑置固定資產(chǎn)清理時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立“固定資產(chǎn)清理”賬戶，將固定資產(chǎn)清理的損益入帳，將虧損入帳到營(yíng)業(yè)外支出，將收益入帳到營(yíng)業(yè)外收入。在6.4.5庫(kù)存過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)虧損或虧損現(xiàn)象，固定資產(chǎn)虧損固定資產(chǎn)報(bào)廢收益暫掛固定資產(chǎn)虧損帳戶入帳的虧損將通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出虧損”帳戶入帳，并記錄在當(dāng)期損益中。處理為前期錯(cuò)誤并通過(guò)“上一年度損益調(diào)整”帳戶記帳的超額固定資產(chǎn)。6.4.6固定資產(chǎn)的后續(xù)支出6.4.6.1固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，表示使用過(guò)程中固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造成本、維修成本等。6.4.6.2與固定資產(chǎn)相關(guān)的更新變體等后續(xù)費(fèi)用，在符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)收取固定資產(chǎn)費(fèi)用，并減去替換