審計定性與處罰-行政事業(yè)單位.doc

審計定性與處罰-行政事業(yè)單位.txt我自橫刀向天笑，笑完我就去睡覺。 你的手機(jī)比話費(fèi)還便宜。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，不如我們打的吧。六、行政事業(yè)單位 目錄1、白條抵庫 33、違規(guī)集中下屬單位資金2、編造虛假賬冊等會計資料34、違規(guī)建設(shè)樓堂館所3、部門預(yù)算編制不完整35、違規(guī)使用發(fā)票4、財務(wù)報告編制依據(jù)不一致、財務(wù)報告不真實(shí) 36、違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)5、抽逃出資 37、違規(guī)使用預(yù)算外資金6、出租出借銀行賬戶38、違規(guī)收費(fèi)7、黨政機(jī)關(guān)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體39、違規(guī)向企業(yè)攤派8、登記賬簿不符合規(guī)定40、委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù)9、多頭開戶41、未按規(guī)定列當(dāng)年支出10、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費(fèi) 42、未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣11、公款私存43、未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)12、固定資產(chǎn)入賬不真實(shí)賬實(shí)不符 44、未在國有或國家控股銀行開戶13、規(guī)避公開招標(biāo)采購45、無預(yù)算采購14、國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn) 46、行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨(dú)核算15、國有資產(chǎn)重大流失 47、行政事業(yè)收費(fèi)預(yù)算外資金罰沒收入應(yīng)繳未繳財政專戶16、會計資料毀損、滅失 48、行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入未實(shí)行“票款分離”、“罰繳分離”17、擠占挪用撥入的預(yù)算資金專項(xiàng)撥款 49、虛報冒領(lǐng)財政撥款18、擠占預(yù)算內(nèi)支出 50、虛假出資19、拒絕阻礙審計 51、隱瞞收入在往來中列收列支20、決算報表編制不完整52、隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入21、庫存現(xiàn)金超限額53、隱匿銷毀會計資料22、挪用國有住房出售收入54、隱匿、銷毀、偽造、變造采購文件23、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn) 55、應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金24、設(shè)置“賬外賬”56、應(yīng)當(dāng)集中采購項(xiàng)目而自行采購25、社會團(tuán)體專項(xiàng)基金管理違規(guī)57、應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)26、私設(shè)“小金庫”58、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入27、隨意變更會計處理方法59、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外28、偷逃稅金60、原始憑證不符合規(guī)定29、往來款長期掛賬 61、招待費(fèi)超支30、違規(guī)拆借資金62、轉(zhuǎn)移、隱匿會計資料、資產(chǎn)31、違規(guī)擔(dān)保63、坐收坐支現(xiàn)金32、違規(guī)調(diào)整預(yù)算1、白條抵庫 表現(xiàn)形式：用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 定性依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（銀發(fā)1988288號）第十二條“不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；” 處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（銀發(fā)1988288號）第二十條。 2、編造虛假賬冊等會計資料 表現(xiàn)形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。 定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計核算。”第十三條“會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國會計法第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！?3、部門預(yù)算編制不完整 表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。 定性和處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！焙偷谄邨l“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。”中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素?！毙姓挝回攧?wù)規(guī)則第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?！笔聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?4、財務(wù)報告編制依據(jù)不一致、財務(wù)報告不真實(shí) 表現(xiàn)形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告不一致，財務(wù)會計報告不真實(shí)。 定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第二十條“財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。”行政單位會計制度第五十七條“行政單位的會計報表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權(quán)暫停其預(yù)算撥款或預(yù)算外資金的撥付。”第五十八條“基層單位的會計報表，應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國會計法第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；”。 5、抽逃出資 表現(xiàn)形式：投資人（含行政、事業(yè)單位、團(tuán)體、組織等）在公司、企業(yè)成立后抽逃出資。 定性和處理處罰依據(jù)：中華人民共和國公司法第二百零九條“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！惫镜怯浌芾?xiàng)l例第六十一條“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例第三十條。 6、出租出借銀行賬戶 表現(xiàn)形式：將本單位銀行賬戶出租或轉(zhuǎn)讓他人使用。 定性依據(jù)：銀行賬戶管理辦法（銀發(fā)1994255號）第三十四條“存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶?！?處理處罰依據(jù)：銀行賬戶管理辦法（銀發(fā)1994255號）第三十七條。 7、黨政機(jī)關(guān)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 表現(xiàn)形式：縣及縣以上各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和政府機(jī)關(guān)中的公安、安全、監(jiān)察、司法、審計、稅務(wù)、工商行政管理、土地管理、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、商檢等部門以及辦事機(jī)構(gòu)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，或向經(jīng)濟(jì)實(shí)體投資、入股、接受各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的掛靠。經(jīng)批準(zhǔn)可以組建經(jīng)濟(jì)實(shí)體的機(jī)關(guān)在職能、財務(wù)、人員、名稱等方面沒有與機(jī)關(guān)徹底脫鉤。 定性和處理處罰依據(jù)：關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤的規(guī)定（中辦發(fā)199317號）第二條“縣及縣以上各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和政府機(jī)關(guān)中的公安、安全、監(jiān)察、司法、審計、稅務(wù)、工商行政管理、土地管理、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、商檢等部門以及辦事機(jī)構(gòu)，均不準(zhǔn)： （一）組建任何類型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體； （二）以部門名義向經(jīng)濟(jì)實(shí)體投資、入股； （三）接受各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的掛靠。 第三條“除上述部門外的國家機(jī)關(guān)，為適應(yīng)機(jī)構(gòu)改革、轉(zhuǎn)變職能和分流人員等需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以組建經(jīng)濟(jì)實(shí)體（包括企業(yè)集團(tuán)，下同），但必須同時在職能、財務(wù)、人員、名稱四個方面與機(jī)關(guān)徹底脫鉤。 （一）各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體不得兼有行政管理和行業(yè)管理的職能。 （二）各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體在財務(wù)上與機(jī)關(guān)脫鉤峭向機(jī)關(guān)上交利潤和管理費(fèi)，不為機(jī)關(guān)報銷各種費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)實(shí)體單獨(dú)在財政立戶，按照國家規(guī)定繳納稅費(fèi)，接受本級財政部門以及監(jiān)察、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)實(shí)體與機(jī)關(guān)財務(wù)脫鉤和脫鉤后對機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼的具體辦法，由財政部制定。 （三）黨政機(jī)關(guān)在職干部一律不得兼有機(jī)關(guān)干部和企業(yè)職工雙重身份，不得在經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職。 （四）各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體一律不得冠以黨政機(jī)關(guān)的名稱。” 8、登記賬簿不符合規(guī)定 表現(xiàn)形式：登記會計賬簿，會計憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。 定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。” 處理處罰依據(jù)：中華人民共和國會計法第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；” 9、多頭開戶 表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個銀行賬戶 定性依據(jù)：行政單位會計制度第二十二條第三款“行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶?！毙姓挝回攧?wù)規(guī)則第二十八條“行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批?！笔聵I(yè)單位會計制度第二部分（一）“銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶?！便y行賬戶管理辦法（銀發(fā)1994255號）第八條、第三十二條。 處理處罰依據(jù)：銀行賬戶管理辦法（銀發(fā)1994255號）第三十五條、第三十二條。 10、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費(fèi) 表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，未按有償使用原則收取國有資產(chǎn)占用費(fèi)。 定性和處理處罰依據(jù)：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法（國資事發(fā)199517號）第二十四條“對行政事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)堅持有償使用原則，以其實(shí)際占用的國有資產(chǎn)總額為基數(shù)，征收一定比例的國有資產(chǎn)占用費(fèi)。征收的占用費(fèi)，用于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的更新改造?！?11、公款私存 表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個人名義的儲蓄存款。 定性依據(jù)：儲蓄管理?xiàng)l例第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款?！比嗣駧艈挝淮婵罟芾磙k法(銀發(fā)1997485號)第八條。 處理處罰依據(jù)：中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十七條 有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款：（三）將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的?，F(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（銀發(fā)1988288號）第二十條第（十三）項(xiàng)。 公款私存構(gòu)成“小金庫”的，按“小金庫”的有關(guān)規(guī)定處理 12、固定資產(chǎn)入賬不真實(shí)賬實(shí)不符 表現(xiàn)形式：增加或減少固定資產(chǎn)不入賬、基建工程竣工后轉(zhuǎn)資不及時以及不按規(guī)定轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等行為造成固定資產(chǎn)賬不真實(shí)、賬實(shí)不符。 定性和處理處罰依據(jù)：行政單位會計制度第二十四條 “固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值?！钡诙鍡l“行政單位對其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次轉(zhuǎn)讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價值?！毙姓挝回攧?wù)規(guī)定第三十一條“行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入賬；減少時，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理?！笔聵I(yè)單位會計準(zhǔn)則第二十五條“購建的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本記賬。固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期支出或費(fèi)用。接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注中說明。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理取得的收入和清理固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增減修購基金。盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增減固定基金?！笔聵I(yè)單位會計制度第二部分“二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明第120號科目固定資產(chǎn)3、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計入購價之內(nèi)。 （2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 （5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 （6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價值入賬。 （7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計入固定資產(chǎn)價值。” 13、規(guī)避公開招標(biāo)采購 表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)而擅自采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規(guī)避公開招標(biāo)。 定性依據(jù)：中華人民共和國政府采購法第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標(biāo)公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式?！钡诙邨l“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)?！钡诙藯l“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國政府采購法第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報：（一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購的?！?14、國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn) 表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷產(chǎn)權(quán)，超過規(guī)定額度的，未報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 定性依據(jù)：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實(shí)施辦法（國資事發(fā)1995106號）第二條“行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的處置，是指行政事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷產(chǎn)權(quán)的一種行為。包括無償調(diào)出、出售、報廢、報損等?！钡谒臈l“申報程序。行政事業(yè)單位處置規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的國有資產(chǎn)，首先向主管部門申報，提出申請?zhí)幹脟匈Y產(chǎn)的報告，填報行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申報表（格式附后），經(jīng)主管部門審核后，報同級國有資產(chǎn)管理部門會同財政部門審批。”第五條“行政事業(yè)單位無償調(diào)出、報廢、報損的資產(chǎn)，申報單位可憑核準(zhǔn)部門的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復(fù)書（樣式附后），調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。出售的資產(chǎn)，申報單位憑不低于批復(fù)書所列“國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估底價”的實(shí)際交易價格調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。各級國有資產(chǎn)管理部門、財政部門或主管部門出具的批復(fù)書是調(diào)整單位有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目的依據(jù)和原始憑證?！?處理處罰依據(jù)：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實(shí)施辦法（國資事發(fā)1995106號）第七條。 15、國有資產(chǎn)重大流失 表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。 定性依據(jù)：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法（國資事發(fā)199517號）第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值?！?處理處罰依據(jù)：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法（國資事發(fā)199517號）第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的；”。 16、會計資料毀損、滅失 表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。 定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國會計法第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；”。 17、擠占挪用撥入的預(yù)算資金專項(xiàng)撥款 表現(xiàn)形式：將財政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。 定性依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。”中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第六十二條；關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定（國發(fā)199629號）第八條第六部分“對擅自將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應(yīng)核減以后年度的財政預(yù)算撥款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分?！标P(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條。 18、擠占預(yù)算內(nèi)支出 表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。 定性依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?！?19、拒絕阻礙審計 表現(xiàn)形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。 定性依據(jù)：中華人民共和國審計法第三十一條“審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報?！钡谌l“審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕?！?處理處罰依據(jù)：第四十九條“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；（二）對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計單位仍須接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。” 附：審計機(jī)關(guān)的九大法定權(quán)限 一、要求報送資料權(quán)。也稱為資料索取權(quán)，是指審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計時，要求被審計單位按照規(guī)定的期限和要求提供或報送與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的情況和資料的權(quán)力。被審計單位須及時提供或報送，不得拒絕、拖延、慌報。 二、檢查權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計時，對被審計單位與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)進(jìn)行檢查的權(quán)力。包括對被審計單位運(yùn)用電廣汁算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支的財務(wù)會汁核算系統(tǒng)的檢查。 三、調(diào)查取證權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位或個人進(jìn)行調(diào)查并取得證明材料的權(quán)力。調(diào)查取證權(quán)是審計機(jī)關(guān)行使審計監(jiān)督的重要方法和必要條件。 四、查詢存款權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的各種存款具有查向并取得證明材料的權(quán)力。它與審計機(jī)關(guān)的調(diào)查取證權(quán)密切相關(guān)。審計機(jī)關(guān)查洵被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的各種存款時，應(yīng)當(dāng)出具縣級以上審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢存款通知書、工作證件和審計通知書副書。 五、行政強(qiáng)制措施權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，正在或者可能違法處理與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料的行為，正在違法處理違法取得的資產(chǎn)的行為，采取或通知有關(guān)部門采取強(qiáng)制手段的權(quán)力。它可以分為： 1、制止權(quán)。是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，正在或者可能違法處理與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)資料的行為，正在違法處理違法取得的資產(chǎn)的行為，采取強(qiáng)制手段責(zé)令停止違法行為的權(quán)力。它是審計機(jī)關(guān)直接強(qiáng)制措施權(quán)之一。 2、采取取證措施權(quán)。一般來說，凡是其他行政執(zhí)法中可以采取的合法取證措施，審計機(jī)關(guān)在審計執(zhí)法過程中都可以使用。它是審計機(jī)關(guān)直接強(qiáng)制措施權(quán)之一。 3、暫時封存賬冊資料權(quán)。是指審計機(jī)關(guān)在被審計單位可能違法處理與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料時，采取暫時封存其賬冊資料的權(quán)力。它是審計機(jī)關(guān)直接強(qiáng)制措施權(quán)之一。 4、通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán)。是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行違反國家財政收支或者財務(wù)收支的規(guī)定，轉(zhuǎn)移或隱匿違法取得的資產(chǎn)的行為，經(jīng)過制止無效后，通知有關(guān)部門暫停撥付有關(guān)款項(xiàng)的權(quán)力。它是審計機(jī)關(guān)的間接強(qiáng)制措施權(quán)之一。 5、責(zé)令暫停使用款項(xiàng)權(quán)。是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支或者財務(wù)收支行為，轉(zhuǎn)移或隱匿違法取得的資產(chǎn)的行為，經(jīng)過制止無效而責(zé)令暫停使用有關(guān)部門已經(jīng)撥付的有關(guān)款項(xiàng)的權(quán)力。 六、申請權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)申請人民法院采取保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。又可細(xì)分為申請法院采取保全措施權(quán)和申請法院強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。申請法院采取保全措施權(quán)，是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位有可能轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)時，為了保征資產(chǎn)不被轉(zhuǎn)移，隱匿，申清法院采取強(qiáng)制措施的權(quán)力。申請法院強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位未按照規(guī)定的期限執(zhí)行審計決定而申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。 七、處理處罰權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為依法予以處理、處罰的權(quán)力。它又可細(xì)分為審計處理權(quán)和審計處罰權(quán)。審計處理權(quán)，是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為采取糾正措施的權(quán)力。審計處罰權(quán)，是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反審計法的行為采取行政制裁措施的權(quán)力： 八、通報或者公布審計結(jié)果權(quán)。它足指審計機(jī)關(guān)在審計完畢后，向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果的權(quán)力。通報審計結(jié)果是指審計機(jī)關(guān)向本級人民政府有關(guān)部門、下級人民政府及其有關(guān)部門，告知審計機(jī)關(guān)對重要宙汁事項(xiàng)的審計結(jié)果，公布審計結(jié)果是指審計機(jī)關(guān)將已審計的重要審計事項(xiàng)的審計結(jié)果向社會公開。 九、建議權(quán)。它是指審計機(jī)關(guān)建議有關(guān)部門對被審計單位違反國家財政收支、財務(wù)收支和審計法的行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員給予行政處分或者紀(jì)律處分，建議被審計單位的有關(guān)主管部門糾正被審計單位執(zhí)行違法規(guī)定的權(quán)力。審計機(jī)關(guān)的建議具有一定的強(qiáng)制性，對審計機(jī)關(guān)提出的建議，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。審計建議權(quán)，又可細(xì)分力建議給予行政處分或者紀(jì)律處分的權(quán)力和建議糾正違法規(guī)定的權(quán)力 20、決算報表編制不完整 表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納未納入決算報表編制范圍；決算報表反映的收支數(shù)額、收支科（項(xiàng)）目不準(zhǔn)確、完整。 定性和處理處罰依據(jù)：行政事業(yè)單位會計決算報告制度（財統(tǒng)20014號）第二十條“各級行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會計決算報告。(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度規(guī)定及各級財政對單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時清理收支賬目、往來款項(xiàng)，核對年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報。(二)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制會計決算報告，做到數(shù)字真實(shí)、計算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符?！?21、庫存現(xiàn)金超限額 表現(xiàn)形式：單位財務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。 定性依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（銀發(fā)1988288號）第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。” 處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第（二）項(xiàng)。 22、挪用國有住房出售收入 表現(xiàn)形式：留歸單位使用的國有住房出售收入未納入單位住房基金，或者未用于本單位職工住房建設(shè)和住房制度改革，未做到專款專用。 定性依據(jù)：關(guān)于加強(qiáng)國有住房出售收入管理的意見（國辦發(fā)199634號）第二條“留歸單位使用的國有住房出售收入，必須按國家有關(guān)規(guī)定，納入單位住房基金，用于本單位職工住房建設(shè)和住房制度改革。地方所屬的直管住房出售收入可由當(dāng)?shù)厝嗣裾y(tǒng)籌安排用于住房建設(shè)、住房維修等支出。”第三條“出售國有住房取得的收入必須全額存入售房單位在銀行開設(shè)的“售房收入專戶”，其利息收入也要納入專戶，不得挪作他用。具體的管理辦法由當(dāng)?shù)厝嗣裾朴??！钡谒臈l“各級住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組或房委會要加強(qiáng)對國有住房出售收入的管理。售房單位使用售房收入，要根據(jù)本單位住房建設(shè)、住房維修和住房制度改革的實(shí)際需要，編制國有住房出售收入使用計劃，報住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組或房委會審批。經(jīng)辦銀行根據(jù)批準(zhǔn)的使用計劃，以及當(dāng)?shù)厝嗣裾鞴懿块T批準(zhǔn)的住房建設(shè)計劃辦理撥付手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，售房單位不得動用?！?處理處罰依據(jù)：關(guān)于加強(qiáng)國有住房出售收入管理的意見（國辦發(fā)199634號）第五條“國有住房出售收入必須按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫魏螁挝缓蛡€人都不得截留或挪用。凡截留或挪用國有住房出售收入的單位或個人，必須限期歸還，并追究有關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，要依法懲處?！边`反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則（財法字198752號）第十三條3、“挪用專項(xiàng)資金的應(yīng)如數(shù)補(bǔ)充被挪用的專項(xiàng)資金?！?23、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn) 表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)。 定性依據(jù)：中華人民共和國政府采購法第八條“政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。” 處理處罰依據(jù)：中華人民共和國政府采購法第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報：（二）擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)的；”。 24、設(shè)置“賬外賬” 表現(xiàn)形式：違反會計法規(guī)定，在依法設(shè)置的會計賬簿外另設(shè)會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。 定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算?！?處理處罰依據(jù)：中華人民共和國會計法第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（二）私設(shè)會計賬簿的； 25、社會團(tuán)體專項(xiàng)基金管理違規(guī) 表現(xiàn)形式：社會團(tuán)體未經(jīng)審批擅自設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)；違規(guī)向社會募集資金；違規(guī)使用專項(xiàng)基金。 定性依據(jù)：社會團(tuán)體設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)暫行規(guī)定（民發(fā)199950號）第四條“全國性社會團(tuán)體專項(xiàng)基金總額超過100萬元人民幣（含100萬元或等值外匯），地方性社會團(tuán)體專項(xiàng)基金總額超過50萬元人民幣（含50萬元或等值外匯）的，應(yīng)當(dāng)?shù)缴鐣F(tuán)體登記管理機(jī)關(guān)申請設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)?！钡谖鍡l“社會團(tuán)體設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可設(shè)立?！钡诰艞l“社會團(tuán)體專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)不得以任何形式向社會募集資金，其基金應(yīng)納入社會團(tuán)體的財務(wù)統(tǒng)一管理。社會團(tuán)體專項(xiàng)基金應(yīng)當(dāng)專款專用，不得超出其專項(xiàng)基金管理辦法規(guī)定的使用范圍，不得用于其他任何形式的經(jīng)營性投資。社會團(tuán)體專項(xiàng)基金可以將資金存入金融機(jī)構(gòu)收取利息，也可以購買國債，但不得用于購買企業(yè)債券、股票、投資基金”第十條“社會團(tuán)體專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)的管理成本費(fèi)用可以在專項(xiàng)基金中列支，但應(yīng)當(dāng)控制在合理的范圍內(nèi)。專項(xiàng)基金增值部分，應(yīng)當(dāng)納入到社會團(tuán)體專項(xiàng)基金財務(wù)賬上統(tǒng)一管理使用?！?處理處罰依據(jù)：社會團(tuán)體設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)暫行規(guī)定（民發(fā)199950號）第十四條“社會團(tuán)體擅自設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)的，或者社會團(tuán)體專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)活動中違反國家有關(guān)法律法規(guī)及本規(guī)定，并造成不良后果的，登記管理機(jī)關(guān)根據(jù)社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例第三十三條第一款第（五）項(xiàng)規(guī)定對其所屬于的社會團(tuán)體做出行政處罰?！鄙鐣F(tuán)體登記管理?xiàng)l例第三十三條“社會團(tuán)體有下列情形之一的，由登記管理機(jī)關(guān)給予警告，責(zé)令改正，可以限期停止活動，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；情節(jié)嚴(yán)重的，予以撤銷登記；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（五）擅自設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)，或者對分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)疏于管理，造成嚴(yán)重后果的；（六）從事營利性的經(jīng)營活動的；（七）侵占、私分、挪用社會團(tuán)體資產(chǎn)或者所接受的捐贈、資助的；（八）違反國家有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用、籌集資金或者接受、使用捐贈、資助的。前款規(guī)定的行為有違法經(jīng)營額或者違法所得的，予以沒收，可以并處違法經(jīng)營額倍以上倍以下或者違法所得倍以上倍以下的罰款。” 26、私設(shè)“小金庫” 表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按本文第12條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。 定性依據(jù)：關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定（財監(jiān)字199529號）第二條“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬小金庫，都要清理檢查。” 處理處罰依據(jù)：關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第六條“隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額20以下的罰款；對責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人2個月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規(guī)款額在5萬元以上，且占全年應(yīng)上交稅金、利潤、其他財政收入10以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對單位給予通報批評，并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額20以上的罰款；對責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個月基本工資以下的罰款?！?“小金庫”事實(shí)與關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定對應(yīng)不上的，可依據(jù)中華人民共和國審計法實(shí)施條例第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理： （一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入； （二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)； （三）責(zé)令限期退還違法所得； （四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目； （五）采取其他糾正措施。 ”第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得倍以上倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以萬元以下的罰款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！睂Α靶〗饚臁奔{稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。 附：私設(shè)“小金庫”的八大伎倆“知彼知己、百戰(zhàn)不殆”，要想查證小金庫，必須先了解私設(shè)“小金庫”常用計謀，然后有針對性地采取相應(yīng)的戰(zhàn)術(shù)。1.“瞞天過?！薄Ｒ砸恍┟菜普５娜粘I(yè)務(wù)虛列支出，套取現(xiàn)金。如虛報冒領(lǐng)工資或與外單位人員串通，以假票據(jù)虛列或多列勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、裝修費(fèi)等支出，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)移到賬外，套取現(xiàn)金。2.“趁火打劫”。一些具有管理職能的權(quán)力部門利用違法違規(guī)者心虛的心理，隨意收費(fèi)，賬外列支。如某執(zhí)法部門除收取規(guī)定罰款外，額外收取數(shù)量不等的所謂保證金，直接進(jìn)入單位食堂賬，用于單位發(fā)放獎金、福利。3.“暗渡陳倉”。掌管資金的主管部門借下?lián)苜Y金之名，行假撥真用之實(shí)。如某些主管部門在下?lián)苋粘＝?jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的同時，連同不正當(dāng)?shù)母＠冗`規(guī)支出也一起撥給下屬單位，供主管部門賬外發(fā)放福利等。這種情況同樣存在于業(yè)主和施工單位之間。4.“李代桃僵”。利用替代手法搞“掉包”計，以達(dá)到截留收入的目的。如某單位將位于鬧市區(qū)的一個店鋪出租，實(shí)際與承租方簽訂合同為年租金27萬元，該單位為達(dá)到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金為20萬元的假合同，將差額部分轉(zhuǎn)入賬外。5.“順手牽羊”。搞權(quán)錢交易，以權(quán)力兌換實(shí)惠，變相設(shè)置“小金庫”。如某執(zhí)法單位在對一些違法單位進(jìn)行罰款時，為了本單位利益，要求這些違法單位將罰沒收入以咨詢費(fèi)名義轉(zhuǎn)入其下屬單位，供該單位賬外開支福利費(fèi)和招待費(fèi)等。6.“借尸還魂”。改頭換面，利用職權(quán)以“贊助費(fèi)”、“捐贈款”、“培訓(xùn)費(fèi)”名義變相收費(fèi)，置于賬外。如某學(xué)校在開學(xué)收費(fèi)時，對跨地段的學(xué)生，除收取了借讀費(fèi)外，還要求每位借讀學(xué)生“自愿”交納一筆數(shù)額不小的贊助費(fèi)。這些收費(fèi)不在學(xué)校財務(wù)賬上反映，而是存入私自開設(shè)的銀行賬戶，用于全校教職員工的獎金、福利開支。7.“偷梁換柱”。使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)或在發(fā)票、票據(jù)上做文章，截留、隱匿收入。具體手段有：一是將生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)收入不入賬；二是將固定資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)和存貨變賣和出售收入等其他業(yè)務(wù)收入不入賬；三是對收回的已核銷呆、壞賬收入不按規(guī)定入單位財務(wù)賬;四是將罰沒款、傭金、回扣等非營業(yè)性收入和投資收益賬外列支。8.“一箭雙雕”。以收抵支，賬外循環(huán)，用于“互惠互利”。如某機(jī)關(guān)將房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應(yīng)收租賃費(fèi)20余萬元，而該單位每年的招待費(fèi)用也需要幾十萬元，雙方于是達(dá)成協(xié)議：收支相抵，年終結(jié)算。這樣，雙方既隱瞞了收入，少繳了稅金，出租方還因此減少了招待費(fèi)支出，加強(qiáng)了“廉政建設(shè)”，真可謂“一箭雙雕”。 27、隨意變更會計處理方法 表現(xiàn)形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。 定性依據(jù)：中華人民共和國會計法第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。” 處理處罰依據(jù)：中華人民共和國會計法第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（五）隨意變更會計處理方法的；”。 28、偷逃稅金 表現(xiàn)形式：部門、單位未按規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加；未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和營業(yè)稅及附加；未按規(guī)定繳納個人所得稅等；事業(yè)單位、社會團(tuán)體未按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 定性和處理處罰依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！敝腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！敝腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12?！崩U納營業(yè)稅的同時，依據(jù)中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！钡囊?guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)；依據(jù)征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定第三條“教育費(fèi)附加，以各單位和個人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為2，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！钡囊?guī)定繳納教育費(fèi)附加。中華人民共和國個人所得稅法第一條“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！钡诙l：“下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；”關(guān)于事業(yè)單位社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字199775號）第一條“凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位和社會團(tuán)體，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)一律按條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，征收企業(yè)所得稅。” 29、往來款長期掛賬 表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。 定性和處理處罰依據(jù)：事業(yè)單位會計準(zhǔn)則第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實(shí)，及時清算、催收?！钡谌畻l“各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬?！毙姓挝回攧?wù)規(guī)則第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬?！钡谌鶙l“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬?！?30、違規(guī)拆借資金 表現(xiàn)形式：部門、單位違規(guī)對外有償借款。 定性依據(jù)：貸款通則（1996人民銀行令第2號）第六十一條“各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會和其他基金會，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！?處理處罰依據(jù)：貸款通則（1996人民銀行令第2號）第七十三條“行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織，供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以1倍以上至5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締?！?31、違規(guī)擔(dān)保 表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動提供擔(dān)保。 定性依據(jù)：中華人民共和國擔(dān)保法第八條“國家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外?！钡诰艞l“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會團(tuán)體不得為保證人?！标P(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保的通知（國辦發(fā)199311號）第二條“今后各級行政機(jī)關(guān)一律不得為國內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。” 處理處罰依據(jù)：關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保的通知（國辦發(fā)199311號）第三條。 32、違規(guī)調(diào)整預(yù)算 表現(xiàn)形式：自行將財政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。 定性和處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需