《法理基礎(chǔ)行政法》PPT課件.ppt

第一章法理基礎(chǔ)第二章行政法,福建省稅務(wù)學(xué)校吳悅明2011年1月,一、法的概念二、法的特征三、法的作用四、法律關(guān)系五、法律體系,六、法的形式七、法的分類八、法的創(chuàng)制九、稅收規(guī)范性文件十、法的適用,法理基礎(chǔ)授課大綱,一、法的概念,（一）什么是法？法=法律？(P2)諺語：“法不責(zé)眾”、“法律面前人人平等”中華人民共和國稅收征收管理法第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。行政復(fù)議法第九條公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。征管法第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。,（二）法的定義：,法是由國家制定或認(rèn)可，并由國家強(qiáng)制力保障實施的，反映由特定物質(zhì)生活條件決定的統(tǒng)治階級的意志，以規(guī)范人們的權(quán)利和義務(wù)為基礎(chǔ)，以確認(rèn)、保護(hù)和發(fā)展統(tǒng)治階級(或人民)所期望的社會關(guān)系和社會秩序為目的的行為規(guī)范體系。,產(chǎn)生,本質(zhì),內(nèi)容,保障,（三）法的本質(zhì)1、法是統(tǒng)治階級意志的體現(xiàn)（1）國家意志而非全體國民意志；（2）統(tǒng)治階級意志不等于統(tǒng)治階級每個個體的意志；2、法的內(nèi)容由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件決定。P4（政治、思想、道德、文化、宗教、民族、科技等等也對法律、法律制度產(chǎn)生不同程度的影響。）例：自治條例、單行條例,二、法的特征（P2）（與其他社會規(guī)范的區(qū)別，如道德）,1、法是調(diào)整人的行為的社會規(guī)范2、法是由國家制定或認(rèn)可，具有國家意志性3、法是以國家強(qiáng)制力保障實施的社會規(guī)范4、法是規(guī)定人們權(quán)利義務(wù)的社會規(guī)范,三、法的作用（P4）,（一）法的規(guī)范作用1、指引：指引自己2、評價：評價別人3、預(yù)測：預(yù)測你我他4、教育：教育大多數(shù)5、強(qiáng)制：強(qiáng)制一小撮（二）法的社會作用,刑法逃稅罪：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。,四、法律關(guān)系,法律關(guān)系是法律調(diào)整在人們行為的過程中形成的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。法律關(guān)系三要素：1、法律關(guān)系的主體2、法律關(guān)系的客體3、法律關(guān)系的內(nèi)容,法律關(guān)系主體是法律關(guān)系的參加者，即在法律關(guān)系中，一定權(quán)利的享有者和一定義務(wù)的承擔(dān)者。在每一具體的法律關(guān)系中，主體的多少各不相同，在大體上都屬于相對應(yīng)的雙方：一方是權(quán)利的享有者，成為權(quán)利人；另一方是義務(wù)的承擔(dān)者，成為義務(wù)人。例：抗稅稅收法律關(guān)系主體？,法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體之間的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。（P7）歸納起來，有以下幾類：1物。法律意義上的物是指法律關(guān)系主體支配的、在生產(chǎn)上和生活上所需要的客觀實體。它可以是天然物，也可以是生產(chǎn)物；可以是活動物，也可以是不活動物。（空氣、垃圾）2人身權(quán)。人身是由各個生理器官組成的生理整體（有機(jī)體）。它是人的物質(zhì)形態(tài)，也是人的精神利益的體現(xiàn)。,3精神產(chǎn)品。精神產(chǎn)品是人通過某種物體或大腦記載下來并加以流傳的思維成果。精神產(chǎn)品不同于有體物，其價值和利益在于物中所承載的信息、知識、技術(shù)、標(biāo)識（符號）和其他精神文化。精神產(chǎn)品屬于非物質(zhì)財富。西方學(xué)者稱之為“無體（形）物”。我國法學(xué)界常稱為“智力成果”或“無體財產(chǎn)”。4行為。在很多法律關(guān)系中，其主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象是行為結(jié)果。例：稅收法律關(guān)系客體納稅（客體與標(biāo)的區(qū)分）,法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，主要包括納稅人的權(quán)利義務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。,法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅的條件：法律規(guī)范和法律事實（P5）按照法律事實是否與當(dāng)事人的意志有關(guān)，可以把法律事實分為事件和行為。,五、法的體系,法的體系，通常指由一個國家的全部現(xiàn)行法律規(guī)范分類組合為不同的法律部門而形成的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體。,法的部門體系,根據(jù)法的調(diào)整對象和調(diào)整手段的不同、我國法主要有以下部門：（1）憲法，還包括主要國家機(jī)關(guān)組織法、選舉法、民族區(qū)域自治法、特別行政區(qū)基本法、授權(quán)法、立法法、國籍法和其他公民權(quán)利法等；（2）行政法；（3）民法、商法；（4）經(jīng)濟(jì)法；（5）勞動法與社會保障法；（6）自然資源與環(huán)境保護(hù)法；（7）刑法；（8）訴訟法；（9）軍事法。,法律規(guī)范（P9）,法律規(guī)范是一個國家法律構(gòu)成的基本單位。通常認(rèn)為它由假定、處理、制裁三個要素構(gòu)成。假定指規(guī)范適用的條件和情形。每一個法律規(guī)范都是在一定條件出現(xiàn)的情況下才能適用，而適用這一法律規(guī)范的這種條件就稱為假定。處理指行為規(guī)范本身的基本要求。它規(guī)定人們的行為應(yīng)當(dāng)做什么、禁止做什么、允許做什么。這是法律規(guī)范的中心部分，是規(guī)范的主要內(nèi)容。制裁指對違反法律規(guī)范將導(dǎo)致的法律后果的規(guī)定。不論制裁部分怎樣規(guī)定，法律規(guī)范一般都有制裁，因為制裁是保證法律規(guī)范實現(xiàn)的強(qiáng)制措施，是法律規(guī)范的一個標(biāo)志。,稅收征管法第十五條：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！钡诹畻l：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；”,這三個部分不一定都明確規(guī)定在一個法律條文中，有的條文未敘述假定部分，有的把假定與處理結(jié)合在一起，特別是刑事法律規(guī)范往往把假定與處理結(jié)合在一起，從表面上看它只有處理與制裁兩個要素構(gòu)成。有的未直接規(guī)定制裁。因此，法律規(guī)范與法律條文是有區(qū)別的。,法律規(guī)范的種類,（一）按照法律規(guī)范的行為模式的不同，可以分為授權(quán)性規(guī)范、義務(wù)性規(guī)范（命令性規(guī)范）和禁止性規(guī)范。、授權(quán)性規(guī)范授權(quán)性規(guī)范，是規(guī)定人們可以為一定的行為或者不為一定的行為，以及可以要求他人為一定的行為或者不為一定的行為的法律規(guī)范。、義務(wù)性規(guī)范義務(wù)性規(guī)范，是規(guī)定人們必須積極作出一定行為的法律規(guī)范。、禁止性規(guī)范禁止性規(guī)范，是規(guī)定禁止人們作出一定行為或者必須不為一定行為的法律規(guī)范。禁止性規(guī)范也可以說是一種義務(wù)性規(guī)范。禁止性規(guī)范與義務(wù)性規(guī)范的區(qū)別在于：義務(wù)性規(guī)范是設(shè)定作為義務(wù)，禁止性規(guī)范卻是設(shè)定不作為義務(wù)。,“有權(quán)”、：“可以”,“應(yīng)當(dāng)”、“必須”,“不得”,（二）按照法律規(guī)范強(qiáng)制性的程度，可以分為強(qiáng)制性規(guī)范和任意性規(guī)范、強(qiáng)制性規(guī)范強(qiáng)制性規(guī)范，是指法律規(guī)范所確定的權(quán)利和義務(wù)十分明確、肯定，不允許有任何方式的變更或違反的法律規(guī)范。強(qiáng)制性規(guī)范表現(xiàn)為義務(wù)性規(guī)范和禁止性規(guī)范兩種形式，或者說義務(wù)性規(guī)范和禁止性規(guī)范絕大部分都屬于強(qiáng)制性規(guī)范。、任意性規(guī)范任意性規(guī)范，是指法律規(guī)范允許法律關(guān)系的參加者在一定的范圍內(nèi)可以自行確定其權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范。,六、法的形式,法的的形式是指法的具體的外部表現(xiàn)形態(tài)。主要是法由哪一個機(jī)關(guān)制定或認(rèn)可，具有何種表現(xiàn)形式或效力等級，所以也稱法的效力體系。當(dāng)代中國法的主要形式有：（1）憲法（2）法律（3）行政法規(guī)（4）地方性法規(guī)（5）部門規(guī)章（6）政府規(guī)章（7）國際條約（8）其他。,憲法全國人大,法律全國人大及其常委會法,行政法規(guī)國務(wù)院實施細(xì)則、規(guī)定、辦法,地方性法規(guī)省、自治區(qū)和直轄市、較大市的地方人大及其常務(wù)委員會條例、實施細(xì)則、規(guī)定、辦法,部門規(guī)章國務(wù)院部委和直屬機(jī)構(gòu)實施細(xì)則、規(guī)定、辦法,政府規(guī)章省、自治區(qū)和直轄市、較大市的地方政府實施細(xì)則、規(guī)定、辦法,P14,立法法第八十六條第一款第（二）項規(guī)定：地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決,（三）部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決。,（P14）,七、法的分類（P15）,法根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分成不同的類型1、依法的表現(xiàn)形式分為成文法和不成文法（大陸法系和英美法系）成文法:有權(quán)機(jī)關(guān)制定或認(rèn)可的以規(guī)范化成文形式出現(xiàn)的規(guī)范性法律文件.不成文法:有權(quán)機(jī)關(guān)制定或認(rèn)可的不具有文字形式或雖有文字形式但不具有規(guī)范化成文形式的法2、依法規(guī)定的內(nèi)容分為實體法和程序法3、依法所保護(hù)的利益分為公法和私法,八、法的創(chuàng)制,法的創(chuàng)制，是國家或國家機(jī)關(guān)，依照法定程序，制定（或認(rèn)可）、修改、廢止法律規(guī)范的活動。法律規(guī)范的制定，是指國家或國家機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法定程序，制定、修改、廢止法律規(guī)范的活動。通過這種方式產(chǎn)生的法律規(guī)范，被稱為規(guī)范性法律文件。法律規(guī)范的認(rèn)可，是指國家或國家機(jī)關(guān)對業(yè)已存在的行為規(guī)范承認(rèn)并賦予其法律效力的活動。,立法權(quán)限之全國人大及其常委會,全國人大制定、修改基本法律全國人大常委制定、修改一般法律補(bǔ)充、修改基本法律第七條：“全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)。全國人民代表大會制定和修改刑事、民事、國家機(jī)構(gòu)的和其他的基本法律。全國人民代表大會常務(wù)委員會制定和修改除應(yīng)當(dāng)由全國人民代表大會制定的法律以外的其他法律；在全國人民代表大會閉會期間，對全國人民代表大會制定的法律進(jìn)行部分補(bǔ)充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸?！?P17,創(chuàng)制的程序,不同國家、同一國家的不同機(jī)關(guān)在制定不同的規(guī)范性法律文件時，其制定程序往往不同。我國國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定法律（狹義）的程序一般可以分為：（1）法律案的提出，是指有立法提案權(quán)的機(jī)關(guān)或個人向立法機(jī)關(guān)提出關(guān)于制訂、修改、廢止某項法律的立法議案。這是立法程序的第一階段。（2）法律案的審議，是指立法機(jī)關(guān)對已經(jīng)列入議事日程的法律案進(jìn)行正式的審查和討論。法律案的審議是立法程序中非常重要的一個階段。（3）法律案的通過，是指立法機(jī)關(guān)中法定多數(shù)人對法律案表示正式同意，從而使法律案成為法律。這是立法程序中最重要和最有決定意義的階段。（4）法律的公布，是指立法機(jī)關(guān)將獲得通過的法律用法定形式正式公布。這是法的制定的最后一個階段。通過這個階段，立法機(jī)關(guān)通過的法律才能正式生效。,第八條下列事項只能制定法律：（一）國家主權(quán)的事項；（二）各級人民代表大會、人民政府、人民法院和人民檢察院的產(chǎn)生、組織和職權(quán)；（三）民族區(qū)域自治制度、特別行政區(qū)制度、基層群眾自治制度；（四）犯罪和刑罰；（五）對公民政治權(quán)利的剝奪、限制人身自由的強(qiáng)制措施和處罰；（六）對非國有財產(chǎn)的征收；（七）民事基本制度；（八）基本經(jīng)濟(jì)制度以及財政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度；（九）訴訟和仲裁制度；（十）必須由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律的其他事項。,法律保留(P17),法律保留：指的是所有行政活動均只能在法律授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行。法律保留的具體含義包括：（1）依法只能由法律規(guī)定的事項，行政機(jī)關(guān)除非獲得授權(quán)，否則不得對此做出任何規(guī)定；（2）在沒有立法文件進(jìn)行規(guī)定的情況下，行政機(jī)關(guān)不得做出影響公民、法人和其他組織權(quán)利義務(wù)的行為。法無授權(quán)即禁止。,第九條：“本法第八條規(guī)定的事項尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)作出決定，授權(quán)國務(wù)院可以根據(jù)實際需要，對其中的部分事項先制定行政法規(guī)，但是有關(guān)犯罪和刑罰、對公民政治權(quán)利的剝奪和限制人身自由的強(qiáng)制措施和處罰、司法制度等事項除外”。,絕對保留和相對保留,第八條下列事項只能制定法律：（一）國家主權(quán)的事項；（二）各級人民代表大會、人民政府、人民法院和人民檢察院的產(chǎn)生、組織和職權(quán)；（三）民族區(qū)域自治制度、特別行政區(qū)制度、基層群眾自治制度；（四）犯罪和刑罰；（五）對公民政治權(quán)利的剝奪、限制人身自由的強(qiáng)制措施和處罰；（六）對非國有財產(chǎn)的征收；（七）民事基本制度；（八）基本經(jīng)濟(jì)制度以及財政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度；（九）訴訟和仲裁制度；（十）必須由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律的其他事項。,P18,稅收基本制度相對保留,中華人民共和國稅收征收管理法第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。,P18,第五十六條國務(wù)院根據(jù)憲法和法律，制定行政法規(guī)。行政法規(guī)可以就下列事項作出規(guī)定：（一）為執(zhí)行法律的規(guī)定需要制定行政法規(guī)的事項；（二）憲法第八十九條規(guī)定的國務(wù)院行政管理職權(quán)的事項。應(yīng)當(dāng)由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律的事項，國務(wù)院根據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會的授權(quán)決定先制定的行政法規(guī)，經(jīng)過實踐檢驗，制定法律的條件成熟時，國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時提請全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律。,立法權(quán)限之國務(wù)院(P18),（三）,創(chuàng)制的程序,立項起草審查決定公布注意：（P20）1、總理決定制2、公布后30日內(nèi)報全國人大常委備案,立法權(quán)限之地方人大及其常委會,主體：1、省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會2、較大市的人民代表大會及其常委會“較大市”：省會城市、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大市、特區(qū)市3、民族自治地方的人大：自治條例和單行條例,立法法第六十三條第四款規(guī)定，“本法所稱較大的市是指省、自治區(qū)的人民政府所在地的市，經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市”。目前享有較大的市立法權(quán)的城市是三類：一是省會所在地的市，共有27個。二是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市，目前共有18個。（目前經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市是：唐山、大同、包頭、大連、鞍山、撫順、吉林、齊齊哈爾、無錫、淮南、青島、洛陽、寧波、淄博、邯鄲、本溪、徐州、蘇州。）三是經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的市，即深圳、廈門、珠海、汕頭四城市。三類共計49個。較大的市人大及其常委會可以制定地方性法規(guī)，報省、自治區(qū)人大常委會批準(zhǔn)后施行；較大的市人民政府可以制定規(guī)章。立法法對較大的市的界定，不同于過去的有關(guān)規(guī)定，擴(kuò)大了較大的市的范圍，進(jìn)而擴(kuò)大了地方立法主體。,第六十三條省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)本行政區(qū)域的具體情況和實際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下，可以制定地方性法規(guī)。較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)本市的具體情況和實際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以制定地方性法規(guī)，報省、自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后施行。省、自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會對報請批準(zhǔn)的地方性法規(guī)，應(yīng)當(dāng)對其合法性進(jìn)行審查，同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)不抵觸的，應(yīng)當(dāng)在四個月內(nèi)予以批準(zhǔn)。省、自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會在對報請批準(zhǔn)的較大的市的地方性法規(guī)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)其同本省、自治區(qū)的人民政府的規(guī)章相抵觸的，應(yīng)當(dāng)作出處理決定。本法所稱較大的市是指省、自治區(qū)的人民政府所在地的市，經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市。第六十四條地方性法規(guī)可以就下列事項作出規(guī)定：（一）為執(zhí)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，需要根據(jù)本行政區(qū)域的實際情況作具體規(guī)定的事項；（二）屬于地方性事務(wù)需要制定地方性法規(guī)的事項。除本法第八條規(guī)定的事項外，其他事項國家尚未制定法律或者行政法規(guī)的，省、自治區(qū)、直轄市和較大的市根據(jù)本地方的具體情況和實際需要，可以先制定地方性法規(guī)。在國家制定的法律或者行政法規(guī)生效后，地方性法規(guī)同法律或者行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定無效，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時予以修改或者廢止。第六十五條經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的省、市的人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)全國人民代表大會的授權(quán)決定，制定法規(guī)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍內(nèi)實施。第六十六條民族自治地方的人民代表大會有權(quán)依照當(dāng)?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟(jì)和文化的特點(diǎn)，制定自治條例和單行條例。自治區(qū)的自治條例和單行條例，報全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效。自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效。自治條例和單行條例可以依照當(dāng)?shù)孛褡宓奶攸c(diǎn)，對法律和行政法規(guī)的規(guī)定作出變通規(guī)定，但不得違背法律或者行政法規(guī)的基本原則，不得對憲法和民族區(qū)域自治法的規(guī)定以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)專門就民族自治地方所作的規(guī)定作出變通規(guī)定。第六十七條規(guī)定本行政區(qū)域特別重大事項的地方性法規(guī)，應(yīng)當(dāng)由人民代表大會通過。,P19,創(chuàng)制的程序(P20),提案審議表決或報批、公布報批的兩種情況：1、較大市的地方性法規(guī)省人大常委會2、自治條例、單行條例自治區(qū)全國人大常委會自治州、自治縣省級人大常委會,立法權(quán)限之國務(wù)院職能部門,第七十一條國務(wù)院各部、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)，制定規(guī)章。部門規(guī)章規(guī)定的事項應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的事項。第七十二條涉及兩個以上國務(wù)院部門職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)提請國務(wù)院制定行政法規(guī)或者由國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定規(guī)章。,第七十三條省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī)，制定規(guī)章。地方政府規(guī)章可以就下列事項作出規(guī)定：（一）為執(zhí)行法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)的規(guī)定需要制定規(guī)章的事項；（二）屬于本行政區(qū)域的具體行政管理事項。,立法權(quán)限之地方人民政府,九、稅收規(guī)范性文件,第二條：“本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下簡稱稅務(wù)行政相對人）權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件?！笨键c(diǎn)1：不屬于稅收規(guī)范性文件的情形：1、國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章2、稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的本系統(tǒng)或本機(jī)關(guān)內(nèi)部工作管理制度3、上級機(jī)關(guān)報送的請示或報告4、針對特定稅務(wù)行政相對人的特定事項做出的稅務(wù)行政處理決定等,P21,1、縣級以上第二條2、縣一級第六條：“縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，必須依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或省以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。（3、縣以下）縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。”,考點(diǎn)2：主體范圍,第五條稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項除外。,考點(diǎn)3：設(shè)定事項范圍：,第七條稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”等名稱，但不得稱“條例”、“實施細(xì)則”、“通知”或“批復(fù)”。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)針對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù)，需要抄送本轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序制定稅收規(guī)范性文件，并使用稅收規(guī)范性文件的名稱。,考點(diǎn)3：稱呼,十、法的適用,法的適用是指國家機(jī)關(guān)和國家授權(quán)的單位按照法律規(guī)定運(yùn)用國家權(quán)力，將法律規(guī)范運(yùn)用于具體的對象，用來解決具體問題的專門活動。狹義的法的適用，通常稱為司法，是指國家司法機(jī)關(guān)依據(jù)法定職權(quán)和法定程序，具體應(yīng)用法律處理案件的專門活動。,法律適用的原則(P21),（1）以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。司法機(jī)關(guān)處理一切案件，只能根據(jù)客觀事實，不能以主觀臆斷為根據(jù)；只能以國家法律為標(biāo)準(zhǔn)、為尺度。決不允許另立標(biāo)準(zhǔn)。（2）法律面前人人平等。在我國，法律對于全體公民都是統(tǒng)一適用的；任何公民，不分民族、性別、職業(yè)、年齡、文化程度、宗教信仰、教育程度、財產(chǎn)狀況和居住期限的不同，都依法享有同等的權(quán)利，依法承擔(dān)平等的義務(wù)。在法律面前不得有凌架于法律之上的特權(quán)存在。（3）司法機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使職權(quán)。司法機(jī)關(guān)獨(dú)立行使職權(quán)有兩層含義：一是法律規(guī)定，國家的司法權(quán)只能由國家司法機(jī)關(guān)統(tǒng)一行使，其他任何機(jī)關(guān)、組織和個人都無權(quán)行使；二是法律規(guī)定司法機(jī)關(guān)獨(dú)立行使職權(quán)時，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。這對于發(fā)揮司法機(jī)關(guān)的職能，維護(hù)法制的統(tǒng)一，正確適用法律，防止特權(quán)現(xiàn)象，具有重要意義。（4）實事求是、有錯必糾。堅持實事求是，一切從實際出發(fā)，為人民的利益堅持對的，為人民的利益改正錯的，是社會主義法律適用的基本原則。,法律規(guī)范沖突的適用規(guī)則,立法法第五章適用與備案1.新法與舊法（后法與前法）；2.上位法與下位法；3.特別法與一般法；4.地方性法規(guī)與規(guī)章；5.規(guī)章與規(guī)章；6.其他規(guī)范性文件之間以及與修訂后的法律、法規(guī),新舊法律規(guī)范的適用規(guī)則,根據(jù)行政審判中的普遍認(rèn)識和做法，行政相對人的行為發(fā)生在新法施行以前，具體行政行為作出在新法施行以后，人民法院審查具體行政行為的合法性時，實體問題適用舊法規(guī)定，程序問題適用新法規(guī)定，但下列情形除外：（一）法律、法規(guī)或規(guī)章另有規(guī)定的；（二）適用新法對保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益更為有利的；（三）按照具體行政行為的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)適用新法的實體規(guī)定的。,新法：法的生效時間法開始生效一般有如下幾種情況：（1）自公布之日起開始生效（2）公布后經(jīng)過一段時間生效（3）公布后達(dá)到一定期限或者滿足一定條件后開始生效（基本不采用）,稅收規(guī)范性文件制定管理辦法第十四條稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，可以自公布之日起施行。經(jīng)授權(quán)對規(guī)章或上級稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時間可與規(guī)章或上級稅收規(guī)范性文件的施行時間相同。,中華人民共和國憲法（年月日第五屆全國人民代表大會第五次會議通過年月日全國人民代表大會公告公布施行）中華人民共和國個人所得稅法第十五條本法自公布之日起施行。中華人民共和國個人所得稅法實施條例第四十八條本條例自發(fā)布之日起施行,稅收征收管理法（2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂）第九十四條本法自2001年5月1日起施行。中華人民共和國企業(yè)所得稅法已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。稅收規(guī)范性文件制定管理辦法已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年7月1日起施行。關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知（二一年九月二十九日）本通知自2010年10月1日起執(zhí)行。,企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號二一年七月二十六日）現(xiàn)將企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法予以發(fā)布，自2010年1月1日起施行。,關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號二一年四月十九日）本通知自2010年1月1日起施行。,財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰問題的通知本通知自文到之日起執(zhí)行。,2、法的終止生效法終止生效，通常有明示的廢止和默示的廢止兩種方式。明示的廢止，指在新法或者其他法律中明確規(guī)定終止舊法的效力。默示的廢止，指不以明文規(guī)定廢止原有的法律，而是在實踐中新法與舊法發(fā)生沖突時舍棄舊法而采用新法。我國法律終止生效的情況有如下幾種：（1）新法取代原有的法律，同時在新法中明文規(guī)定舊法廢止（2）新法公布實施后，舊法自動喪失效力（3）有的法完成了歷史任務(wù)后而不再適用（4）有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)布專門的決定、決議，宣布廢除某些法律（5）法律自身規(guī)定了有效期，期限屆滿后自行失效,企業(yè)所得稅法第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例同時廢止。中華人民共和國個人所得稅法實施條例第四十八條本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定同時廢止。稅收規(guī)范性文件制定管理辦法第四十二條本辦法自2010年7月1日起施行。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005201號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)地方稅收法規(guī)規(guī)章、稅收規(guī)范性文件備查備案規(guī)定的通知（國稅發(fā)1994208號）同時廢止。,（1）新法取代原有的法律，同時在新法中明文規(guī)定舊法廢止,關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅201088號）八、上述政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定三年，政策到期后將根據(jù)公租房建設(shè)和運(yùn)營情況對有關(guān)內(nèi)容加以完善。,（3）有的法完成了歷史任務(wù)后而不再適用,有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)布專門的決定、決議，宣布廢除某些法律,全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廢止部分法律的決定（2009年6月27日）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知（國稅發(fā)200662號）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄（第二批）的通知（國稅發(fā)20088號）關(guān)于發(fā)布部分到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知（財稅2009138號）關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知（財稅200961號）,關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收問題的通知（財稅201077號）四、本通知自2009年1月1日起至2011年12月31日止執(zhí)行。對保險保障基金公司在2009年1月1日至文到之日已繳納的應(yīng)予免征的營業(yè)稅，從以后應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款中抵減。,（5）法律自身規(guī)定了有效期，期限屆滿后自行失效,3、法的溯及力法的溯及力指法溯及既往的效力，也即是法對其生效以前的事件和行為是否適用。（例：征管法）目前各國在法的溯及力上采用的原則主要有：（1）從舊原則新法沒有溯及力。（2）從新原則肯定新法有溯及力。（3）從輕原則比較新法與舊法，哪個法處理地輕就按照哪個處理。（4）從舊兼從輕原則承認(rèn)新法原則上沒有溯及力，但如果新法對行為人的處罰較輕時，則從新法。（5）從新兼從輕原則承認(rèn)新法原則上有溯及力，但如果舊法對行為人的處罰較輕時，則從舊法。,立法法第八十四條法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章不溯及既往，但為了更好地保護(hù)公民、法人和其他組織的權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。征管法第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。稅收規(guī)范性文件制定管理辦法第十三條稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。,刑法第十二條中華人民共和國成立以后本法施行以前的行為，如果當(dāng)時的法律不認(rèn)為是犯罪的，適用當(dāng)時的法律；如果當(dāng)時的法律認(rèn)為是犯罪的，依照本法總則第四章第八節(jié)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)追訴的，按照當(dāng)時的法律追究刑事責(zé)任，但是如果本法不認(rèn)為是犯罪或者處刑較輕的，適用本法。本法施行以前，依照當(dāng)時的法律已經(jīng)作出的生效判決，繼續(xù)有效。,從舊兼從輕,新法生效后，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件屬于新法生效前發(fā)生的違法行為，原則上執(zhí)行的規(guī)則是（）A、特別法優(yōu)于一般法B、上位法優(yōu)于下位法C、新法優(yōu)于舊法D、法不溯及既往,D,2008年4月25日，某地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)某內(nèi)資企業(yè)2007年11月有一筆應(yīng)稅收入沒有申報繳納企業(yè)所得稅。對此，該稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（）A、按照新法優(yōu)于舊法的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法作出處理決定B、按照舊法優(yōu)于新法的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法暫行條例作出處理決定C、按照法律不溯及既往的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法暫行條例作出處理決定D、按照法律溯及既往的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法作出處理決定,C,上位法與下位法的適用規(guī)則,下位法的規(guī)定不符合上位法的，原則上應(yīng)當(dāng)適用上位法。當(dāng)前許多具體行政行為是依據(jù)下位法作出的，并未援引和適用上位法。在這種情況下，為維護(hù)法制統(tǒng)一，人民法院審查具體行政行為的合法性時，應(yīng)當(dāng)對下位法是否符合上位法一并進(jìn)行判斷。經(jīng)判斷下位法與上位法相抵觸的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上位法認(rèn)定被訴具體行政行為的合法性。,下位法不符合上位法的常見情形有：1.下位法縮小上位法規(guī)定的權(quán)利主體范圍，或者違反上位法立法目的擴(kuò)大上位法規(guī)定的權(quán)利主體范圍；2.下位法限制或者剝奪上位法規(guī)定的權(quán)利，或者違反上位法立法目的擴(kuò)大上位法規(guī)定的權(quán)利范圍；3.下位法擴(kuò)大行政主體或其職權(quán)范圍；4.下位法延長上位法規(guī)定的履行法定職責(zé)期限；5.下位法以參照、準(zhǔn)用等方式擴(kuò)大或者限縮上位法規(guī)定的義務(wù)或者義務(wù)主體的范圍、性質(zhì)或者條件；6.下位法增設(shè)或者限縮違