注冊會計(jì)師年度新制度考試《審計(jì)》真題

n2009年注冊會計(jì)師新制度考試審計(jì)真題一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只 有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡 相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。A重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重大的C判斷一項(xiàng)錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D較小金額錯報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響2在確定重要性水平時，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。A持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B非經(jīng)常性收益C資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入3使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是( )。A確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍D確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性 (二)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。A錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量5在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。A特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)6在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。A以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 (三)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是 ( )。 A交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離 B交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離 D交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離8持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是( )。A審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估9在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。A控制風(fēng)險(xiǎn) B控制活動 C對控制的監(jiān)督 D控制環(huán)境10在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)時，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是( )。A詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C觀察員工執(zhí)行的控制活動 D檢查文件和記錄 (四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為僨出正確的專業(yè)判斷。11在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。A審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)B根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C出具審計(jì)報(bào)告的時間要求D預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量12在計(jì)劃利用專家的工作時，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。A專家的專業(yè)勝任能力 B專家的客觀性C專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn) D專家的會計(jì)審計(jì)知識13在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是( )。A專家的工作范圍是否適當(dāng)B專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性 (五)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。14在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是( )。 A管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月 B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估 C如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響 D管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息15在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( )。A難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C以股票股利替代現(xiàn)金股利 D存在重大關(guān)聯(lián)方交易16在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是( )。A檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在17在管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是( )。A建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備c計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn) (六)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。18在下列審計(jì)程序中，A注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是( )。 A調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化 B重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán) D詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債19在向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。A是否發(fā)生新的擔(dān)保B是否發(fā)生重要人事變動C是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D是否計(jì)劃發(fā)行新的債券20關(guān)于A注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是( )。A有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別B在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。) (一)A注冊會計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。A中立性 B完整性 C相關(guān)性 D客觀性2A注冊會計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其主要限制因素有( )。A內(nèi)部控制的固有局限性B在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷C選擇性測試方法的運(yùn)用D鑒證對象的特殊性3下列各項(xiàng)中，影響A注冊會計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )A鑒證對象和鑒證對象信息的特征B與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制DA注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力(二)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有 ( )。A了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作C了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題D了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程5在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ( )。 A編制審計(jì)工作底稿使用的文字 B審計(jì)工作底稿的歸檔期限 C實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) D已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度6在編制重大事項(xiàng)概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有( )。A重大關(guān)聯(lián)方交易B異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C導(dǎo)致A注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D導(dǎo)致A注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)7在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的有( )。A如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D如果A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年 (三)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。8在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。A控制是否存在B控制在所審計(jì)期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的C控制是否得到一貫執(zhí)行D控制由誰執(zhí)行9在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。A當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制10在確定控制測試的范圍時，A注冊會計(jì)師正確的做法有( )。 A在風(fēng)險(xiǎn)評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 B如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 C對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 D如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 (四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計(jì)師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11甲公司在進(jìn)行會計(jì)處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。 A不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷 B由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì) c故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng) D濫用或隨意變更會計(jì)政策12在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( )。A競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件13在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。A對A注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更 (五)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有 ( )。 A如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通 B如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能 包括集團(tuán)治理層 C在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通 D在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通15在與治理層溝通A注冊會計(jì)師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( )。 AA注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通 BA注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任 CA注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng) D。A注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序16在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( )。A具體審計(jì)計(jì)劃B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)17在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計(jì)師下列做法中正確的有( )。A對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B對于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通D對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通(六)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。18下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。A將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序B將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C將分析程序用作控制測試程序D將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序 19在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計(jì)師通常考慮的因素有( )。 A在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 B評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試 D數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系20在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。 A各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平 B通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 C在期中測試后是否還要針對剩余期間測試 D財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度三、簡答題(本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時出具審計(jì)報(bào)告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由。2ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5)ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。3A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊會計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在208年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計(jì)師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。(5)假設(shè)A注冊會計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“39”。要求：(1)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。(2)針對事項(xiàng)(1)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。(3)針對事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限。4A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。(5)因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)208年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。5A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司208年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：序號存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉庫明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公廳要求：(1)根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。(2)針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。四、綜合題(本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。)1A和B注冊會計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40的股權(quán)，208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的30。聯(lián)營企業(yè)208年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)。資料二：A注冊會計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三：8注冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期208年1月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日轉(zhuǎn)字30120208年2月20日不適用208年2月28日轉(zhuǎn)字457208年2月27 E1208年2月27日208年3月20日轉(zhuǎn)字408208年3月19日208年3月19日(略)208年11月3日轉(zhuǎn)字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日轉(zhuǎn)字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉(zhuǎn)字50250208年12月10日208年12月10曰審計(jì)說明：(1)根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。(2)已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。(3)11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。(4)2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊會計(jì)師于208年3月對甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：(1)針對資料一，如果A和B注冊會計(jì)師擬參與其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁給出的與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。(3)針對資料三中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出8注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。(4)針對資料三中的審計(jì)說明第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對208年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號比較數(shù)據(jù)的要求，指出管理層和注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。(5)假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第11頁。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊會計(jì)師的責(zé)任(略)三、審計(jì)意見會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計(jì)師：B(簽名并蓋章)中國市二九年月日2甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場銷售情況良好，甲公司自208年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于208年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10。(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于208年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于208年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于20X9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。(3)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于208年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1 800萬元受讓丙公司20股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20X9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。(4)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于208年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。209年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：年份產(chǎn)品項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)208年207年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入32 3403 00020 440O28 50018 000營業(yè)成本27 5002 92019 80002720015 300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨賬面余額2 3401804 44002 0304 130減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0OO0O0賬面價(jià)值2 3401804 440O2 0304 130長期股權(quán)投資一聯(lián)營公司一丙公司年初余額00加：增加投資1 8000加：按權(quán)益法調(diào)整數(shù)200年末余額1 820O無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000預(yù)計(jì)負(fù)債居民環(huán)境污染補(bǔ)償100O資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)抽取一定數(shù)量的208年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。(2)計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。(3)對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。(4)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。(5)根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨(dú)立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)行比較。要求：(1)針對資料一(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。(2)針對資料三(1)至(5)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料-)識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁至第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。2010年注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段審計(jì)考試題目一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊會計(jì)師是否能夠識別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)3.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（www.TopS）。A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B.由注冊會計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述C.由注冊會計(jì)師對鑒證對象形式評價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)4.在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（www.TopS）A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，A 注冊會計(jì)師遇到不列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5.如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A 注冊會計(jì)師正確的做不是（www.TopS）。A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)6.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（www.TopS）。A.注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動7.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（www.TopS）。A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解8.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時，A注冊會計(jì)師正確的做法是（www.TopS）。A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況（三）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，A注冊會計(jì)師通常無需考慮的因素是（www.TopS）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境10.在確定重要性水平和評估錯報(bào)是否重大時，下列做法中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是（www.TopS）。A.在確定重要性水平時，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價(jià)未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時，同時考慮錯報(bào)的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報(bào)是否重大時，考慮所有錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因11.在制定總體審計(jì)策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（www.TopS）。A.甲公司的存貨B.甲公司的應(yīng)收賬款C.甲公司的所有者權(quán)益D.甲公司管理層和治理層的薪酬12.在確定尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)時，A注冊會計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（www.TopS）。A.本期審計(jì)中已識別但尚未更正的具體錯報(bào)B.以前期間審計(jì)中已識別但尚未更正錯報(bào)對本期的凈影響額C.對不能明確識別的其他錯報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D.可容忍錯報(bào)13.隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（www.TopS）。A.審計(jì)的時間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（www.TopS）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性15.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（www.TopS）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性16.對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（www.TopS）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類（五）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。17.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（www.TopS）。A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度18.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是（www.TopS）。A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B.管理層對審計(jì)工作施加限制C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時間預(yù)算D.注冊會計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期19.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（www.TopS）。A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D.管理層的勝任能力20.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（www.TopS）A.甲公司對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D.注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（www.TopS）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入C.房屋租賃收入2.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（www.TopS）A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制3.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（www.TopS）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4.下列情形中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有（www.TopS）。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則5.下列活動中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動的有（www.TopS）。A.授權(quán)B.業(yè)績評價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.職責(zé)分離6. A注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（www.TopS）。A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)C.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行7. 在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后，A注冊會計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（www.TopS）。A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實(shí)施控制測試D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（三）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測試時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。8. 在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，A注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（www.TopS）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C.該項(xiàng)控制得到招待的審