運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)科目PPT課件

.,1,交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),.,2,背景知識(shí),分別于1980年12月、1986年12月和1989年12月修訂頒發(fā)的國(guó)營(yíng)交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)行為發(fā)揮了重要的作用。1993年7月1日運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度、運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度、運(yùn)輸（民用航空）企業(yè)會(huì)計(jì)制度和運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度開始實(shí)施。2003年6月19日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)200318號(hào)印發(fā)了民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，成為我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)第一個(gè)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度接軌的會(huì)計(jì)核算辦法。2008年，新準(zhǔn)則的實(shí)施范圍將擴(kuò)大到中央國(guó)有企業(yè)；2009年，進(jìn)一步擴(kuò)大新準(zhǔn)則實(shí)施范圍，目標(biāo)是用三年左右時(shí)間使中國(guó)的大中型企業(yè)全面實(shí)施新準(zhǔn)則體系。,.,3,需要思考的問題,交通運(yùn)輸行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的作用。其行業(yè)特點(diǎn)是什么？交通運(yùn)輸行業(yè)會(huì)計(jì)核算有何特點(diǎn)？如何理解交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)信息？,.,4,本章主要內(nèi)容,運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)公路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)民航運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì),.,5,第一節(jié)概述,一、運(yùn)輸企業(yè)二、運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)三、運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),.,6,一、運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)及其種類,運(yùn)輸企業(yè)是指利用運(yùn)輸工具專門從事運(yùn)輸生產(chǎn)或直接為運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)的企業(yè)。運(yùn)輸企業(yè)按其運(yùn)輸方式的不同可以分為五種:鐵路運(yùn)輸企業(yè)公路運(yùn)輸企業(yè)水上運(yùn)輸企業(yè)民用航空運(yùn)輸企業(yè)管道運(yùn)輸企業(yè)從廣義上講，郵政企業(yè)也屬于運(yùn)輸企業(yè)范疇。（根據(jù)2008年3月11日披露的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案國(guó)家郵政局改由交通運(yùn)輸部管理）思考：物流企業(yè)是否屬于交通運(yùn)輸業(yè)？,.,7,運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍和工作流程,8,運(yùn)輸功能,產(chǎn)品轉(zhuǎn)移,產(chǎn)品儲(chǔ)存,運(yùn)輸?shù)闹饕δ芫褪钱a(chǎn)品在價(jià)值鏈中的來回移動(dòng)。既然運(yùn)輸利用的是時(shí)間資源、財(cái)務(wù)資源和環(huán)境資源，那么，只有當(dāng)它確實(shí)提高產(chǎn)品價(jià)值時(shí)，該產(chǎn)品的移動(dòng)才是重要的。,在倉(cāng)庫(kù)空間有限的情況下，將產(chǎn)品裝到運(yùn)輸車輛上去，然后采用迂回線路或間接線路運(yùn)往其目的地。對(duì)于迂回線路來說，轉(zhuǎn)移時(shí)間將大于比較直接的線路。在本質(zhì)上，這種運(yùn)輸車輛被用作一種臨時(shí)儲(chǔ)存設(shè)施，但它是移動(dòng)的，而不是處干閑置狀態(tài)。,.,9,知識(shí)與技能,過程與方法,情感態(tài)度與價(jià)值觀,運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍和工作流程,10,項(xiàng)目一運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍和工作流程,11,項(xiàng)目一運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍和工作流程,.,12,知識(shí)與技能,情感態(tài)度與價(jià)值觀,.,13,運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍和工作流程,.,14,二、運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn),同工業(yè)企業(yè)相比，運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)如下：1、生產(chǎn)過程不同。具有流動(dòng)性、分散性。2、提供的產(chǎn)品不同。是沒有實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品勞務(wù)。3、對(duì)勞動(dòng)對(duì)象的影響不同。不改變勞動(dòng)對(duì)象的屬性和形態(tài)，只改變勞動(dòng)對(duì)象的空間位置。4、資產(chǎn)構(gòu)成比例不同。在流動(dòng)資產(chǎn)中，原材料比重較小，燃料、備品配件比重較大。從整個(gè)企業(yè)來看，固定資產(chǎn)比重大，流動(dòng)資產(chǎn)比重小。,.,15,三、運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn),1、收入結(jié)算的復(fù)雜性運(yùn)輸企業(yè)通過提供各種運(yùn)輸服務(wù)而獲得營(yíng)運(yùn)收入。由于公路、海域、水系、航道的區(qū)域性，貨物流向要求運(yùn)輸?shù)倪B續(xù)性，從而產(chǎn)生了各種運(yùn)輸方式，如直達(dá)運(yùn)輸、江海河聯(lián)運(yùn)、水陸聯(lián)運(yùn)等等。此外，運(yùn)輸貨物的種類較多，比較復(fù)雜，運(yùn)量大小不等，運(yùn)輸距離有長(zhǎng)途、短途，還有省內(nèi)、省外、國(guó)內(nèi)與國(guó)外之分。而運(yùn)輸收入通常卻一次性有運(yùn)地或目的地核收，由此而產(chǎn)生在參與運(yùn)輸?shù)母鞑块T、各企業(yè)、各地區(qū)，以至各個(gè)國(guó)家之間進(jìn)行結(jié)算與清算的大量工作。在運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部，各部門和單位之間因進(jìn)行相互協(xié)作提供服務(wù)，也會(huì)產(chǎn)生各種內(nèi)部結(jié)算工作，這些運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)、外的結(jié)算工作量大，發(fā)生頻繁，涉及環(huán)節(jié)多，內(nèi)容也復(fù)雜，這就形成了運(yùn)輸業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的一大特殊性。另外，收入確認(rèn)的依據(jù)和時(shí)間，即是以收到貨款或者票款的時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、還是以客貨發(fā)運(yùn)或者客貨到達(dá)的時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間？長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸收入如何分別在不同的結(jié)算期內(nèi)確認(rèn)？還有企業(yè)內(nèi)部資金撥付、基層營(yíng)業(yè)站點(diǎn)客貨票款上繳等所涉及的問題。,.,16,2、基本業(yè)務(wù)核算的特殊性運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)過程是生產(chǎn)過程和銷售過程的相統(tǒng)一的過程，即運(yùn)輸生產(chǎn)的完成也就是銷售的實(shí)現(xiàn)。故交通運(yùn)輸企業(yè)與制造業(yè)的不同之處在于沒有與生產(chǎn)過程相分離的產(chǎn)品銷售過程。企業(yè)進(jìn)行運(yùn)輸生產(chǎn)過程，經(jīng)過核收費(fèi)用和裝卸費(fèi)等的結(jié)算過程(統(tǒng)稱為“營(yíng)運(yùn)過程”)，即可獲得更多的貨幣資金。因而交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)在基本業(yè)務(wù)中不需要組織產(chǎn)成品和銷售的核算。,.,17,3、成本費(fèi)用構(gòu)成的特殊性運(yùn)輸企業(yè)為了完成運(yùn)輸生產(chǎn)也需發(fā)生各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)支出，形成營(yíng)運(yùn)成本。在運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本的構(gòu)成中，沒有像工業(yè)產(chǎn)品成本那樣具有構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體并占相當(dāng)高的比重的原材料和主要材料，而多是與運(yùn)輸工具使用有關(guān)的費(fèi)用，如燃料、修理、折舊等支出。所以，在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。而根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，這些成本在運(yùn)輸企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中核算。,.,18,4、計(jì)量單位的特殊性運(yùn)輸生產(chǎn)計(jì)量單位是貨物與旅客的周轉(zhuǎn)量。貨物與旅客周轉(zhuǎn)量的計(jì)量取決于兩個(gè)因素：一是數(shù)量，即貨物的重量和旅客的人次；二是距離，即位移的公里、海里等。因此，運(yùn)輸生產(chǎn)的計(jì)量單位為人公里(海里)、噸公里(海里)和換算噸公里(海里)等。,.,19,第二節(jié)公路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算,公路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)站所的設(shè)置一般有兩種：1、企業(yè)在其負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)置車站、營(yíng)業(yè)所、代辦站等機(jī)構(gòu)，直接售票、結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款；2、在大城市由交通主管機(jī)關(guān)集中設(shè)置營(yíng)業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營(yíng)業(yè)收入。故公路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)主要在于運(yùn)輸收入的分?jǐn)傄约扒逅?；成本核算方面重點(diǎn)在于燃料和輪胎等。,.,20,第二節(jié)公路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算,一、存貨的種類二、燃料的核算三、輪胎的核算四、營(yíng)業(yè)收入的核算五、營(yíng)運(yùn)成本的核算,.,21,一、存貨的種類,運(yùn)輸(交通)企業(yè)存貨，可以分為以下幾類：1、燃料2、輪胎3、材料4、低值易耗品材料、低值易耗品的核算方法與工業(yè)企業(yè)類似。燃料和輪胎在運(yùn)輸企業(yè)中所占的比重較大，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“燃料”和“輪胎”賬戶進(jìn)行核算。這里只介紹燃料和輪胎的核算。,.,22,二、燃料的核算,(一)燃料管理制度(二)燃料領(lǐng)用、發(fā)出的核算,.,23,(一)燃料管理制度,燃料管理制度分為兩方面：車存燃料管理車耗燃料管理,.,24,1車存燃料的管理,車存燃料是營(yíng)運(yùn)車輛投產(chǎn)后，接受任務(wù)出車運(yùn)行前儲(chǔ)存于車輛油箱內(nèi)的燃料。在實(shí)際作中，車存燃料的管理方法有兩種：一是滿油箱制它要求投入運(yùn)營(yíng)的車(船)，在每次加油時(shí)必須充滿油箱，月末根據(jù)領(lǐng)油憑證計(jì)算出車(船)耗油的數(shù)額，從而考核車(船)的耗油情況。二是盤存制它要求每一投入運(yùn)營(yíng)的車(船)根據(jù)實(shí)際需要領(lǐng)料加油，月末，經(jīng)過盤存油箱的實(shí)存數(shù)后，計(jì)算出當(dāng)月實(shí)際耗油數(shù)量。,.,25,2車耗燃料的管理,在實(shí)際工作中，車耗燃料管理可采用路單領(lǐng)油記錄和行車燃料頒發(fā)記錄表、路單套寫領(lǐng)油收據(jù)、路單貼附燃料領(lǐng)用憑證、定額油票等方法。,.,26,(二)燃料領(lǐng)用、發(fā)出的核算,燃料領(lǐng)用、發(fā)出的核算包括車存燃料的核算和車耗燃料核算。使用“燃料”賬戶進(jìn)行核算。1、實(shí)行滿油箱的企業(yè)，可以不設(shè)置明細(xì)賬戶。2、實(shí)行盤存制的企業(yè)，應(yīng)在“燃料”賬戶下分別設(shè)置“庫(kù)存”和“車存”明細(xì)賬戶核算。月末，各油庫(kù)將燃料收發(fā)結(jié)存月報(bào)等有關(guān)憑證報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際上車的數(shù)量:借:“燃料車存”貸:“燃料庫(kù)存”,.,27,車耗燃料的核算1、實(shí)行滿油箱制的企業(yè),燃料發(fā)出后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65000管理費(fèi)用1500其他業(yè)務(wù)支出3500貸：燃料70000,.,28,車耗燃料的核算2、實(shí)行盤存制的企業(yè),領(lǐng)用燃料時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：燃料車存管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：燃料庫(kù)存月末，根據(jù)盤存數(shù)編制燃料耗用計(jì)算表。會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：燃料車存,.,29,三、輪胎的核算,輪胎是汽車運(yùn)輸企業(yè)的重要部件。應(yīng)設(shè)置“輪胎”賬戶，專門核算輪胎的收發(fā)和結(jié)存情況。輪胎的購(gòu)入核算與工業(yè)企業(yè)材料購(gòu)入的核算相似，這里只介紹輪胎發(fā)出的核算方法。領(lǐng)用、發(fā)出輪胎時(shí)，可以采用一次攤銷法或分期攤銷法,.,30,一次攤銷法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：輪胎分期攤銷法假如一次性領(lǐng)用輪胎的數(shù)量很大，可以先將輪胎成本計(jì)人“待攤費(fèi)用”賬戶，然后再分期攤?cè)诉\(yùn)輸成本中。借：待攤費(fèi)用貸：輪胎借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待攤費(fèi)用,.,31,四、營(yíng)業(yè)收入的核算以汽車運(yùn)輸公司為例,汽車運(yùn)輸公司的營(yíng)業(yè)收入包括運(yùn)輸收入、裝卸收入、堆存收入、代理業(yè)務(wù)收入等。以上各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)分別設(shè)置“運(yùn)輸收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶來核算，并按每項(xiàng)收入的具體類別或場(chǎng)所設(shè)置明細(xì)分類賬戶核算。,32,.,33,營(yíng)運(yùn)票證是旅客和貨物運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也企業(yè)向旅客和貨主收款的依據(jù)和核算營(yíng)運(yùn)收入的主要憑證。按其內(nèi)容可分為客運(yùn)票證、貨運(yùn)票證和其他票證。,汽車營(yíng)運(yùn)票證,會(huì)計(jì)核算,為了總括反映運(yùn)輸業(yè)務(wù)的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)收入的取得情況，企業(yè)應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“運(yùn)輸收入、裝卸收入”等明細(xì)科目。,.,34,【例3-1】大海物流企業(yè)為A企業(yè)完成一項(xiàng)公路運(yùn)輸作業(yè)，運(yùn)輸收入為50000元，款項(xiàng)尚未收到。,1、產(chǎn)生運(yùn)輸收入時(shí)借：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000,2、收到運(yùn)輸作業(yè)款時(shí)借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)50000,.,35,1公司營(yíng)業(yè)收入的核算,運(yùn)輸公司收到各基層站、所上月欠交的營(yíng)業(yè)收入，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款第一中心站第二中心站運(yùn)輸公司根據(jù)本月營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款第一中心站第二中心站貸：運(yùn)輸收入客運(yùn)收入貨運(yùn)收入代理業(yè)務(wù)收入,.,36,2企業(yè)之間營(yíng)業(yè)收入相互結(jié)算的核算,(1)貨運(yùn)收入的相互結(jié)算某運(yùn)輸公司為B企業(yè)車輛代辦貨運(yùn)業(yè)務(wù)，按本月貨運(yùn)收入一定比例扣除手續(xù)費(fèi)，余款匯給B企業(yè)。會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款B企業(yè)貸：銀行存款代理業(yè)務(wù)收入,.,37,(2)客運(yùn)收入的相互結(jié)算,紅星汽車運(yùn)輸公司與B運(yùn)輸公司在所在市之間80公里線上對(duì)開客運(yùn)班車。根據(jù)本月行車路單匯總計(jì)算，B公司售票額中紅星汽車運(yùn)輸公司車輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為15000元；紅星公司的銷售額中B公司車輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為10000元。紅星汽車運(yùn)輸公司與B公司客運(yùn)收人差額為5000元。B公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)(按2計(jì)算)后匯給本公司4900元。,.,38,紅星汽車運(yùn)輸公司根據(jù)在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收人，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)300元后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款B公司14700貸：運(yùn)輸收入客運(yùn)收入14700紅星汽車運(yùn)輸公司根據(jù)B公司在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200元后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：應(yīng)付賬款B企業(yè)9800代理業(yè)務(wù)收入200,.,39,紅星汽車運(yùn)輸公司根據(jù)B公司匯付客運(yùn)收入補(bǔ)差額4900元，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)錄：借：銀行存款4900應(yīng)付賬款B公司9800貸：應(yīng)收賬款B公司14700,.,40,附：關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問題,準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。,.,41,五、營(yíng)運(yùn)成本的核算,在交通運(yùn)輸企業(yè)中，廣義的費(fèi)用可以分為營(yíng)運(yùn)成本和期間費(fèi)用。交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本包括：運(yùn)輸成本裝卸成本堆存成本交通運(yùn)輸企業(yè)的期間費(fèi)用包括兩項(xiàng)：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其核算方法與工業(yè)企業(yè)相似，這里不再重復(fù)。,.,42,(一)營(yíng)運(yùn)成本核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目,1“運(yùn)輸支出”科目2“裝卸支出”科目3“堆存支出”科目4“代理業(yè)務(wù)支出”科目5“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目6“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目7，“其他業(yè)務(wù)支出”科目,.,43,1“運(yùn)輸支出”科目,該科目核算沿海、內(nèi)河、遠(yuǎn)洋和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。本科目一般按運(yùn)輸工具類型或單車、單船設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。,“運(yùn)輸支出”科目,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額,登記經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般無余額,.,44,2“裝卸支出”科目,該科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。該科目一般按專業(yè)區(qū)域或按貨種和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。,“裝卸支出”科目,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額,登記裝卸支出的全部發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般無余額,.,45,3“堆存支出”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)和堆場(chǎng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用支出。該科目一般按裝卸作業(yè)區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)有種類明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,“堆存支出”科目,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額,登記堆存及堆存支出全部發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般無余額,.,46,4“代理業(yè)務(wù)支出”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該科目按代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,“代理業(yè)務(wù)支出”科目,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額,登記各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般無余額,.,47,5“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目,該科目核算企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接計(jì)人成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用，(但不包括企業(yè)管理費(fèi)用)，包括人事費(fèi)用和營(yíng)運(yùn)費(fèi)用兩部分。,“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目,登記月終按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“運(yùn)輸支出”、“裝卸支出”、“堆存支出”、“代理業(yè)務(wù)支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目的數(shù)額,登記實(shí)際發(fā)生的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用,分配后，本科目一般無余額,.,48,6“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目,該科目核算運(yùn)輸港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)支出、燃料、折舊費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、事故損失及其他等。應(yīng)按單船和輔助生產(chǎn)部門及其他成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。,“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目,登記月終按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配記入“運(yùn)輸支出”、“裝卸支出”、“堆存支出”、“代理業(yè)務(wù)支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的數(shù)額。,登記輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的發(fā)生數(shù),分配后，本科目一般無余額,.,49,7、“其他業(yè)務(wù)支出”科目,該科目核算除營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。,“其他業(yè)務(wù)支出”科目,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額,登記全部發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般無余額,.,50,思考：道路旅客運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)是否應(yīng)該入賬？如果應(yīng)該，作為哪種資產(chǎn)入賬？為什么？,.,51,知識(shí)與技能,情感態(tài)度與價(jià)值觀,司機(jī)和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及職工福利費(fèi),燃料輪胎,保養(yǎng)修理費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)其他費(fèi)用,指車隊(duì)、車站、車場(chǎng)等基層營(yíng)運(yùn)單位為組織與管理營(yíng)運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。,.,52,運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本核算特點(diǎn),.,53,業(yè)務(wù)一公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本核算,運(yùn)輸支出,輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用,營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用,核算公路運(yùn)輸過程中發(fā)生的直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用；,核算輔助生產(chǎn)部門為制造工具、備件、修理車輛、供應(yīng)水、電等發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用；,核算營(yíng)運(yùn)過程中發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用。,54,【例3-3】白云物流公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并設(shè)有一個(gè)車輛修理車間。貨車營(yíng)運(yùn)數(shù)為150輛，本月貨車營(yíng)運(yùn)總量為1751千噸公里。本月發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用如下：工資和福利費(fèi)分配見表3-1。表3-1工資和福利費(fèi)分配表2008年9月30日單位：元,工資和福利費(fèi)用的歸集和分配,.,55,根據(jù)表3-1，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車1（工資、福利費(fèi)）136800運(yùn)輸支出貨車2（工資、福利費(fèi)）91200勞務(wù)成本輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用17100營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用22800管理費(fèi)用6050貸：應(yīng)付職工薪酬工資242500福利費(fèi)33950,56,汽車運(yùn)輸企業(yè)消耗的燃料，應(yīng)根據(jù)實(shí)際耗用量計(jì)入各運(yùn)輸業(yè)務(wù)的成本。表3-2燃料、材料費(fèi)用分配表2008年9月30日單位：元,燃料費(fèi)用的歸集和分配,.,57,根據(jù)表3-2，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車1材料36000運(yùn)輸支出貨車2材料24000勞務(wù)成本輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用11500營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用22500貸：原材料燃料65000材料29000,58,折舊費(fèi)用的歸集和分配。汽車運(yùn)輸?shù)能囕v一般按工作量法計(jì)提折舊，即按實(shí)際行駛千車公里計(jì)算折舊額，車輛折舊一般采用不同車型分別計(jì)算。表3-3折舊費(fèi)分配表2008年9月30日單位：元,3.其他直接費(fèi)用的歸集和分配,.,59,根據(jù)表3-3，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車1125000運(yùn)輸支出貨車2104000勞務(wù)成本輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用15500營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用26000管理費(fèi)用12000貸：累計(jì)折舊282500,.,60,運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的其他費(fèi)用則根據(jù)有關(guān)的原始憑證直接計(jì)入各分類營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本。（1）保修費(fèi)用的歸集和分配。汽車需經(jīng)常保養(yǎng)和小修，而保養(yǎng)和小修作業(yè)，一般由企業(yè)負(fù)責(zé)或由企業(yè)直屬保養(yǎng)場(chǎng)負(fù)責(zé)。（2）養(yǎng)路費(fèi)的歸集和分配。汽車運(yùn)輸企業(yè)的養(yǎng)路費(fèi)是按照貨運(yùn)收入的一定比例計(jì)算的，因此，企業(yè)發(fā)生的養(yǎng)路費(fèi)一般直接計(jì)入各分類營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本。,4.其他費(fèi)用的歸集和分配,61,表3-4養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)輸管理費(fèi)及其他費(fèi)用分配表2008年9月30日單位：元,.,62,根據(jù)表3-4，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車112000運(yùn)輸支出貨車221500勞務(wù)成本輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用4000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用22500貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)18000應(yīng)付運(yùn)輸管理費(fèi)4500銀行存款37500,63,將該企業(yè)輔助車間本月發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)按照營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)修理小時(shí)進(jìn)行分配，其分配結(jié)果見表3-5。表3-5輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配表2008年9月30日,5.輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用歸集和分配,.,64,根據(jù)表3-5，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車14810運(yùn)輸支出貨車27215裝卸業(yè)務(wù)支19240其他業(yè)務(wù)支出16835貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用48100,65,將本月歸集的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用總額按貨車工資的比例分配計(jì)入其營(yíng)運(yùn)成本，計(jì)算結(jié)果見表3-6。表3-6營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配表2008年9月30日,6.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用歸集和分配,.,66,根據(jù)表3-6，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出貨車156280運(yùn)輸支出貨車237520貸：勞務(wù)成本營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用93800,.,67,汽車運(yùn)輸總成本分為客車運(yùn)輸總成本、貨車運(yùn)輸總成本和客、貨車綜合運(yùn)輸總成本進(jìn)行計(jì)算。并根據(jù)計(jì)算的各類營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的總成本和運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量分別計(jì)算其單位成本。計(jì)算公式如下：運(yùn)輸單位成本（元千噸公里）=運(yùn)輸總體成本運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量（千噸公里）,7.汽車運(yùn)輸總成本和單位成本的計(jì)算,.,68,試一試根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1、白云物流企業(yè)分配5月份工資總額，其中一隊(duì)20000元，二隊(duì)10000元，運(yùn)輸部門修理車間5000元，運(yùn)輸部門管理人員7000元，行政管理部門9000元，當(dāng)月一隊(duì)運(yùn)輸貨物20萬噸，二隊(duì)運(yùn)輸貨物45萬噸。2.白云物流企業(yè)按規(guī)定繳納車輛養(yǎng)路費(fèi)，其中一隊(duì)30000元，二隊(duì)10000元，公務(wù)車4000元。3.白云物流企業(yè)分配5月份折舊費(fèi)用，其中一隊(duì)10000元，二隊(duì)20000元，運(yùn)輸部門修理車間15000元，運(yùn)輸部門管理人員5000元，行政管理部門9000元，4.白云物流企業(yè)分配5月份材料和燃料費(fèi)用，其中一隊(duì)30000元，二隊(duì)20000元，運(yùn)輸部門修理車間5000元，運(yùn)輸部門管理人員9000元，行政管理部門8000元。,.,69,六、代開票納稅人的核算,1、從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人。2、按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3%征收教育附加費(fèi)。同時(shí)按開票金額3.3%預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算。但代開票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。,.,70,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,.,71,認(rèn)識(shí)物流倉(cāng)儲(chǔ)的功能熟悉物流倉(cāng)儲(chǔ)的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)流程能分析物流倉(cāng)儲(chǔ)成本的構(gòu)成，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本明確倉(cāng)儲(chǔ)收入的構(gòu)成，能進(jìn)行會(huì)計(jì)處理應(yīng)用倉(cāng)儲(chǔ)成本計(jì)算方法，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)成本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,學(xué)習(xí)目標(biāo),.,72,項(xiàng)目一倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)范圍和工作流程,倉(cāng)儲(chǔ)物流特征,承上啟下，中轉(zhuǎn)蓄勢(shì),業(yè)務(wù)多樣，流程復(fù)雜,靜中有動(dòng)，動(dòng)靜結(jié)合,.,73,任務(wù)二領(lǐng)會(huì)倉(cāng)儲(chǔ)的業(yè)務(wù)范圍,.,74,.,75,任務(wù)三熟悉物流倉(cāng)儲(chǔ)的業(yè)務(wù)流程,.,76,本教材只介紹狹義物流倉(cāng)儲(chǔ)的業(yè)務(wù)流程。狹義物流倉(cāng)儲(chǔ)的業(yè)務(wù)流程包括入庫(kù)作業(yè)、在庫(kù)管理作業(yè)、出庫(kù)作業(yè)三個(gè)流程。,.,77,倉(cāng)儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)流程圖,.,78,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)流程一入庫(kù)作業(yè)流程說明,倉(cāng)管員在收貨驗(yàn)證合格后在供應(yīng)商送貨單上填寫實(shí)際入庫(kù)數(shù)量并簽收，同時(shí)開具送檢入庫(kù)單。由倉(cāng)管員依照定置管理進(jìn)行歸位擺放，并進(jìn)行標(biāo)示，并依送檢入庫(kù)單及時(shí)填寫貨物進(jìn)出臺(tái)帳和登記存貨計(jì)數(shù)帳。,.,79,按照入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單出庫(kù)單上所填寫之產(chǎn)品型號(hào)、物料名稱、數(shù)量在相應(yīng)的帳、卡上進(jìn)行登記，做到日清月結(jié)，數(shù)字準(zhǔn)確、完整，便于抽查庫(kù)存。財(cái)務(wù)人員予以抽查或監(jiān)盤，并由倉(cāng)管員填制盤點(diǎn)表，以確保財(cái)務(wù)帳、存貨計(jì)數(shù)帳、存貨吊卡和實(shí)物相符合。,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)流程二在庫(kù)管理流程說明,.,80,不論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫(kù)單。出庫(kù)單也是一式四份，第一聯(lián)、存根；第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存；第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算：第四聯(lián)提單，提貨人留存。,出庫(kù)單發(fā)貨單位：出庫(kù)日期：,.,81,任務(wù)四倉(cāng)儲(chǔ)成本分析,.,82,生產(chǎn)型和銷售型企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)成本構(gòu)成圖,.,83,.,84,任務(wù)六了解我國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)展方向,.,85,業(yè)務(wù)一明確倉(cāng)儲(chǔ)收入的構(gòu)成,任務(wù)一倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入核算,.,86,1.倉(cāng)儲(chǔ)收費(fèi)價(jià)格的計(jì)量單位2、按倉(cāng)儲(chǔ)平均單位成本定價(jià)3.貴重品和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)收費(fèi)單價(jià),業(yè)務(wù)三正確應(yīng)用倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)產(chǎn)品收費(fèi)定價(jià)方法,方法一按實(shí)際倉(cāng)儲(chǔ)成本定價(jià),【例4-1】火車南站附近某獨(dú)立經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)，去年普通貨物的倉(cāng)儲(chǔ)單位收費(fèi)為16元/T天，根據(jù)對(duì)第二年儲(chǔ)運(yùn)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，短途搬運(yùn)費(fèi)會(huì)上漲20，燃料油費(fèi)有上浮的趨勢(shì)。經(jīng)預(yù)測(cè)計(jì)算，計(jì)劃期的單位倉(cāng)儲(chǔ)成本為17.1元/T天，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)社會(huì)平均利潤(rùn)率17不變。,計(jì)算第二年的收費(fèi)單價(jià)如下：倉(cāng)儲(chǔ)收費(fèi)單價(jià)17.1元（1+17）20元/T天,.,87,方法二按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)方法,88,業(yè)務(wù)四倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)部門要每日編制“堆存日結(jié)單”，分客戶反映每日貨物的進(jìn)倉(cāng)量、出倉(cāng)量及堆存量，期末依據(jù)“堆存日結(jié)單”匯總，編制“堆存月結(jié)單”?！纠?-2】白云物流有限公司公司于2008年6月30日收到該公司倉(cāng)儲(chǔ)部門報(bào)送的“月倉(cāng)儲(chǔ)部業(yè)務(wù)收入明細(xì)單”，請(qǐng)依據(jù)該單據(jù)對(duì)本月的倉(cāng)儲(chǔ)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,.,89,表4-1本月倉(cāng)儲(chǔ)收入明細(xì)單2008年6月,.,90,應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金11050應(yīng)收賬款20800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入堆存收入冷藏庫(kù)7000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入堆存收入變通庫(kù)4050主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一堆存收入一露天庫(kù)20800,91,業(yè)務(wù)一明確倉(cāng)儲(chǔ)成本核算基礎(chǔ),任務(wù)二倉(cāng)儲(chǔ)成本核算,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的成本核算對(duì)象為各種類型的倉(cāng)庫(kù)。,按月、季、半年、年計(jì)算，從年初至各月末止累計(jì)成本。,重量用堆存噸天表示。面積用堆存平方米天表示。,92,業(yè)務(wù)二正確應(yīng)用倉(cāng)儲(chǔ)成本計(jì)算方法,倉(cāng)儲(chǔ)總成本是指發(fā)生在倉(cāng)儲(chǔ)期間整體成本的總體。倉(cāng)儲(chǔ)總成本=固定資產(chǎn)折舊+資本費(fèi)用+工資+能源水費(fèi)+管理業(yè)務(wù)費(fèi)+耗損費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+稅費(fèi)將倉(cāng)儲(chǔ)總成本分?jǐn)偟酵诘膫}(cāng)儲(chǔ)量中，就可以確定每一倉(cāng)儲(chǔ)量的倉(cāng)儲(chǔ)成本。單位倉(cāng)儲(chǔ)成本=倉(cāng)儲(chǔ)總成本/庫(kù)存總量,.,93,業(yè)務(wù)三倉(cāng)儲(chǔ)成本會(huì)計(jì)核算,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)核算一般采用按倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目核算倉(cāng)儲(chǔ)成本，為了核算方便，將倉(cāng)儲(chǔ)成本項(xiàng)目分為堆存直接費(fèi)用和營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用兩項(xiàng)。堆存總成本=堆存直接費(fèi)用+營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用堆存總成本除以貨物堆存量即為堆存單位成本，其計(jì)算公式如下單位堆存成本=堆存總成本/貨物堆存量,.,94,1、堆存直接費(fèi)用的歸集,【例4-5】白云物流有限公司是一家物流企業(yè)，同時(shí)開展一些倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，該公司擁有一座普通貨物倉(cāng)庫(kù)、一座冷藏庫(kù)和一個(gè)露天貨場(chǎng)。2007年6月該公司產(chǎn)生以下的費(fèi)用，請(qǐng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）本月份，倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)人員工資合計(jì)9600元，其中普通貨物倉(cāng)庫(kù)員工3000元、冷藏庫(kù)員工5000元、露天貨場(chǎng)員工工資1600元。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出普通倉(cāng)庫(kù)工資3000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出冷藏倉(cāng)庫(kù)工資5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出露天貨場(chǎng)工資1600貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資9600,.,95,（2）本月對(duì)變通貨物倉(cāng)庫(kù)的房屋及設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)折舊23000元，對(duì)冷藏庫(kù)的房屋結(jié)構(gòu)設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)折舊15000元。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出普通倉(cāng)庫(kù)折舊23000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出冷藏倉(cāng)庫(kù)折舊15000貸：累計(jì)折舊38000,（3）白云物流有限公司的保安工作是由外聘的保安服務(wù)公司完成，3個(gè)存貨點(diǎn)在同一個(gè)大院內(nèi)，共支出保安費(fèi)用18000元，月末按照3個(gè)存貨點(diǎn)進(jìn)行平均分配。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出普通倉(cāng)庫(kù)保安費(fèi)6000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出冷藏倉(cāng)庫(kù)保安費(fèi)6000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出露天貨場(chǎng)保安費(fèi)6000貸：應(yīng)付賬款保安公司18000,.,96,2、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集與分配,【例4-6】白云物流有限公司按照直接堆存成本對(duì)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用進(jìn)行分配。2008年6月30日“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)部”明細(xì)賬戶余額為32000元，該公司普通倉(cāng)庫(kù)、冷藏庫(kù)、露天貨場(chǎng)等3個(gè)存貨倉(cāng)庫(kù)發(fā)生的直接堆存成本依次為15000元、20000元和5000元。請(qǐng)分配這3個(gè)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。,.,97,（1）各個(gè)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)分配的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用如下：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配率=32000/（15000+20000+5000）=0.8普通倉(cāng)庫(kù)應(yīng)分配的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用=0.815000=12000(元)冷藏倉(cāng)庫(kù)應(yīng)分配的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用=0.820000=16000(元)露天貨場(chǎng)應(yīng)分配的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用=0.85000=4000(元),（2）應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出普通倉(cāng)庫(kù)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用12000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出冷藏倉(cāng)庫(kù)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用16000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出露天貨場(chǎng)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用4000貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)部32000,.,98,【例4-7】白云物流倉(cāng)儲(chǔ)有限公司2008年6月份取得進(jìn)出庫(kù)的裝卸收入額為14l000元，貨物存儲(chǔ)于庫(kù)場(chǎng)的存儲(chǔ)收入7800元，對(duì)貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝等加工和代辦的收入2300元，則白云物流倉(cāng)儲(chǔ)有限公司2008年6月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：應(yīng)納稅額（14l000十7800十2300）54533（元）,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4533貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4533實(shí)際交納時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4533貸：銀行存款4533,.,99,【例4-8】白云物流倉(cāng)儲(chǔ)有限公司所在地為省會(huì)，2008年6月實(shí)際已納增值稅2750000元，消費(fèi)稅4000000元，營(yíng)業(yè)稅250000元。,應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（2750000+4000000+250000）7%=490000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加490000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490000繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490000貸：銀行存款490000教育費(fèi)附加的計(jì)算方法與城市維護(hù)建設(shè)稅基本相同。應(yīng)交教育費(fèi)附加=（2750000+4000000+250000）3%=210000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加210000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加210000,.,100,試一試4-5根據(jù)下述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄藍(lán)天物流公司2008年10月份繳納關(guān)稅85萬元，進(jìn)口增值稅20萬元，本月實(shí)際繳納增值稅40萬元，實(shí)納消費(fèi)稅70萬元，實(shí)納營(yíng)業(yè)稅8萬元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納增值稅6萬元，計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,.,101,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指?jìng)}儲(chǔ)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶，核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）。,任務(wù)三倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤(rùn)核算,.,102,【例4-10】白云物流有限公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%），科目名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費(fèi)用500000元（借）管理費(fèi)用770000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）資產(chǎn)減值損失100000元（借）營(yíng)業(yè)外支出250000元（借）編制白云物流有限公司2008年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。,.,103,將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000其他業(yè)務(wù)收入700000公允價(jià)值變動(dòng)損益150000投資收益600000營(yíng)業(yè)外收入50000貸：本年利潤(rùn)7500000,.,104,結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：借：本年利潤(rùn)6300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000其他業(yè)務(wù)成本400000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000資產(chǎn)減值損失100000營(yíng)業(yè)外支出250000,.,105,經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7500000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6300000元，即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200000元。假設(shè)將該稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為1000000元，則應(yīng)交所得稅額=100000025%=250000（元）。假定將該應(yīng)交所得稅按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整后計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為380000元。確認(rèn)所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄略。將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)380000貸：所得稅費(fèi)用380000,.,106,將“本年利潤(rùn)”科目年末余額為820000元（75000006300000380000）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。借：本年利潤(rùn)820000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)820000,.,107,裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,.,108,項(xiàng)目一裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)范圍和工作流程,在同一地域范圍內(nèi)(如車站范圍、工廠范圍、倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部等)以改變“物”的存放、支承狀態(tài)的活動(dòng)稱為裝卸，以改變“物”的空間位置的活動(dòng)稱為搬運(yùn)，兩者全稱裝卸搬運(yùn)。有時(shí)候或在特定場(chǎng)合，單稱“裝卸”或單稱“搬運(yùn)”也包含了“裝卸搬運(yùn)”的完整涵義。,.,109,任務(wù)一認(rèn)識(shí)裝卸搬運(yùn)的功能,裝卸搬運(yùn)是隨運(yùn)輸和保管而產(chǎn)生的必要物流活動(dòng)是對(duì)運(yùn)輸、保管、包裝、流通加工等物流活動(dòng)進(jìn)行銜接的中間環(huán)節(jié)在保管等活動(dòng)中為進(jìn)行檢驗(yàn)、維護(hù)、保養(yǎng)所進(jìn)行的裝卸活動(dòng),.,110,任務(wù)二領(lǐng)會(huì)裝卸搬運(yùn)的業(yè)務(wù)范圍,裝卸,取出,理貨,分類,搬運(yùn),堆碼,.,111,任務(wù)三熟悉裝卸搬運(yùn)的業(yè)務(wù)流程,簽訂裝卸合同,落實(shí)裝卸作業(yè)的組織,裝卸貨物,裝卸合同是指裝卸人接受客戶的要求，將貨物完好無損地裝入運(yùn)輸設(shè)備或卸下運(yùn)輸設(shè)備，并將卸下的貨物搬運(yùn)至指定的地點(diǎn)，客戶給付裝卸費(fèi)的協(xié)議。,對(duì)裝卸作業(yè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)了解，據(jù)以確定裝卸搬運(yùn)的作業(yè)方式，規(guī)劃裝卸搬運(yùn)作業(yè)路線，選擇裝卸搬運(yùn)的工具和設(shè)備，組織裝卸搬運(yùn)作業(yè)人員，并簽發(fā)裝卸作業(yè)單。,先核對(duì)品名與數(shù)量是否相符，檢查包裝是否完好等，無誤后才能裝卸。裝卸完畢后，在裝卸作業(yè)單上簽章后，將三聯(lián)裝卸作業(yè)單分別留檔。,.,112,物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按機(jī)械化作業(yè)和人工作業(yè)的不同，分別核算成本。物流企業(yè)的裝卸搬運(yùn)成本，通常實(shí)行兩級(jí)核算的辦法。實(shí)施核算時(shí)，分為兩大類，即機(jī)械裝卸搬運(yùn)和人工裝卸搬運(yùn)。,任務(wù)四領(lǐng)會(huì)裝卸搬運(yùn)的成本核算特點(diǎn),.,113,任務(wù)五分析裝卸搬運(yùn)的成本構(gòu)成,直接人工費(fèi)用,設(shè)備、設(shè)施折舊費(fèi),直接材料費(fèi)用,設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)用,其他雜費(fèi),間接雜費(fèi),114,裝卸成本的核算對(duì)象、計(jì)算單位和計(jì)算期,.,115,任務(wù)六分析裝卸搬運(yùn)的成本項(xiàng)目,裝卸搬運(yùn)成本項(xiàng)目構(gòu)成,裝卸直接費(fèi)用,營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用,直接人工費(fèi)用,直接材料費(fèi)用,其他直接費(fèi)用,裝卸機(jī)械司機(jī)、助手和裝卸工人的所有薪酬,燃料和動(dòng)力、輪胎、低值易耗品攤銷、材料費(fèi),保養(yǎng)修理費(fèi)、折舊費(fèi)、其他費(fèi)用,物流企業(yè)的裝卸營(yíng)運(yùn)部門或分公司為管理和組織裝卸的營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)所發(fā)生的管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。,.,116,（二）裝卸搬運(yùn)成本管理的具體措施,1、全面規(guī)劃，合理布局，按比例配置好相應(yīng)的設(shè)備和技術(shù)人才,6、明確裝卸搬運(yùn)安全制作制，防止造成人身安全事故和設(shè)備損壞事故,5、設(shè)立專門成本考核統(tǒng)計(jì)，專人管賬，及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、做出相應(yīng)的分析和處理,4、做好裝卸搬運(yùn)的配套工作，兼顧協(xié)調(diào)，逐步實(shí)現(xiàn)裝卸搬運(yùn)系列化、標(biāo)準(zhǔn)化和通用化,3、采用節(jié)能、環(huán)保的搬運(yùn)設(shè)備和能源，把資源消耗降到最低水平,2、建立整套有效的應(yīng)用、維修和管理制度,.,117,物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的，營(yíng)運(yùn)部門期末將“裝卸作業(yè)單”分客戶進(jìn)行匯總，編制“裝卸作業(yè)月結(jié)單”。將兩聯(lián)“裝卸作業(yè)月結(jié)單”連同裝卸作業(yè)單一并轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門復(fù)核無誤后，據(jù)以確認(rèn)裝卸收入。借記“應(yīng)收賬款”等賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入裝卸收入”賬戶。,項(xiàng)目二裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù),任務(wù)一解讀裝卸搬運(yùn)收入核算,118,【例61】2008年10月18日，廣州捷達(dá)物流公司為一家林木盆景企業(yè)裝卸了以下的貨物，其收費(fèi)的情況如下：,裝卸費(fèi)用已結(jié)算，款項(xiàng)已存銀行。借：銀行存款860貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入860,119,一、裝卸搬運(yùn)費(fèi)用的歸集與分配,任務(wù)二解讀裝卸搬運(yùn)成本核算,物流企業(yè)的裝卸搬運(yùn)費(fèi)用應(yīng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”賬戶進(jìn)行歸集與分配，本賬戶可以按照成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。圖6-4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬二級(jí)明細(xì)科目：裝卸支出,.,120,企業(yè)的直接人工成本可根據(jù)“工資結(jié)算表”等有關(guān)資料，編制工資及職工福利費(fèi)分配匯總表，據(jù)以直接計(jì)算各類裝卸成本?！纠?2】廣州捷達(dá)物流公司設(shè)有專門的裝卸部，2008年10月裝卸部的工資支出情況如下：裝卸工及裝卸設(shè)備操作工當(dāng)月工資為12000元，裝卸設(shè)備維修人員當(dāng)月工資3600元，裝卸部管理人員當(dāng)月工資5000元。,一、裝卸搬運(yùn)費(fèi)用的歸集與分配,1、直接人工,.,121,作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（直接人工）12000裝卸支出（保養(yǎng)修理費(fèi)）3600勞務(wù)成本營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸支出）5000貸：應(yīng)付職工薪酬工資20600,.,122,對(duì)于燃料和動(dòng)力，企業(yè)可于每月終了根據(jù)油庫(kù)轉(zhuǎn)來裝卸機(jī)械領(lǐng)用燃料憑證計(jì)算實(shí)際消耗數(shù)量計(jì)入成本。企業(yè)耗用的電力可根據(jù)供電部門的收費(fèi)憑證或企業(yè)的分配憑證直接計(jì)入成本。【例63】廣州捷達(dá)物流公司裝卸部在2008年10月共領(lǐng)用燃油（計(jì)劃成本）16000元，其中裝卸設(shè)備耗用12000元，裝卸部管理用車耗用4000元。,2、直接材料中的燃料和動(dòng)力,.,123,作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（燃料及動(dòng)力）12000勞務(wù)成本營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸支出）4000貸：原材料燃料16000當(dāng)月燃油的成本差異率為-5%，會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料成本差異燃料800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（燃料及動(dòng)力）600勞務(wù)成本營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸支出）200,.,124,領(lǐng)用新胎時(shí)將其價(jià)值一次直接計(jì)入裝卸成本。如一次集中領(lǐng)換輪胎數(shù)量較多，為均衡各期成本負(fù)擔(dān)，可將其作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按月份分?jǐn)傆?jì)入裝卸成本。裝卸機(jī)械輪胎翻新和零星修補(bǔ)費(fèi)用，一般在費(fèi)用發(fā)生和支付時(shí)，直接計(jì)入裝卸成本。裝卸隊(duì)所屬各種車輛所領(lǐng)用新胎及翻新和零星修補(bǔ)費(fèi)用，也可按上述方法計(jì)入成本。【例64】廣州捷達(dá)物流公司機(jī)械裝卸隊(duì)2008年10月領(lǐng)用外胎6000元，成本差異率為1%；領(lǐng)用內(nèi)胎、墊帶500元，材料成本差異率為-4%；此外，委托外單位翻新輪胎，以銀行存款支付翻新費(fèi)用1000元。領(lǐng)用輪胎采用一次性計(jì)入成本的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。,3、直接材料中的輪胎,.,125,作如下會(huì)計(jì)分錄：（1）領(lǐng)用外胎時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出機(jī)械（輪胎）6060貸：原材料輪胎（外胎）6000材料成本差異輪胎（外胎）60（2）領(lǐng)用內(nèi)胎、墊帶時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出機(jī)械（輪胎）480材料成本差異-輪胎（內(nèi)胎）20貸：原材料輪胎（內(nèi)胎）500（3）支付委外翻新費(fèi)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出機(jī)械（輪胎）1000貸：銀行存款1000,.,126,物流公司由專職裝卸機(jī)械保修工或保修班組進(jìn)行裝卸機(jī)械保修作業(yè)的工料費(fèi)，直接計(jì)入裝卸成本；由保養(yǎng)場(chǎng)（或保修車間）進(jìn)行裝卸機(jī)械保修作業(yè)的工料費(fèi)，通過“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶核算，然后分配計(jì)入裝卸成本?！纠?5】廣州捷達(dá)物流公司機(jī)械裝卸隊(duì)2008年10月保養(yǎng)修理裝卸機(jī)械領(lǐng)用各種配件、輔料及其他材料10000元，當(dāng)月材料存貨的成本差異率為2%。,4、其他直接費(fèi)用中的保養(yǎng)修理費(fèi),.,127,作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（保養(yǎng)修理費(fèi)）10000貸：原材料10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（保養(yǎng)修理費(fèi)）200貸：材料成本差異200,.,128,裝卸機(jī)械計(jì)提折舊適宜采用工作量法，按其工作時(shí)間（以臺(tái)班表示）計(jì)提。其計(jì)算公式如下：裝卸機(jī)械月折舊額=當(dāng)月運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)班臺(tái)班折舊額【例66】廣州捷達(dá)物流公司機(jī)械裝卸隊(duì)2008年10月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊如下：裝卸機(jī)械12600元，裝卸部辦公用房500元。,5、其他直接費(fèi)用中的折舊費(fèi),.,129,作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（折舊費(fèi)）12600勞務(wù)成本營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸）500貸：累計(jì)折舊13100,.,130,裝卸機(jī)械領(lǐng)用的隨機(jī)工具、勞保用品和裝卸過程中耗用的工具，根據(jù)領(lǐng)用憑證可將其價(jià)值一次直接計(jì)入各類裝卸成本。一次領(lǐng)用數(shù)額過大時(shí)，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。工具的修理費(fèi)用以及防暑、防寒、保健飲料、勞動(dòng)保護(hù)安全措施等費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生和支付時(shí)，一次直接計(jì)入各類裝卸成本。物流企業(yè)對(duì)外發(fā)生和支付裝卸費(fèi)用時(shí)，可直接計(jì)入各類裝卸成本。事故損失一般于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入有關(guān)裝卸成本，或先通過“其他應(yīng)收款暫付賠款”賬戶歸集，然后于月終將應(yīng)由本期裝卸成本負(fù)擔(dān)的事故凈損失結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入有關(guān)的裝卸成本。,6、其他直接費(fèi)用中的其他費(fèi)用,.,131,【例67】廣州捷達(dá)物流公司機(jī)械裝卸隊(duì)2008年10月發(fā)生的各項(xiàng)其他費(fèi)用匯總之后總額為920元。,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出（其他費(fèi)用）920貸：庫(kù)存現(xiàn)金等920,132,【例68】快通物流公司設(shè)有第一、第二兩個(gè)裝卸部，2008年10月共發(fā)生營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用12000元，月底兩個(gè)裝卸部將按照發(fā)生的直接裝卸費(fèi)用對(duì)間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?。已知兩個(gè)裝卸部已歸集直接費(fèi)用分別為30000元和60000元，根據(jù)裝卸支出明細(xì)賬和營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸）明細(xì)賬記錄，可編制營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸）分配表，如圖所示。,7、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用,.,133,根據(jù)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用(裝卸)分配表,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出第一裝卸部(營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用)4000第二裝卸部(營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用)8000貸:勞務(wù)成本營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用(裝卸支出)12000,試一試：廣州華遠(yuǎn)物流公司裝卸部（分設(shè)機(jī)械裝卸隊(duì)和人工裝卸隊(duì)）2008年12發(fā)生的管理費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)，除工資及福利費(fèi)10260元、折舊費(fèi)160元以外，還分配水電費(fèi)、支付辦公費(fèi)、報(bào)銷差旅費(fèi)等1080元（有關(guān)分錄從略），合計(jì)11500元。已歸集的機(jī)械裝卸與人工裝卸的直接費(fèi)用分別為158000元，和72000元。試根據(jù)上述資料編制“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用（裝卸）分配表”并據(jù)以編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,.,134,物流企業(yè)的裝卸總成本是通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”賬戶的明細(xì)賬所登記的各項(xiàng)裝卸費(fèi)用總額確定的。裝卸支出明細(xì)賬的格式與登記方法，與前述運(yùn)輸支出明細(xì)賬相同。裝卸業(yè)務(wù)的單位成本，是以“元/千操作噸”為計(jì)算單位。其計(jì)算公式如下：裝卸業(yè)務(wù)單位成本=,二、裝卸總成本和單位成本的計(jì)算,.,135,配送業(yè)務(wù)會(huì)計(jì),.,136,配送業(yè)務(wù)范圍和工作流程,.,137,任務(wù)一認(rèn)識(shí)配送業(yè)務(wù)功能,.,138,任務(wù)二領(lǐng)會(huì)物流配送的業(yè)務(wù)范圍,.,139,任務(wù)三熟悉物流配送業(yè)務(wù)流程,.,140,.,141,項(xiàng)目二配送業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,任務(wù)一配送業(yè)務(wù)收入核算,【例8-1】白云物流企業(yè)為A企業(yè)完成配送作業(yè)，其中：運(yùn)輸收入為10000元，堆存收入5000，分揀收入20000，配裝收入30000，款項(xiàng)尚1、產(chǎn)生配送收入時(shí)借：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)65000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配送收入堆存收入10000配送收入分揀收入5000配送收入配裝收入20000配送收入運(yùn)輸收入30000,2、收到配送作業(yè)款時(shí)借：銀行存款65000貸：應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)65000,.,142,配送業(yè)務(wù)成本核算,.,143,配送成本費(fèi)用的計(jì)算由于涉及多環(huán)節(jié)的成本計(jì)算，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各成本計(jì)算對(duì)象的總成本?？偝杀臼侵赋杀居?jì)算期內(nèi)成本計(jì)算對(duì)象的成本總額，即各個(gè)成本項(xiàng)目金額之和。配送成本費(fèi)用總額是由各個(gè)環(huán)節(jié)的成本組成。,.,144,【例8-2】白云物流企業(yè)為A企業(yè)完成配送作業(yè)，本月發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用如下：1、配送費(fèi)用的歸集與分配：應(yīng)根據(jù)“工資及福利費(fèi)分配表”、“耗用材料匯總表”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算表”以及各種發(fā)票、單據(jù)等，直接列入各個(gè)環(huán)節(jié)的成本。（1）工資和福利費(fèi)分配見表8-1。,.,145,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配送支出堆存費(fèi)用136800配送支出分揀費(fèi)用91200配送支出配裝費(fèi)用31000配送支出運(yùn)輸費(fèi)用23000制造費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用11500管理費(fèi)用8550貸：應(yīng)付職工薪酬工資267500福利費(fèi)34550（2）燃料、材料費(fèi)用分配表,.,146,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配送支出堆存費(fèi)用3300配送支出分揀費(fèi)用5200配送支出配裝費(fèi)用1100配送支出運(yùn)輸費(fèi)用20400制造費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用12500管理費(fèi)用5000貸：原材料燃料43000材料4500（3）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表,.,147,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配送支出堆存費(fèi)用1200配送支出分揀費(fèi)用1000配送支出配裝費(fèi)用3000配送支出運(yùn)輸費(fèi)用2400制造費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用2500管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊11100（4）其他費(fèi)用分配表,.,148,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配送支出堆存費(fèi)用2000配送支出分揀費(fèi)用3000配送支出配裝費(fèi)用1000配送支出運(yùn)輸費(fèi)用4000制造費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000貸：銀行存款13000,2.將本月歸集的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用總額按部門工資的比例分配計(jì)入其營(yíng)運(yùn)成本,.,149,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配送支出堆存費(fèi)用13680配送支出分揀費(fèi)用9120配送支出配裝費(fèi)用3