住宿費(fèi)發(fā)票備注里入住時間寫錯了-可以使用嗎？.docx

精品文檔1. 我們是一般納稅人，可以開3%的發(fā)票，但是我們沒有開過普票3%的工程款。我們想開3%的工程款普票要去哪里開？需要做哪些備案？鉑略答：財(cái)稅【2016】36號附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。財(cái)稅【2016】36號附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（七）建筑服務(wù)。1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人清包工、甲供工程建筑工程老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅。納稅人必須按照實(shí)際適用稅率或者征收率開具發(fā)票。所以一般納稅人開具3%征收率的發(fā)票，必須是經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的采用簡易征收的項(xiàng)目。因此，納稅人應(yīng)提供相關(guān)合同到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2. 4月1曰開始取得房屋建筑工程票，可以一次性扺扣嗎？鉑略答：是的，可以依法（實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生，確實(shí)用于公司經(jīng)營活動，取得增值稅專用發(fā)票，且無用于簡易計(jì)稅、免稅、集體福利、個人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失等法定不得抵扣情形，一般納稅人，符合法定程序、按照規(guī)定期限認(rèn)證并申報(bào)抵扣）一次抵扣。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）五、自2019年4月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅201636號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 2019年4月1日稅率改革后，對于包工包料的工程發(fā)票是否應(yīng)該全部按照9%的稅率開具？還是材料和安裝有不同的稅率，稅率分別是多少？對于只安裝不包含材料的工程應(yīng)該按照多少的稅率開具？鉑略答：其實(shí)，稅率調(diào)整，由10%改為9%，與上述業(yè)務(wù)處理絲毫沒有關(guān)系，仍然沿用原先處理原則。一、若使用自產(chǎn)材料根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）一、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅201636號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。二、若使用外購材料根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。三、若使用甲供材料（一）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。通常所講的“甲供材”模式，由于“甲供材”不屬于施工企業(yè)取得的價款和價外費(fèi)用，自然不應(yīng)并入其建筑服務(wù)增值稅計(jì)稅依據(jù)。（注：如果約定甲供材作為工程款的一部分，甲方采購后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工程款。則甲方用甲供材抵頂工程款，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)繳納增值稅。這種模式下，其實(shí)并非一般理解下的“甲供材”，其實(shí)是甲方全額支付了工程款，只是一部分用實(shí)物支付。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅；同時，甲方征稅后，建筑企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。其實(shí)道理一樣，總之實(shí)質(zhì)上不會因此多繳。）（二）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定一、（七）2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。4. 飛機(jī)票開增值稅電子普通發(fā)票，購貨方填人員信息還是單位信息？鉑略答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）（1+9%）9%依據(jù)上述票據(jù)格式，航空運(yùn)輸電子客票行程單左上角抬頭乃是“旅客姓名”，即乘機(jī)人員信息。而增值稅專用發(fā)票左上角抬頭購買方只有是單位（不能向消費(fèi)者個人開具），增值稅電子普通發(fā)票則可根據(jù)實(shí)際情況向單位或者個人開具。5. 住宿費(fèi)發(fā)票備注里寫入住時間寫錯了，可以使用嗎？鉑略答：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十八條單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填寫完整，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。嚴(yán)格來講，既然“發(fā)票備注里寫入住時間寫錯”，也算是這部分內(nèi)容“票實(shí)不符”，此項(xiàng)發(fā)票瑕疵可能影響發(fā)票使用。6. 我方是銷售方，已開具增值稅專票給客戶，但專票出框壓線，客戶拒收，但客戶把發(fā)票原件弄丟了，無法退回。這種情況如何重新開具一張新的專票？可以開具紅字發(fā)票嗎？鉑略答：一、根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)2006156號）第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；因此，上述“出框壓線”屬于開票有誤。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對信息表內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。二、根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。7. 增值稅點(diǎn)改革后，3月及以前的業(yè)務(wù)依然可以開16%的發(fā)票，但是必須在3月增值稅申報(bào)表上面寫上“未開票收入的金額”，我們公司3月及以前的業(yè)務(wù)的未開票金額在4月15日之前不能夠確定，該怎么處理？鉑略答：從邏輯上，并不矛盾。適用何種稅率、據(jù)何稅率開票，取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。一、根據(jù)增值稅暫行條例第十九條及其實(shí)施細(xì)則第三十八條：（原增值稅項(xiàng)目）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的（前提乃是銷售行為發(fā)生、營業(yè)收入確認(rèn)），為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。二、根據(jù)“財(cái)稅201636號”文件附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條，（營改增項(xiàng)目）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。如您所述，若金額未定，則上述各項(xiàng)任何一項(xiàng)皆未發(fā)生，即增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不能申報(bào)增值稅，也不能開具發(fā)票。8. 運(yùn)輸普通發(fā)票里有開6個點(diǎn)的，旅游服務(wù)項(xiàng)下的代定用車費(fèi)和3個點(diǎn)的運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)下的客運(yùn)服務(wù)費(fèi)，請問都能抵扣嗎？鉑略答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+3%）3%基于以上規(guī)定，“6個點(diǎn)的旅游服務(wù)項(xiàng)下的代定用車費(fèi)”并非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，肯定不屬于抵扣范圍。“3個點(diǎn)的運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)下的客運(yùn)服務(wù)費(fèi)”如果屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)范圍，取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或者注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，則可依法抵扣。9. 購置不動產(chǎn)，對方按簡易計(jì)稅的辦法，開具增值稅普通發(fā)票，可以抵扣嗎？鉑略答：按照規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（限于公路通行費(fèi)、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)）、（刪除港閘通行費(fèi)，因?yàn)?019年1月已取消該政策）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票。由于增值稅抵扣憑證采取列舉式，且無“等”之類兜底措辭（上述“等其他客票”，范圍已經(jīng)限定“客票”，而非“其他客票等”），則其他憑證不得抵扣。至于購置不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票，并非增值稅抵扣憑證，不能用于增值稅抵扣。10. 我公司與一個設(shè)計(jì)單位（北京）簽訂了設(shè)計(jì)合同，設(shè)計(jì)單位委托其項(xiàng)目所在地分公司收款， 并以分公司名義開具發(fā)票，合同與發(fā)票單位不一致，是否可以？鉑略答：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，