財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第3章--應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)ppt課件

.,第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)收票據(jù)(Notesreceivables)應(yīng)收帳款(Accountsreceivables)其他應(yīng)收款(Otherreceivables)預(yù)付款項(xiàng)(Prepayments),.,第一節(jié)應(yīng)收票據(jù),一、應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的未到期的票據(jù)。其特點(diǎn)為：一種無條件承諾付款的書面憑證，付款人在票據(jù)到期時(shí)必須償付，否則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；一種流通證券，在票據(jù)到期前，企業(yè)若需要資金，可經(jīng)過背書后向銀行貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓給第三者。,.,應(yīng)收票據(jù)在我國主要是指商業(yè)匯票帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)一般不必計(jì)提壞帳準(zhǔn)備不帶息應(yīng)收票據(jù)1、到期價(jià)值等于其面值.2、票據(jù)到期對(duì)方無力付款，則轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”,.,帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)利息票面金額利率期限“期限”：指簽發(fā)日到到期日的時(shí)間間隔.期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算?！纠浚?月15日簽發(fā)的90天票據(jù)，其到期日應(yīng)是：90天4月份剩余天數(shù)（15）5月份實(shí)有天數(shù)（31）6月份實(shí)有天數(shù)（30）=14天即到期日是:7月14日,.,票據(jù)到期日的計(jì)算,按年計(jì)算以票據(jù)到期年度與出票日期同月同日為到期日按月計(jì)算以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日按日計(jì)算以票據(jù)出票之日起的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。習(xí)慣上算尾不算頭。,.,應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末(年末)計(jì)提利息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。見教材45頁:【例2.18】【例2.19】？,為什么？,.,二、應(yīng)收票據(jù)的取得借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款/應(yīng)交稅費(fèi),.,三、持有期間的利息（年末計(jì)提）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用四、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款，借記“銀行存款”；未收到票款，票據(jù)退回，借記“應(yīng)收賬款”；,.,【例1】,華聯(lián)公司2006年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為200000元，增值稅額34000元。收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為5%。,.,（1）收到票據(jù),借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000,.,（2）年度終了（2006年12月31日），計(jì)提票據(jù)利息。,2340005%124=3900（元）,借：應(yīng)收票據(jù)3900貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3900,.,（3）票據(jù)到期收回貨款,收款金額=234000（1+5%126）=239850（元）,2006年未計(jì)提票據(jù)利息=2340005%122=1950,.,借：銀行存款239850貸：應(yīng)收票據(jù)237900財(cái)務(wù)費(fèi)用1950,.,五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)收票據(jù)差額借記或貸記“銀行存款”。,.,六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)的到期日之前，將票據(jù)背書后提交銀行貼現(xiàn)，以收取相當(dāng)于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)利息后的余額。貼現(xiàn)(利息)折價(jià)=到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期實(shí)得款項(xiàng)=到期值貼現(xiàn)折價(jià),.,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（也可能在借方）見教材4647頁:【例2.20】,【例2.21】,.,第二節(jié)應(yīng)收帳款,一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)形成的債權(quán)指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)應(yīng)收賬款金額的確定實(shí)際金額商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣銷售退回與折讓,.,二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià),（一）正常銷售按應(yīng)收的全部款項(xiàng)入賬,銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款,增值稅,代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等,.,（二）商業(yè)折扣,在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。,商業(yè)折扣的作用是什么？,商業(yè)折扣不需要在買賣雙方的賬戶上作反映.為什么？,.,【例2】,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額總計(jì)10000元，給買方的商業(yè)折扣為10，適用增值稅稅率為17。代墊運(yùn)雜費(fèi)500元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。,.,借：應(yīng)收賬款11030貸：主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530銀行存款500,賒銷時(shí):,.,收到款項(xiàng)時(shí)：,借：銀行存款11030貸：應(yīng)收賬款11030,.,（三）現(xiàn)金折扣2/10,1/20,n/30,1.總價(jià)法,總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。,總價(jià)法將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。,.,2.凈價(jià)法,凈價(jià)法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。,凈價(jià)法將客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，于收到賬款時(shí)入賬，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。,實(shí)務(wù)操作麻煩,.,【例3】,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為210、N30，適用的增值稅稅率為17。,.,（1）總價(jià)法,銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000,假若客戶于10天內(nèi)付款時(shí)：借：銀行存款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000(1000002%)貸：應(yīng)收賬款117000,假若客戶超過10天付款：借：銀行存款117000貸：應(yīng)收賬款117000,.,（2）凈價(jià)法,銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款115000貸：主營業(yè)務(wù)收入98000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000,10天內(nèi)收到貨款時(shí)：借：銀行存款115000貸：應(yīng)收賬款115000,超過10天收到貨款：借：銀行存款117000貸：應(yīng)收賬款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000,.,三、壞帳損失及其確認(rèn),壞賬？,壞賬損失？,確認(rèn)：有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng),嚴(yán)重資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足;債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn),依據(jù)訴訟清償仍無法收回;債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回.,.,壞賬損失的處理方法直接轉(zhuǎn)銷法(取消)備抵法:壞賬準(zhǔn)備Allowanceforuncollectibleaccounts應(yīng)收帳款余額百分比法帳齡分析法賒銷百分比法,屬于會(huì)計(jì)估計(jì),.,說明:應(yīng)收款項(xiàng)減值范圍應(yīng)收帳款，預(yù)付帳款，應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款，長期應(yīng)收款。資產(chǎn)減值損失:Lossofassetsimpairment,.,壞賬損失備抵法的帳務(wù)處理1、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2、實(shí)際發(fā)生壞帳借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款,.,3、以前確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收帳款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款見教材5355頁:【例2.25】【例2.26】【例2.27】,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響如何？,.,應(yīng)收帳款的融通,應(yīng)收帳款的抵借不改變應(yīng)收帳款的所有權(quán)應(yīng)收帳款的讓售改變應(yīng)收帳款的所有權(quán),哈！哈！哈！,.,第三節(jié)其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),其他應(yīng)收款應(yīng)收股利應(yīng)收利息預(yù)付帳款預(yù)付費(fèi)用,.,一、預(yù)付賬款,預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),設(shè)置“預(yù)付賬款”科目(prepaymentforpurchases)見教材56頁:【例2.28】,.,二、其他應(yīng)收款(Otherreceivables),其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。見教材57頁三、預(yù)付費(fèi)用(Prepaidexp