制度：成本管理控制制度.docx

成本管理控制制度1.目的為了加強公司成本費用的內部控制、降低成本費用、防范成本費用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部內部會計控制規(guī)范等法律、法規(guī)，結合本公司成本費用支出的特點和管理需要制定本制度。2. 適用范圍適用于本公司成本費用包括采購成本、制造成本和期間費用的計劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、考核等內容。3. 崗位分工與授權批準3.1 公司建立成本費用崗位責任制，明確規(guī)定相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.2 公司成本費用業(yè)務嚴格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：（1）計劃編制與審批。（2）支出審批與執(zhí)行。（3）控制、核算與考核。3.3 公司成本費用崗位的基本分工如下：（1）采購部負責編制、執(zhí)行采購成本計劃。（2 ）各生產部門負責編制、執(zhí)行管理、制造費用計劃。（3）銷售部負責編制、執(zhí)行營業(yè)費用計劃。（4）各管理部室負責編制、執(zhí)行管理費用計劃。（5）財務部負責編制、執(zhí)行財務費用計劃。（6）生產部負責審核、控制產品制造成本計劃。（7）預算管理部門負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成。（8）財務部負責成本費用的核算與報告。（9）審計部負責定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會計記錄的正確性與及時性。（10）公司總裁及分管副總負責有關成本費用的審批。3.4 成本費用的發(fā)生和付款要嚴格按照公司授權文件的規(guī)定，各級審批人要在授權范圍內行使職權，不得超越審批權限。4. 管理規(guī)定4.1 成本費用控制的基本模式。4.1.1 公司成本費用控制模式的基本內容是“以銷售收入為起點，以目標利潤為核心，通過倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實到有關分廠和職能部門”。4.1.2 銷售部申請生產的每一批產品，在安排生產前，首先由財務部測算、核定成本費用指標和采購物資的最高限價。（1）期間費用=營業(yè)費用+管理費用+財務費用營業(yè)費用=銷售收入銷售費用率管理費用=銷售收入管理費用率財務費用=銷售收入財務費用率（2）產品制造成本=銷售收入-稅金及附加-目標利潤期間費用產品制造成本=直接材料+直接人工+制造費用直接人工成本=（產品產量計件工資率）（1+175%）直接材料成本=（直接材料成本材料單價）1制造費用=（直接材料成本+直接人工成本）制造費用率采購物資最高限價計算公式：采購物資最高限價=直接材料成本直接材料消耗4.1.3 財務部核定管理費用指標分解落實到各個部門，作為考核各個管理部門工作業(yè)績的依據(jù)。4.2 采購成本的控制。4.2.1 采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結算等活動的全過程。4.2.2 采購計劃的編制要嚴格執(zhí)行根據(jù)倉庫的物資補庫計劃編制物資采購計劃的程序；物資采購計劃經過預算管理辦公室審核、總經理審批后生效。4.2.3 采購部實施物資采購時需填制“物資請購單”，“物資請購單”中的價格要嚴格執(zhí)行財務部核定的物資采購最高限價。4.2.4 如果實際物資采購價格低于最高限價，公司將給予經辦人一定比例的獎勵；如實際物資采購價格高于最高限價，必須要獲得財務部核價人員的確認和總經理的批準，并給予一定比例的罰款。4.2.5 采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：（1）符合“物資請購單”。（2）經質檢部檢驗合格。4.2.6 采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件：（1）供應商開具增值稅專用發(fā)票。（2）價格、質量、數(shù)量、規(guī)格型號完全符合“物資請購單”的要求。4.2.7 采購物資付款時，必須符合以下三個條件：（1）已經列入當期貨幣資金支出預算。（2）雙方往來賬核對無誤。（3）“付款申請單”已經財務總監(jiān)簽字批準。4.3 制造成本的控制。4.3.1 制造成本控制包括成本計劃、領料、入庫、考核等活動的全過程。4.3.2 制造成本計劃要嚴格執(zhí)行財務部核定的目標成本，各分廠要將目標成本層層分解，逐一落實到各車間、工段和崗位。4.3.3 生產部下達“產品生產任務指令”時，必須將“材料消耗定額清單”同時下達。4.3.4 各部門到倉庫領料時，必須按“材料消耗定額清單”填寫“領料申請單”。如不符合“材料消耗定額清單”，材料會計不予開具“材料出庫通知單”，保管員不予發(fā)料。4.3.5 各分廠的直接人工工資，按照財務部核定的目標人工成本，實行按產品產量計件發(fā)放；由于生產工人操作失誤導致的廢品，以及超定額材料消耗，一律由責任人承擔50%的損失，從計件工資中扣除。4.3.6 各分廠的制造費用支出，按照財務部核定的額度分項目控制。其中，變動費用項目要分解到工序，固定費用項目總量控制。4.3.7 月末，根據(jù)完工產品和生產費用計算出產品制造成本，低于或高于目標成本，給予一定比例的處罰或獎勵。4.4 期間費用的控制。4.4.1 公司按照期間費用的不同性質實行歸口管理和控制。4.4.2 營業(yè)費用的歸口管理部門為銷售部，營業(yè)費用支出實行按銷售收入費用率進行總量控制。4.4.3 管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務部分解落實到有關部室，固定費用項目按性質歸口到職能部門。4.4.4 財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項目嚴格控制。4.4.5 公司每月編制期間費用支出預算下達各有關部室。4.4.6 發(fā)生費用支出時，由財務部門嚴格按預算控制，超出預算部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：（1）費用支出部門填寫“費用支出審批單”。（2）按照公司規(guī)定的審批權限請有關領導審批簽字。（3）責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下，簽字說明。（4）費用支出經辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領料或費用報銷手續(xù)。4.4.7 財務部的會計人員在辦理費用支出時，應當根據(jù)手續(xù)齊全的“費用支出審批單”，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性以及合規(guī)性進行嚴格審核。4.4.8 月末，公司根據(jù)各項期間費實際發(fā)生額進行考核獎懲，若低于預算指標，則給予有關部門一定比例的獎勵；若高于預算指標，則給予一定比例的罰款。4.5 成本費用的核算。4.5.1 財務部按照相關會計制度，結合公司生產經營特點和管理需要制定成本費用核算制度，不得隨意改變成本費用的確認標準和計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。4.5.2 公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生產經營的特點在符合會計準則和前提下確認，一經確認不得隨意變更。4.5.3 期末結束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應查明原因，并作出相應處理。4.6 成本費用的監(jiān)督檢查。4.6.1 審計部負責對公司的成本費用進行監(jiān)督檢查，內容有：（1）成本費用