初級會計實務(wù)之會計分錄總結(jié).doc

1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因 借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時現(xiàn)金股利和利息(1) 收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c期末計量 (1)公允價值賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入賬金額(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益3應(yīng)收票據(jù)a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b道期收回 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應(yīng)收賬款 a賒銷 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b代墊運費 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款5預(yù)付賬款a付款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款c 預(yù)付貨款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款6壞帳準備當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算 - “壞帳準備”科的應(yīng)提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額結(jié)果為正數(shù)-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備)負數(shù)-沖銷(借記壞賬準備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計提壞帳準備 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備 借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備b應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準備貸：應(yīng)收賬款c已確認的壞帳又收回 借：應(yīng)收賬款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備7存貨發(fā)出計價方法a 個別計價法 b 先進先出法c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價=實際成本存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本8 原材料 實際成本法 (科目：原材料 在途物資)a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資貸：銀行存款等 貸：銀行存款貨到驗收入庫 借：原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)貸：材料采購c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購貸：材料采購 貸：材料成本差異d 發(fā)出材料(計劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用9 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10低值易耗品 五五攤銷法領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實際)貸：原材料(計劃)或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費運費 借：委托加工物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款驗收入庫 借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實際)或借或貸 材料成本差異12庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本(即進價)進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) 本期售出售價 售價(期初+本期購入生產(chǎn)) 商品的售價13存貨清查 盤盈 批準前借：原材料(等)貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益批準后 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用盤虧 批準前 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準后 借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益附注 非常損失材料要負擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)14長期股權(quán)投資成本法 取得 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入賬 借：長期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動 增加 借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動貸：資本公積-其他資本公積減少 反之 15固定資產(chǎn) 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計凈殘值率 X100%預(yù)計使用受命(年)月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1-預(yù)計凈殘值率)預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%預(yù)計使用受命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%預(yù)計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理賬面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費交納相關(guān)稅費凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用19固定資產(chǎn)盤盈1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20固定資產(chǎn)盤虧1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)累計折舊2.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 21無形資產(chǎn)取得 銀行存款 研發(fā)支出-費用化支出 管理費用研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計攤銷23無形資產(chǎn)處置借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入無形資產(chǎn)減值準備 或 營業(yè)外支出24短期借款 取得借：銀行存款 貸：短期借款計息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款 貸：銀行存款25預(yù)收賬款 收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26應(yīng)付職工薪酬a 確認 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價) 貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)交納增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項 銷項已交稅金 進項轉(zhuǎn)出未抵扣進項或多交 應(yīng)交未交28應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅29應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅實際交納 借在：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅實際上交 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 貸：銀行存款32教育費附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值 貸：無形資產(chǎn)按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅36應(yīng)付利息 確定時 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利 確定時 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長期借款 取得 借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用歸還借款 支付債劵本息借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本借：原材料 貸：實收資本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實收資本-土地使用權(quán)42實收資本增加變動追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本(股本)差額計入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈余公積貸：實收資本(股本)43實收資本減少變動 回購借：庫存股(股數(shù)X價格) 貸：銀行存款注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購 借：庫存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫存股資本公積-資本溢價44資本溢價 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價45股本溢價 借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時 借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補虧 借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 (1)宣告分派股利 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù) 1)確認 借：應(yīng)收賬款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3)確認收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1)賒銷 借：應(yīng)收賬款(總價) 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費用53銷售折讓 (已經(jīng)確認銷售收入)1)銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額) 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款54銷售退回A沒有確認收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2)發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品2)確認收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交