商業(yè)銀行會(huì)計(jì)PPT課件

精品課件 1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)1 楊叢叢2009年5月28日 精品課件 2 幾組需要了解的概念 記賬方式單式記賬復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄的要素 借 貸 會(huì)計(jì)科目 舉例 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 吸收存款 活期存款 單位存款戶(hù) 精品課件 3 銀行會(huì)計(jì)核算對(duì)象 會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)所有者權(quán)益損益類(lèi)表外業(yè)務(wù)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)有價(jià)單證和財(cái)產(chǎn)的保管 精品課件 4 第四章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 貸款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 精品課件 5 貸款業(yè)務(wù) 貸款的分類(lèi)按期限分 短期 1年 中期 1 5年 長(zhǎng)期 5年以上 按還款方式分按貸款對(duì)象按保障條件 信用貸款 擔(dān)保貸款 抵押 質(zhì)押 保證 票據(jù)貼現(xiàn)按自主程度按質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度正常 關(guān)注 次級(jí) 可疑 損失 精品課件 6 借款人資信狀況評(píng)價(jià) 5C 原則借款人的品質(zhì) Character 借款人能力 Capacity 借款人的資本 Capital 借款人貸款擔(dān)保情況 Collateral 借款人的環(huán)境條件 Condition 精品課件 7 貸款的核算 以信用貸款為例 涉及的二級(jí)科目 本金 利息調(diào)整 已減值發(fā)放 借 貸款 借款單位戶(hù) 合同本金 貸 吸收存款 借款單位戶(hù) 實(shí)際支付的金額 按其差額借記或貸記 貸款 利息調(diào)整收回 精品課件 8 收回未減值貸款的處理利息的計(jì)算借 應(yīng)收利息 合同本金和合同約定的名義利率 貸 利息收入 按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額 按其差額借記或貸記 貸款 利息調(diào)整貸款收回借 吸收存款 借款單位戶(hù)貸 應(yīng)收利息貸款 借款單位戶(hù) 精品課件 9 減值貸款的收回減值記錄 借 資產(chǎn)減值損失 損失類(lèi) 貸 貸款損失準(zhǔn)備 資產(chǎn)類(lèi) 借 貸款 已減值 貸 貸款 本金 利息結(jié)算 借 貸款損失準(zhǔn)備貸 利息收入應(yīng)收利息表外記錄收回減值貸款借 吸收存款 借款單位戶(hù) 實(shí)際收到的金額 貸款損失準(zhǔn)備貸 貸款 已減值 資產(chǎn)減值損失 差額 精品課件 10 概念貼現(xiàn)利息的計(jì)算貼現(xiàn)利息 匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) 月貼現(xiàn)率 30 實(shí)付貼現(xiàn)金額 匯票金額 貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 精品課件 11 貼現(xiàn)流程及核算申請(qǐng)人申請(qǐng)貼現(xiàn)借 貼現(xiàn)資產(chǎn)貸 吸收存款 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整利息的計(jì)算借 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整貸 利息收入到期收回貼現(xiàn)款借 吸收存款 或轄內(nèi)上存款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入 精品課件 12 第五章社會(huì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票本票 支票結(jié)算方式的核算匯兌托收承付委托收款 精品課件 13 銀行匯票 涉及到的主體申請(qǐng)人 付款者 VS持票人 收款者 出票行 申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行 VS代理付款行 持票人或收款者開(kāi)戶(hù)行 流程圖參照課本P114涉及到的主要會(huì)計(jì)科目活期存款 申請(qǐng)人戶(hù) 活期存款 持票人戶(hù) 匯出匯款 轄內(nèi)上存款項(xiàng) 精品課件 14 會(huì)計(jì)核算的流程和內(nèi)容出票行出票借 活期存款 申請(qǐng)人戶(hù)貸 匯出匯款持票人接受并審核匯票代理付款行付款借 轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸 活期存款 持票人戶(hù)出票行結(jié)清匯票借 匯出匯款貸 轄內(nèi)上存款項(xiàng)匯票的退款 掛失和喪失借 匯出匯款貸 活期存款 申請(qǐng)人戶(hù) 精品課件 15 商業(yè)承兌匯票處理流程和會(huì)計(jì)核算簽發(fā)和承兌 付款人 持票人委托開(kāi)戶(hù)行收取匯票款付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理付款人的銀行帳戶(hù)有足夠款項(xiàng)支付匯票時(shí)借 活期存款 付款人戶(hù)貸 轄內(nèi)上存款項(xiàng)付款人的銀行帳戶(hù)不足支付的 寄回持票人開(kāi)戶(hù)行持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回票款借 轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸 活期存款 持票人戶(hù) 精品課件 16 銀行承兌匯票處理流程和會(huì)計(jì)核算簽發(fā) 付款人 承兌 付款人的開(kāi)戶(hù)銀行 借 活期存款 承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸 手續(xù)費(fèi)收入持票人委托開(kāi)戶(hù)行收取匯票單 精品課件 17 承兌銀行到期收取匯票款有錢(qián)借 活期存款 承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸 應(yīng)解匯款 承兌申請(qǐng)人戶(hù)沒(méi)錢(qián)借 逾期貸款 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù)貸 應(yīng)解匯款 承兌申請(qǐng)人戶(hù)承兌銀行支付匯票款借 應(yīng)解匯款 承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸 轄內(nèi)上存款項(xiàng)持票人開(kāi)戶(hù)行收賬借 轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸 活期存款 持票人戶(hù) 精品課件 18 本票支票用于同城 精品課件 19 第七章聯(lián)行往來(lái)的核算與管理 聯(lián)行的概念銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處在資金上具有往來(lái)關(guān)系的銀行 聯(lián)行往來(lái)的概念聯(lián)行往來(lái)是系統(tǒng)內(nèi)銀行的資金賬務(wù)往來(lái) 是由銀行間辦理資金調(diào)撥 貨幣結(jié)算 相互間代收 代付款項(xiàng)引起的 聯(lián)行往來(lái)涉及到的主體發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)清算行總行清算中心 精品課件 20 聯(lián)行電子匯劃的概念實(shí)存資金 以清算行為單位 同步清算頭寸控制集中監(jiān)管 精品課件 21 電子匯劃的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 資產(chǎn)類(lèi) 省區(qū)分行 直轄市分行 總行直屬分行 二級(jí)分行系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 負(fù)債類(lèi) 總行 各省區(qū)分行轄內(nèi)款項(xiàng)存放 負(fù)債類(lèi) 分行 支行轄內(nèi)上存款項(xiàng) 資產(chǎn)類(lèi) 支行或網(wǎng)點(diǎn)存放中央銀行款項(xiàng) 款項(xiàng)的來(lái)源和去向 精品課件 22 聯(lián)行往來(lái)流程客戶(hù)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)清算行總行清算中心客戶(hù)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)清算行 精品課件 23 系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥概念在聯(lián)行電子匯劃和清算中 如果出現(xiàn)資金頭寸不足時(shí) 各清算行或省區(qū)分行可通過(guò)中國(guó)人民銀行及時(shí)補(bǔ)足在總行的備付金存款 新增科目 系統(tǒng)內(nèi)借入 負(fù)債類(lèi) 系統(tǒng)內(nèi)借出 資產(chǎn)類(lèi) 聯(lián)行電子匯劃清算的對(duì)賬對(duì)賬 總行 清算行 經(jīng)辦行 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 系統(tǒng)內(nèi)借入 精品課件 24 第八章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算與管理 涉及到的主體中央銀行商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)本質(zhì)不同銀行 系統(tǒng) 之間的資金賬務(wù)往來(lái)緣由資金劃撥 款項(xiàng)匯劃 貨幣結(jié)算 資金融通 精品課件 25 涉及的主要帳戶(hù)和科目存放中央銀行款項(xiàng) 資產(chǎn)類(lèi)法定存款準(zhǔn)備金備付金 應(yīng)付資金清算存放同業(yè) 資產(chǎn)類(lèi)拆出資金 資產(chǎn)類(lèi)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn) 貼現(xiàn)資產(chǎn) 貼現(xiàn)負(fù)債向中央銀行借款 負(fù)債類(lèi)同業(yè)存放 負(fù)債類(lèi)拆入資金 負(fù)債類(lèi) 精品課件 26 商行向央行繳存 調(diào)整 法定存款準(zhǔn)備金繳存財(cái)政性存款商業(yè)銀行吸收的各種財(cái)政性存款的規(guī)定比例借 存放中央銀行財(cái)政性存款科目貸 存放中央銀行款項(xiàng)繳存一般性存款商業(yè)銀行吸收的企業(yè)活期存款 定期存款 個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款 定期儲(chǔ)蓄存款等的規(guī)定比例 商業(yè)銀行向中央銀行繳存 支取 現(xiàn)金借 存放中央銀行款項(xiàng)貸 庫(kù)存現(xiàn)金 第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 精品課件 27 商業(yè)銀行向中央銀行借款借 存放中央銀行款項(xiàng)貸 向中央銀行借款歸還時(shí)利息計(jì)入 金融企業(yè)往來(lái)支出 商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)借 存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來(lái)支出貸 貼現(xiàn)負(fù)債票據(jù)到期后借 貼現(xiàn)負(fù)債貸 貼現(xiàn)資產(chǎn) 精品課件 28 通過(guò)中央銀行異地匯劃項(xiàng)的處理先橫后直 匯出行和匯入行所在地都是雙設(shè)機(jī)構(gòu) 先直后橫再直 匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 先直后橫 匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 直 同系統(tǒng)內(nèi)的銀行橫 兩地的中央銀行機(jī)構(gòu)之間單設(shè)機(jī)構(gòu) 只有商業(yè)銀行