資金管理審計方案.xls

審審計計工工作作底底稿稿 被審計單位 ABC 項目名稱 資金管理 審計子項 現(xiàn)金 銀存 管理 付 收 款管理 票據(jù)管理 編編號號審審計計項項目目所所屬屬流流程程審審計計要要點點 目目標(biāo)標(biāo) 風(fēng)風(fēng)險險 1資金管理審計資金預(yù)算 資金預(yù)算被有效審 批與執(zhí)行 無效的資金預(yù)算控制可能導(dǎo) 致無序的資金管理 造成資 金風(fēng)險 2資金管理審計貨幣資金管理 現(xiàn)金 銀行存款 被有效管理 無效的現(xiàn)金 銀行存款 管 理可能導(dǎo)致資金流失及舞弊 風(fēng)險 3資金管理審計網(wǎng)銀管理 網(wǎng)銀收付被有效管 理與控制 4資金管理審計印簽管理印簽被有效保管 5資金管理審計票據(jù)管理 票據(jù) 支票 匯票 等 均被有效管理 6資金管理審計資金調(diào)度管理 資金調(diào)度經(jīng)恰當(dāng)審 批 未經(jīng)恰當(dāng)審批的資金調(diào)度可 能存在資金及舞弊風(fēng)險 特 別關(guān)注子公司內(nèi)部涉及特殊 用途的大額調(diào)度 7資金管理審計理財型資金管理 貨幣資金投資均被 有效評估與審批 未經(jīng)有效評估與審批的貨幣 資金投資可能無法保證受益 性與風(fēng)險的有效平衡 8資金管理審計采購與付款 付款被有效復(fù)核與 審批 無有效復(fù)核與審批的付款可 能導(dǎo)致支付錯誤與舞弊 9資金管理審計備用金及預(yù)借款管理 員工 部門 備用 金及預(yù)借款被有效 管理 關(guān)關(guān)鍵鍵控控制制點點風(fēng)風(fēng)險險程程度度審審計計方方法法 1 年度資金預(yù)算是否被合理編制并經(jīng)集團 審批 2 季度資金預(yù)算及付款計劃是否存在并經(jīng) 集團審批 3 資金預(yù)算及付款計劃是否被有效執(zhí)行 4 超預(yù)算 計劃 支付是否經(jīng)合理審批 高 1 與財務(wù)及資金負(fù)責(zé)人溝通 了解資金預(yù) 算 計劃 的編制 審批情況 2 獲取經(jīng)批準(zhǔn)的資金預(yù)算 計劃 確認(rèn) 審批情況是否恰當(dāng) 合理 合規(guī) 合理 3 抽查部分月份 季度 付款記錄 與對 應(yīng)期間的資金預(yù)算 計劃 比對 確認(rèn)是否 在預(yù)算 計劃 內(nèi) 是否經(jīng)恰當(dāng)審批 4 對于預(yù)算 計劃 外支付款項 檢查是 否經(jīng)恰當(dāng)審批 1 備用現(xiàn)金有安全的儲存點 僅出納接觸 鑰匙 密碼僅出納保管 2 備用金限額合理 無大額備用金放置于 公司或其他非銀行存放地 備用金 現(xiàn)金 定期存取 無長期延續(xù)或坐收坐支現(xiàn)象 3 備用金 現(xiàn)金 定期被盤點 盤點頻率 合理 并有恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤與復(fù)核 4 全部銀行賬戶均被有效記錄 全部銀行 對賬單均被定期獲取 5 銀行余額調(diào)節(jié)表均被有效編制與審核 所有不符事項均被有效查明原因 6 銀行存款的開立和終止有嚴(yán)格的審批手 續(xù)和授權(quán)批準(zhǔn) 高 1 與資金管理負(fù)責(zé)人及出納溝通 了解備 用金 坐收坐支 現(xiàn)金盤點 保險柜鑰匙及 密碼 銀行對賬單 銀行余額調(diào)節(jié)表等問題 的程序及基本情況 2 盤點備用金 現(xiàn)金 確認(rèn)庫存現(xiàn)金的 相關(guān)狀態(tài) 3 檢查現(xiàn)金日記賬 分析備用金 現(xiàn)金 的存取情況 確認(rèn)存取頻率及坐收坐支情況 4 獲取以前期現(xiàn)金盤點表 檢查盤點及復(fù) 核情況 5 檢查銀行賬戶變更情況 并檢查賬戶的 開立與銷戶申請資料 了解原因及審批情況 6 獲取銀行對賬單 銀行日記賬 銀行余 額調(diào)節(jié)表 檢查余額調(diào)節(jié)表的并編制 復(fù)核 情況并檢查正確性 1 網(wǎng)銀開立經(jīng)有效申請與審批 2 網(wǎng)銀ID被有效控制 權(quán)限設(shè)置合理 3 網(wǎng)銀密鑰及U盾被有效管理與控制 4 網(wǎng)銀付款事項經(jīng)同等申請與審批 高 1 與財務(wù)及資金管理負(fù)責(zé)人溝通 了解網(wǎng) 銀管理的相關(guān)流程及基本情況 2 獲取所有網(wǎng)銀ID 了解其密鑰及U盾分 別由誰保管 評估其安全性 3 抽查部分網(wǎng)銀支付的付款業(yè)務(wù) 檢查支 持性資料 確認(rèn)付款是否被恰當(dāng)申請與審批 包括付款支持性資料的審批及網(wǎng)銀付款行 為的審批 1 銀行相關(guān)印章新刻 變更與銷毀均經(jīng)恰 當(dāng)申請批與審批 2 不相容印章應(yīng)分開授予合理人員保管 用印應(yīng)根據(jù)制度做對應(yīng)申請與審批 并按規(guī) 定登記 高 1 檢查銀行相關(guān)印簽的登記臺賬 確認(rèn)印 簽的變更 使用記錄備有效登記 2 抽取部分付款申請單 檢查付款審批或 用印審批 以確認(rèn)付款及用印均經(jīng)有效審批 并驗證是否所有用印均被有效登記 審審計計工工作作底底稿稿 1 所有票據(jù)均被有效登記 包括空白與作 廢票據(jù) 支票存根與作廢票據(jù)是否均有效 保存 2 所有票據(jù)是否被定期盤點 并經(jīng)監(jiān)盤與 復(fù)核 3 匯票開具與背書 支票簽發(fā)是否經(jīng)有權(quán) 人審批 審批是否恰當(dāng) 4 票據(jù)相關(guān)印簽及審批人是否經(jīng)集團審批 并備案 5 以票據(jù)支付的是否獲得對方收票確認(rèn) 高 1 獲取并檢查票據(jù)登記臺賬 確認(rèn)是否有 票據(jù)登記制度 是否得到有效執(zhí)行 2 盤點現(xiàn)存票據(jù) 含已作廢支票 并與 登記臺賬核對 以確認(rèn)票據(jù)的真實完整及安 全性 并印證票據(jù)臺賬的準(zhǔn)確性 3 檢查支票存根 并比較票據(jù)登記臺賬及 銀行日記賬 銀行對賬單 確認(rèn)真實性 4 檢查匯票收受與支付登記臺賬 對方的 收票收據(jù) 確認(rèn) 并與對應(yīng)的應(yīng)付賬款等 科目明細賬核對 以確認(rèn)真實性 1 集團內(nèi)子公司之間的資金調(diào)撥是否經(jīng)有 效申請并經(jīng)集團恰當(dāng)審批 調(diào)出調(diào)入子公司 記錄是否一致 2 同一子公司內(nèi)不同賬戶間調(diào)撥是否經(jīng)有 效申請及恰當(dāng)審批 3 特殊用途的款項調(diào)撥是否經(jīng)有效申請及 恰當(dāng)審批 4 理財或投資性資金使用調(diào)撥是否經(jīng)有效 評估與審批 高 1 與財務(wù)及資金負(fù)責(zé)人溝通 了解資金調(diào) 撥程序及基本情況 2 獲取銀行日記賬及銀行對賬單 分析檢 查子公司之間調(diào)撥的附屬資料 分析調(diào)撥原 因 檢查申請與審批情況 并與對方子公司 資金管理人確認(rèn)調(diào)撥事實 3 獲取子公司全部銀行賬戶并銀行對賬單 銀行日記賬 檢查各賬戶間的調(diào)撥 了解 調(diào)撥原因 檢查審批情況 4 檢查投資或理財型及其他特殊用途資金 賬戶 檢查資金進出的審批情況及投入評估 分析投資性資金的使用風(fēng)險與效率 1 是否所有理財性投資均經(jīng)有效風(fēng)險與受 益方面的評估 并經(jīng)恰當(dāng)?shù)膶徟?2 是否所有理財型投資結(jié)束后均對受益做 反饋 以評估投資的合理性 3 是否對理財型投資做風(fēng)險規(guī)避型保障方 案或避險預(yù)案 高 1 獲取所有理財型投資或特別存款明細 檢查是否有合理評估 是否經(jīng)恰當(dāng)審批 2 詢問財務(wù)負(fù)責(zé)人及資金管理負(fù)責(zé)人相關(guān) 理財型投資及存款的避險預(yù)案 并檢查相關(guān) 預(yù)案 3 分析理財型投資及存款的回報率 與銀 行貸款利率 CPI等進行比較 分析其合理 性 1 合同付款是否經(jīng)合同 發(fā)票 收貨單 或有效服務(wù)確認(rèn) 復(fù)核一致 2 無合同付款是否符合無合同付款條件 是否經(jīng)發(fā)票與服務(wù)確認(rèn)核對一致 3 付款是否經(jīng)恰當(dāng)申請與審批 4 付款支付是否在付款計劃范圍內(nèi) 計劃 外付款是否被恰當(dāng)審批 5 付款方式 支付方式及支付對象 是否 符合公司規(guī)定 高 1 抽取部分合同付款與無合同付款業(yè)務(wù) 復(fù)核付款對應(yīng)資料 檢查復(fù)核痕跡并確認(rèn)一 致性 檢查付款方式是否符合公司規(guī)定 并 關(guān)注付款安全性 檢查付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)恰當(dāng) 審批 2 檢查付款業(yè)務(wù)對應(yīng)月份付款計劃 確認(rèn) 是否在付款計劃內(nèi) 對于計劃外付款檢查其 審批的恰當(dāng)性 1 領(lǐng)用備用金或預(yù)借款的理由充分并被有 效審批 2 備用金及預(yù)借款的額度合理 且有固定 期限 3 備用金及預(yù)借款有恰當(dāng)?shù)牡怯浿贫?到 期應(yīng)及時催繳或執(zhí)行工資代扣政策 高 1 獲取備用金或預(yù)借款登記臺賬 并與現(xiàn) 金 銀行 日記賬 其他應(yīng)收款科目進行核 對 確認(rèn)是否登記完整 是否正確 2 檢查備用金或預(yù)借款的審批是否恰當(dāng) 3 檢查備用金或預(yù)借款是否在到期前有效 回收 審審計計資資料料及及抽抽樣樣實實際際執(zhí)執(zhí)行行情情況況 1 經(jīng)批準(zhǔn)資金預(yù)算 2 月度付款計劃 3 銀行日記賬 4 付款審批單及相關(guān)附件 1 現(xiàn)金盤點表 2 現(xiàn)金日記賬 3 銀行對賬單 4 銀行日記賬 5 銀行余額調(diào)節(jié)表 6 銀行開戶與注銷資料 1 網(wǎng)銀清單 2 網(wǎng)銀首付款業(yè)務(wù)明細表 3 付款申請單及附屬資料 1 印簽登記臺賬 2 付款審批單 審審計計工工作作底底稿稿 1 票據(jù)登記臺賬 2 票據(jù)盤點表 3 支票存根及作廢票據(jù)實物 4 受票人開具的收據(jù) 1 銀行賬戶 2 銀行對賬單 3 銀行日記賬 4 付款審批單 5