關于企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理試行辦法的實施細則.doc

廣州市科學技術局 廣州市經(jīng)濟貿(mào)易委員會廣州市國家稅務局 廣州市地方稅務局關于企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理試行辦法的實施細則第一條 為促進企業(yè)增強自主創(chuàng)新能力，明確企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策實施的工作程序和加強稅收管理，提高工作效率，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例、企業(yè)財務通則（財政部令第41號）的有關規(guī)定，以及廣東省科學技術廳、廣東省經(jīng)濟貿(mào)易委員會、廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局關于企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理試行辦法（粵科政字2008121號）（以下簡稱試行辦法）文件精神，制定本實施細則。第二條 申請享受研究開發(fā)費加計扣除政策的企業(yè)，應是在本市注冊、財務核算制度健全、企業(yè)所得稅實行查賬征收的企業(yè)。本實施細則所指的企業(yè)應：（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應；（二）對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關費用要在項目間進行合理分攤。第三條 本實施細則所指的研究開發(fā)活動是指從事研究開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝和新技術的活動。（一）新產(chǎn)品研究開發(fā)活動是指企業(yè)采用新技術原理、新設計構思研制生產(chǎn)全新型產(chǎn)品或在結構、材質(zhì)、工藝等某一方面比老產(chǎn)品有明顯改進,從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴大產(chǎn)品使用功能的活動。（二）新工藝研究開發(fā)活動是指企業(yè)研究開發(fā)在工藝要求、加工方法等比原有工藝有明顯改進，具有獨特性、先進性及實用性，并在一定范圍內(nèi)首次應用的工藝的活動。（三）新技術研究開發(fā)活動是指企業(yè)研究開發(fā)在一定地域、時限和行業(yè)內(nèi)有創(chuàng)新并具有競爭力的技術的活動，其技術包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術及國內(nèi)尚未形成的開發(fā)成果；技術性能有重大突破和顯著進步的技術；對原有技術進行重大改進的技術。第四條 下列各項不屬于研究開發(fā)活動：（一）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；（二）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（三）一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；（四）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用；（五）軟件復制和無源代碼的程序編制；（六）其他非研究開發(fā)活動。第五條 市科技行政部門負責組織專家，對列入各級行政部門計劃的研究開發(fā)項目、企業(yè)自主立項的研究開發(fā)項目，申請享受企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除政策進行初審確認工作。其中，列入各級經(jīng)貿(mào)行政部門的研究開發(fā)項目由市經(jīng)貿(mào)行政部門負責組織專家對其申請享受企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除政策進行初審確認工作。主管稅務機關負責對企業(yè)申請享受企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除政策的申報受理工作，并依據(jù)市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門對企業(yè)研究開發(fā)項目的初審意見對研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用及加計扣除金額進行核實。區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，負責對企業(yè)申請享受企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除政策的申報材料進行形式審查。第六條 本實施細則所指的研究開發(fā)費為企業(yè)在一個納稅年度研究開發(fā)活動發(fā)生的費用。企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由政府財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。通過初審確認的項目，實施過程中需要跨年度的，每年只對該項目當年度實際發(fā)生的研究開發(fā)費用申請享受加計扣除，以前年度已享受過加計扣除的研究開發(fā)費用不得重復申請享受加計扣除政策。第七條 企業(yè)按照本實施細則第十一條規(guī)定的時間，將申報材料送交區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，并確保材料的真實合法性。第八條 經(jīng)涉稅鑒證備案的稅務師事務所依據(jù)相關法律法規(guī)，對企業(yè)通過初審確認的研究開發(fā)項目在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用進行鑒證，并出具鑒證報告。鑒證報告格式以廣州市注冊稅務師管理部門規(guī)定的格式為準。第九條 企業(yè)對已列入各級科技、經(jīng)貿(mào)行政部門或其他各級行政部門的研究開發(fā)項目，在申請辦理企業(yè)配套研究開發(fā)費加計扣除初審時須報送如下材料：（一）各級科技、經(jīng)貿(mào)行政部門或其他各級行政部門的研究開發(fā)項目立項書（立項文件）、任務書、技術合同等材料（復印件）；（二）企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（附件1）；（三）企業(yè)研究開發(fā)項目單個項目費用明細表（附件3）；（四）企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表（附件4）。第十條 企業(yè)對自主設立的研究開發(fā)項目向科技行政部門申請辦理研究開發(fā)費加計扣除初審時應報送如下材料：(一)企業(yè)研究開發(fā)項目審查表(附件1)；(二)企業(yè)自主研究開發(fā)項目立項書（附件2）和企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會關于自主研發(fā)項目立項的決議等相關文件資料；（三）企業(yè)研究開發(fā)項目單個項目費用明細表（附件3）；（四）企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表（附件4）；（五）項目查新材料或科技成果和專利等證明。第十一條 企業(yè)在每年12月31日前將本納稅年度需享受企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除政策的申報材料一式四份送交企業(yè)所在區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進行形式審查。區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門于次年 2月1日前將通過形式審查的材料匯總后分別送交市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進行初審確認。初審確認后，市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門將其中三份申報材料退回區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門，區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門將其中兩份退回企業(yè)。第十二條 市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門于每年3月31日前將上一年度的初審結果，分別向市稅務行政部門反饋，并提供企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除項目確認目錄。第十三條 企業(yè)收到初審確認材料后，應在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，隨同報送如下材料，向主管稅務機關申請辦理研究開發(fā)費稅前加計扣除： （一）通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；（二）企業(yè)研究開發(fā)項目單個項目費用明細表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；（三）企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表（區(qū)、縣級市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門退還的原件）；（四）企業(yè)研究開發(fā)項目單個項目費用明細表（附件3）；（五）企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表（附件4）；（六）稅務師事務所出具的企業(yè)研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用鑒證報告。第十四條 企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用及加計扣除金額的扣除標準按照現(xiàn)行稅法有關規(guī)定執(zhí)行。對弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。第十五條 市稅務行政部門在研究開發(fā)費加計扣除管理或檢查中，對研究開發(fā)項目初審結果有異議的，由市稅務行政部門提出，會同市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進行復核和處理。第十六條 本實施細則未規(guī)定的有關事項，按照試行辦法施行。第十七條 本實施細則由市科技局、市經(jīng)貿(mào)委、市國稅局、市地稅局就各自負責的范圍解釋。第十八條 本實施細則自頒布之日起施行，有效期暫定1年。附件：1、企業(yè)研究開發(fā)項目審查表附件1企業(yè)研究開發(fā)項目審查表A：政府立項 B：企業(yè)立項申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日項目名稱企業(yè)聯(lián)系人聯(lián)系電話（手機）企業(yè)通訊地址企業(yè)總職工人數(shù)上年企業(yè)銷售收入研究人員數(shù)企業(yè)所得稅主管稅務機關 國家稅務局（ ）區(qū)/市稅務局 納稅人識別號： 地方稅務局（ ）區(qū)/市稅務局 納稅人識別號：研究開發(fā)項目所屬技術領域信息技術 生物醫(yī)藥 新材料 先進制造業(yè)新能源和節(jié)能 環(huán)保 海洋技術 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)現(xiàn)代交通 現(xiàn)代服務業(yè) 其他項目開發(fā)形式新產(chǎn)品 新技術 新工藝 隸屬本企業(yè)的項目主要研究人員情況姓名性別年齡專業(yè)職稱在本項目中承擔工作研究開發(fā)內(nèi)容簡要（300字以內(nèi)）研究開發(fā)活動主要（大中型）儀器設備清單名 稱單價數(shù)量折舊方法折舊年限研究開發(fā)費分科目預算（分八個科目及金額列出，單位：萬元）科 目經(jīng)費預算總額年度經(jīng)費預算投入當年實際投入 年 年 年人員人工直接投入折舊費用與長期待攤費用設計費用裝備調(diào)試費無形資產(chǎn)攤銷委托外部研究開發(fā)費用其他費用總計項目經(jīng)費來源（萬元）總經(jīng)費國家撥款（注明部門）省撥款（注明部門）市撥款（注明部門）區(qū)縣及其他撥款（注明部門）銀行貸款企業(yè)自有企業(yè)法定代表人聲明本人知悉并保證本企業(yè)提供的研究開發(fā)活動資料的真實性、完整性和準確性，并承擔因資料虛假而產(chǎn)生的法律和行政責任。 （簽名） 年 月 日企業(yè)所在區(qū)、縣級市科技（經(jīng)貿(mào)）行政部門形式審查意見（單位蓋章） 年 月 日廣州市科技（經(jīng)貿(mào)）行政部門初審意見 （單位蓋章） 年 月 日2、企業(yè)自主研究開發(fā)項目立項書編寫提綱附件2企業(yè)自主研究開發(fā)項目立項書編寫提綱（立項書字數(shù)要求在5000字以內(nèi)）一、立項依據(jù) 國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢 項目研究開發(fā)目的和意義 項目達到的技術水平及市場前景二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標 項目主要內(nèi)容及關鍵技術 技術創(chuàng)新點（國家有關部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質(zhì)的機構若頒布相關技術參數(shù)或標準，應提供。） 主要技術指標或經(jīng)濟指標三、研究開發(fā)方法及技術路線四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎五、研究開發(fā)項目組人員名單六、計劃工作進度附件33、企業(yè)研究開發(fā)項目單個項目費用明細表企業(yè)研究開發(fā)項目單個項目費用明細表申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日 （單位：元）項目名稱支出科目實際發(fā)生金額一、人員人工1、工資、獎金2、津貼、補貼3、年終加薪、加班工資4、人員聘用5、其他支出二、直接投入 6、原材料、輔助材料 7、燃料動力 8、中間試驗9、產(chǎn)品試制 10、達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費 11、試制產(chǎn)品檢驗費 12、儀器設備簡單維護費 13、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)租賃費14、其他支出三、折舊費用與長期待攤費用 15、儀器折舊費 16、設備折舊費17、在用建筑物折舊費支出科目實際發(fā)生金額18、設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費 19、其他支出四、設計費用20、新產(chǎn)品設計21、新工藝設計22、工序、技術規(guī)范設計 23、操作特性設計 24、其他支出五、裝備調(diào)試費 25、研制生產(chǎn)機器 26、模具、工具開發(fā)及制造27、設備調(diào)整費 28、改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 29、制定新方法新標準 30、其他支出六、無形資產(chǎn)攤銷31、專利、非專利技術攤銷 32、軟件、技術圖書資料 33、許可證使用 34、設計和計算方法 35、專有技術購入 36、其他支出七、委托外部研究開發(fā)費用37、委托其他單位進行科研試制的費用八、其他費用支出科目實際發(fā)生金額38、辦公費 39、通訊費 40、專利申請維護費 41、高新科技研發(fā)保險費 42、其他支出總 計4、企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表附件4企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表申請企業(yè)（蓋章） 年 月 日 （單位：元）累計發(fā)生額研發(fā)項目科目ABCN各科目小計研究開發(fā)投入額 內(nèi)部研究開發(fā)投入 人員人工A1B1C1N1A1+N1 直接投入A2B2C2N2A2+N2 折舊費用與長期待攤費用A3B3C3N3A3+N3 設計費用A4B4C4N4A4+N4 裝備調(diào)