檢查制度改革方案.doc

檢查制度改革方案 附件中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案（征求意見稿）為了做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，強(qiáng)化事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系建設(shè)，夯實(shí)行業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)，制定如下方案 一、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性（一）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。 從國(guó)際會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢(shì)看，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準(zhǔn)則的國(guó)際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，不斷根據(jù)準(zhǔn)則的變化完善監(jiān)管要求和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實(shí)現(xiàn)與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相互協(xié)作與認(rèn)同奠定基礎(chǔ)。 從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線實(shí)施“十二五”規(guī)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)越來(lái)越成為關(guān)系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、影響資本市場(chǎng)發(fā)展和涉及社會(huì)體制創(chuàng)新的重要方面，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的要求越來(lái)越高，必須在加快發(fā)展的同時(shí)，通過(guò)推進(jìn)改革，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的水平和能力。 （二）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的內(nèi)在要求。 國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量保2證體系。 對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督檢查，既是執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，又是法律賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重要職能。 xx年以來(lái)，中注協(xié)積極推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對(duì)事務(wù)所實(shí)行周期性的全面檢查。 總體上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。 促進(jìn)行業(yè)跨越式發(fā)展對(duì)健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度提出了更新更高要求，實(shí)現(xiàn)“具體項(xiàng)目檢查和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范并重”、“檢查結(jié)果與檢查程序并重”、“事后檢查與事前事中監(jiān)控并重”、“處罰與整改并重”，并解決檢查隊(duì)伍建設(shè)不到位問(wèn)題，迫切需要通過(guò)深化改革、健全機(jī)制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。 （三）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進(jìn)事務(wù)所提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要。 圍繞保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、完善的內(nèi)部治理、有效的制度運(yùn)行和高素質(zhì)人才隊(duì)伍是事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力的集中體現(xiàn)。 近年來(lái)，在行業(yè)推進(jìn)事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略中，通過(guò)合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重，正在積極推進(jìn)的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來(lái)事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計(jì)、整合系統(tǒng)管理，避免系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展更加全面、深入地介入經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行，要求抵御各種壓力，始終堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)；信息化建設(shè)戰(zhàn)略啟動(dòng)，也必須建立在動(dòng)態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上。 可以說(shuō)，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢(shì)和新任務(wù)，迫切需要通過(guò)改革，促進(jìn)事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制系統(tǒng)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。 3 二、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想和目標(biāo)（四）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和中注協(xié)“五代會(huì)”精神，認(rèn)真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國(guó)際上的成功做法，針對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度上深化改革、開拓創(chuàng)新，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，切實(shí)維護(hù)公眾利益，促進(jìn)行業(yè)又好又快地發(fā)展。 （五）事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是圍繞建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督保證體系，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，突出系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查重點(diǎn)；提高監(jiān)管效能，對(duì)事務(wù)所實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)管；整合資源，加強(qiáng)專兼職檢查隊(duì)伍建設(shè)；強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查指導(dǎo)；利用信息化手段，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會(huì)公信力，鞏固和擴(kuò)大監(jiān)管制度國(guó)際趨同成果，推動(dòng)行業(yè)監(jiān)管達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。 三、強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范與檢查（六）把防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位。 各國(guó)執(zhí)業(yè)實(shí)踐充分證明，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也涉及行業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，還影響經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)。 在鞏固現(xiàn)行的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進(jìn)職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同成果，進(jìn)一步突出系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查這個(gè)重點(diǎn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查與項(xiàng)目檢查并舉，使審計(jì)項(xiàng)目檢查依據(jù)和佐證系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落到實(shí)處。 4（七）強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查與評(píng)估。 對(duì)事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查，包括對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控方面的檢查，還涉及與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的檢查，重點(diǎn)評(píng)價(jià)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立和運(yùn)行有效性。 （八）嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)檢查程序。 在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面重點(diǎn)保證事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查與評(píng)估。 檢查工作底稿應(yīng)全面記錄系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查與評(píng)估的過(guò)程、獲取的證據(jù)、得出的結(jié)論以及檢查復(fù)核的情況。 檢查報(bào)告應(yīng)對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查情況作出專門闡述，并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所系統(tǒng)性缺陷，向被檢查事務(wù)所出具整改建議書。 檢查組長(zhǎng)為事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查第一責(zé)任人。 對(duì)事務(wù)所整改時(shí)間作出明確要求。 對(duì)于情節(jié)特別嚴(yán)重的給予必要的行業(yè)懲戒，并就事務(wù)所整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其切實(shí)落實(shí)整改。 四、積極探索實(shí)施事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管（九）提高監(jiān)管效能，優(yōu)化監(jiān)管資源。 要在繼續(xù)沿用證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類的同時(shí)，根據(jù)事務(wù)所從事的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、社會(huì)影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等，科學(xué)劃分事務(wù)所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體，在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開展必要的專項(xiàng)檢查，利用有限的監(jiān)管資源，建立分門別類的質(zhì)量保證體系。 在對(duì)事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)水平，5結(jié)合事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)同一類別事務(wù)所合理分級(jí)，有效確立檢查方式、頻率、重點(diǎn)、內(nèi)容安排等，實(shí)行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對(duì)性、有效性。 （十）對(duì)不同類別和不同級(jí)別的事務(wù)所采取不同的監(jiān)管模式。 對(duì)證券資格事務(wù)所，特別是H股企業(yè)審計(jì)資格事務(wù)所，由于社會(huì)責(zé)任和影響重大，實(shí)行相對(duì)較短的檢查周期，由中注協(xié)直接監(jiān)管，更加注重事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查，舉全行業(yè)之力重點(diǎn)監(jiān)管。 對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)級(jí)次較高的事務(wù)所，可相應(yīng)縮短現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間、縮小檢查范圍、減少檢查內(nèi)容；對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)級(jí)次較低且不足以懲戒的事務(wù)所，要加大整改措施的跟蹤督導(dǎo)；對(duì)受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度；對(duì)屢教不改、不講誠(chéng)信、敗壞行業(yè)聲譽(yù)的事務(wù)所，加大懲戒和打擊力度，為行業(yè)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，形成優(yōu)勝劣汰機(jī)制。 各地方協(xié)會(huì)要從本地實(shí)際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管辦法，突出重點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)范，特別是對(duì)小所要在加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 （十一）對(duì)H股企業(yè)審計(jì)資格事務(wù)所實(shí)行每年檢查。 考慮到H股企業(yè)審計(jì)的特殊性和重要性，從證券資格事務(wù)所抽調(diào)專人，組建專門的H股企業(yè)審計(jì)檢查小組，對(duì)H股企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)檢查，確保H股審計(jì)試點(diǎn)工作平穩(wěn)、有序開展。 五、進(jìn)一步加強(qiáng)專兼職結(jié)合的檢查隊(duì)伍建設(shè)（十二）切實(shí)加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)。 檢查隊(duì)伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢6查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查人員隊(duì)伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。 中注協(xié)計(jì)劃在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財(cái)力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化兼職與專職相結(jié)合專職化”的改革路徑加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)，最終培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對(duì)穩(wěn)定的高水平的專職檢查隊(duì)伍。 現(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、素質(zhì)提升和強(qiáng)化激勵(lì)約束措施增強(qiáng)穩(wěn)定性等方法，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊(duì)伍。 （十三）采取多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。 各地方協(xié)會(huì)可采取考試、考核及公開招募的方式，建立專職檢查隊(duì)伍，并吸引優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入兼職執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍，分層次、有針對(duì)性地穩(wěn)定和充實(shí)檢查隊(duì)伍。 要加大各地方協(xié)會(huì)專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實(shí)和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請(qǐng)熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高級(jí)合伙人參與檢查或?qū)z查人員進(jìn)行專項(xiàng)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。 加大對(duì)檢查人員工作質(zhì)量進(jìn)行考核，通過(guò)公開表彰、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的地位和待遇。 六、全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用（十四）建立和實(shí)施專家咨詢制度。 為進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，進(jìn)一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制合伙人和協(xié)會(huì)相關(guān)工作人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)7和援助。 在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，對(duì)檢查組遇到的會(huì)計(jì)、審計(jì)、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等重大疑難問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報(bào)告和整改建議書，協(xié)助做好懲戒工作。 （十五）強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，體現(xiàn)管理與服務(wù)并重，指導(dǎo)與懲戒并重的監(jiān)管理念。 在上市公司年報(bào)審計(jì)期間，組建年報(bào)審計(jì)專家咨詢組，為加強(qiáng)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提供技術(shù)支撐，繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，通過(guò)事前約談事務(wù)所、到現(xiàn)場(chǎng)查閱審計(jì)工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。 七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平（十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。 以適當(dāng)形式向社會(huì)公告事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果等內(nèi)容，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查及誠(chéng)信建設(shè)的認(rèn)可和依賴。 （十七）以中注協(xié)行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系為支撐，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管信息的搜集、存儲(chǔ)、分析和運(yùn)用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報(bào)備制度，將近三年來(lái)“執(zhí)行業(yè)務(wù)信息”網(wǎng)上公布制度落到實(shí)處。 開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)檢查軟件，運(yùn)用信息化手段提升現(xiàn)場(chǎng)檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫(kù)，及時(shí)記錄、存儲(chǔ)被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)報(bào)告、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、處理處罰情況等信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)協(xié)會(huì)8和社會(huì)公眾有條件的信息查詢。 八、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實(shí)施（十八）高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。 中注協(xié)要全面把握事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢(shì)和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，科學(xué)籌劃、周密部署、認(rèn)真實(shí)施，確保改革的各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、抓出實(shí)效。 各地方協(xié)會(huì)要高度重視改革工作，充分認(rèn)識(shí)改革事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實(shí)際，積極研究制定支持事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法，共同促進(jìn)行業(yè)檢查制度的改革。 各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要重視和支持檢查制度的改革，強(qiáng)化內(nèi)部治理，注重系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范和質(zhì)量控制，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意識(shí)，積極選派高水平的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加檢查工作。 （十九）積極做好改革的組織實(shí)施工作。 中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，咨詢指導(dǎo)組和工作組成員由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會(huì)工作人員組成，具體承擔(dān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。 在充分借鑒國(guó)際同行監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊(cè)及配套制度。 修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點(diǎn)；修訂檢查手冊(cè)要強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理檢查和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和