第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(上)ppt課件

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 上 結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù) 是指企事業(yè)單位及集體和個人之間 由于商品交易 勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為 結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和支付結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為 支付結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移 除 現(xiàn)金管理暫行條例 規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外 大量的貨幣收付行為都要通過銀行支付結(jié)算完成 支付結(jié)算的作用 簡化結(jié)算手續(xù) 加速物資和資金周轉(zhuǎn) 保證資金的安全 節(jié)約現(xiàn)金的使用 調(diào)節(jié)貨幣流通 節(jié)約流通費用 集中閑散資金 穩(wěn)定和擴大信貸資金來源 結(jié)算方式支票本票匯票匯兌委托收款信用卡托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序接受和審查憑證轉(zhuǎn)移收付款單位間帳戶資金通知收付款單位 支票 支票的概念和分類是指出票人簽發(fā)的 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 分為現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票和普通支票現(xiàn)金支票只可以支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳普通支票 劃線支票只能轉(zhuǎn)賬 不劃線支票可以支現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬 支票使用的主要規(guī)定適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各種款項的結(jié)算 一律記名 無金額起點限制 有一定的付款期 提示付款期10天 簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票 對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票 銀行除退票外 還可處以票面金額5 但不低于1000元的罰款 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的2 的賠償金 支票的使用流程 出售支票的核算由存款人填寫重要空白憑證領(lǐng)用單 加蓋預(yù)留銀行印鑒 銀行經(jīng)審核 收取手續(xù)費和工本費 出售的支票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號 單位銷戶時應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行 銀行必須登記重要空白憑證登記簿 注明領(lǐng)用日期 存款人名稱 支票起訖號碼 以備核查 借 吸收存款 單位活期存款 領(lǐng)購人戶 或現(xiàn)金 貸 業(yè)務(wù)及管理費 工本費手續(xù)費收入 轉(zhuǎn)帳支票的核算由付款人簽發(fā) 交收款人辦理進賬收款人 填寫兩聯(lián)進賬單 支票交給銀行兩種情況 收付款人在同一行處開戶收付款人不在同一行處開戶 收付款人在同一銀行開戶持票人送交支票銀行經(jīng)審核支票和進賬單無誤后 辦理轉(zhuǎn)帳 借 吸收存款 單位活期存款 付款人戶貸 吸收存款 單位活期存款 收款人戶出票人送交支票銀行經(jīng)審核支票和進賬單無誤后 辦理轉(zhuǎn)帳借 吸收存款 單位活期存款 出票人戶貸 吸收存款 單位活期存款 收款人戶 收付款人不在同一銀行開戶清算資金往來 共同類科目 核算銀行之間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項 按資金往來單位分別 同城票據(jù)清算 信用卡清算 明細核算 持票人開戶行受理支票收款人 轉(zhuǎn)帳支票 兩聯(lián)進賬單送存自己的開戶行收款人開戶行 收到上述單據(jù) 在進賬單上加蓋 收妥后入賬 的戳記 轉(zhuǎn)入 其他應(yīng)付款 科目 匯總支票進行票據(jù)交換 借 清算資金往來貸 其他應(yīng)付款 收款單位在下一場交換時未見退票 則可為收款人進賬 借 其他應(yīng)付款 收款單位貸 吸收存款 單位活期存款 收款人戶收到退票 借 其他應(yīng)付款 收款單位貸 清算資金往來 付款人開戶行提回支票 可以付款 借 吸收存款 單位活期存款 付款人戶貸 清算資金往來付款人無款支付或支票存在其他退票理由 電話通知收款人開戶行 當(dāng)天退票或隔天退票 后者時 借 其他應(yīng)收款貸 清算資金往來下一場交換時退票 借 清算資金往來貸 其他應(yīng)收款 出票人開戶行受理支票出票人 轉(zhuǎn)帳支票 三聯(lián)進賬單送存自己的開戶行出票人開戶行 借 吸收存款 單位活期存款 轉(zhuǎn)賬支票 貸 清算資金往來第一聯(lián)進賬單給出票人 第二三聯(lián)提出交換 收款人開戶行提入第二 三聯(lián)進帳單后 經(jīng)審核 借 清算資金往來貸 吸收存款 單位活期存款 收款人戶 進賬單第二聯(lián) 第三聯(lián)進賬單給收款人 銀行本票定義 特點和分類是由銀行簽發(fā)承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 單位 個人在同一票據(jù)交換區(qū)的結(jié)算 可用本票辦理 其特點是款隨人到 當(dāng)時抵用 特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易 分為定額本票 央行發(fā)行 商業(yè)銀行兌付 和不定額本票 商業(yè)銀行發(fā)行 兌付 兩種 本票 銀行本票的有關(guān)規(guī)定銀行本票一律記名 轉(zhuǎn)帳本票允許背書轉(zhuǎn)讓 不定額本票金額起點為100元 定額本票面額為500元 1000元 5000元和10000元 本票付款期為2個月 逾期兌付行不予受理 本票見票即付 不予掛失 注明現(xiàn)金字樣的本票只能到出票行支取現(xiàn)金 銀行本票的流程 銀行本票的核算出票行出票的處理銀行本票付款的處理 1 兌付行和出票行不是同一行處的情形 2 兌付行和出票行為同一行處的情形 銀行本票結(jié)清的處理 銀行本票退票 超過提示付款期限付款的處理 1 本票申請人請求退票的處理 2 本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理 出票行出票的處理申請人 填寫 銀行本票申請書 如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票 需在申請書中填寫 現(xiàn)金 字樣 銀行 審核無誤 收妥款項 辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票 借 現(xiàn)金或吸收存款 單位活期存款 申請人貸 開出本票 銀行本票付款的處理 1 兌付行和出票行不在同一行處的情形 兌付行 即代理付款行 持票人交來轉(zhuǎn)賬本票和進賬單 審核無誤 辦理轉(zhuǎn)帳 借 清算資金往來貸 吸收存款 單位活期存款 持票人戶轉(zhuǎn)帳后 轉(zhuǎn)賬本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換 出票行收到票據(jù)交換提回的本票 經(jīng)核對無誤后 辦理轉(zhuǎn)帳 借 開出本票貸 清算資金往來 2 兌付行和出票行為同一行處的情形 出票行 接到持票人交來的本票和進賬單后 審核確屬本行簽發(fā) 辦理轉(zhuǎn)帳 借 開出本票貸 吸收存款 單位活期存款 持票人戶 或現(xiàn)金 銀行本票退票 超過提示付款期限付款的處理 1 本票申請人請求退票的處理 申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時 出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后辦理 借 開出本票貸 吸收存款 單位活期存款 申請人戶 或現(xiàn)金 2 持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理 在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi) 自出票日起2年 向出票行請求付款 出票行經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款 如持票人在本行開戶 借 開出本票貸 吸收存款 單位活期存款 持票人戶 或現(xiàn)金 如持票人不在本行開戶 則轉(zhuǎn)帳后 以進賬單提出交換 借 開出本票貸 清算資金往來持票人開戶行提回本票進賬單后 經(jīng)審核 為持票人收賬 借 清算資金往來貸 吸收存款 單位活期存款 持票人戶 銀行匯票 銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的 由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 匯票具有票隨人到 使用靈活 兌現(xiàn)性強等特點 故適用范圍廣泛 銀行匯票的基本規(guī)定銀行匯票一律記名 銀行匯票實際結(jié)算金額不得更改 付款期為1個月 逾期后兌付行不予受理 銀行匯票的簽發(fā)和解付 限于參加 全國聯(lián)行往來 的銀行機構(gòu)辦理 銀行匯票流程 銀行匯票的核算 出票 付款和結(jié)清三階段 銀行匯票的出票出票行接到付款人的匯票申請書后 經(jīng)審核 辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù) 借 現(xiàn)金或吸收存款 單位活期存款 匯款人戶貸 匯出匯款銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后 簽發(fā)銀行匯票 第一聯(lián) 卡片聯(lián) 第二聯(lián) 匯票聯(lián) 加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章 并用壓數(shù)機壓印匯款金額第三聯(lián) 解訖通知 第四聯(lián) 多余款收賬通知 第二第三兩聯(lián)交申請人持往異地 第一聯(lián) 卡片 和第四聯(lián)由銀行留存 銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿 兌付行付款的處理持票人在兌付行開戶兌付行 接到收款人交來匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)及兩聯(lián)進賬單后 經(jīng)審核無誤后 辦理轉(zhuǎn)帳 借 聯(lián)行往帳貸 吸收存款 單位活期存款 持票人戶轉(zhuǎn)帳后 在解訖通知聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章 編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行 持票人未在兌付行開戶兌付行 接到持票人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后 經(jīng)審核無誤后 辦理轉(zhuǎn)帳 借 聯(lián)行往帳貸 應(yīng)解匯款及臨時存款 持票人轉(zhuǎn)帳后 在解訖通知聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章 編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行 如收款人需支取現(xiàn)金 兌付行經(jīng)審查 可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金 借 應(yīng)解匯款及臨時存款 持票人貸 現(xiàn)金如收款人需轉(zhuǎn)匯 則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計處理 借 應(yīng)解匯款及臨時存款 持票人貸 清算資金往來 出票行結(jié)清匯票的處理出票行收到兌付行寄來的借方報單及解訖通知聯(lián)后 與原來保管的卡片聯(lián)核對無誤后 視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳 1 匯票金額全部解付 轉(zhuǎn)賬并銷記 匯出匯款登記簿 借 匯出匯款貸 聯(lián)行來帳 2 匯票有多余款項 出票行應(yīng)在卡片聯(lián)和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額 并辦理轉(zhuǎn)帳 銷記 匯出匯款登記簿 借 匯出匯款貸 聯(lián)行來帳吸收存款 單位活期存款 匯款人戶 或其他應(yīng)付款 待匯款人來領(lǐng)取時 再予以支付 借 其他應(yīng)付款 申請人貸 現(xiàn)金 3 匯票退款的處理匯款人憑匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)到出票行辦理 借 匯出匯款貸 吸收存款 單位活期存款 匯款人戶 或現(xiàn)金 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票由出票人簽發(fā) 經(jīng)承兌人承兌 委托付款人支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 按承兌人的不同 分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 必須注意的是 商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā) 都必須經(jīng)過付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 所以承兌是商業(yè)匯票的一個重要環(huán)節(jié) 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ) 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后 承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任 商業(yè)匯票一律記名 允許背書轉(zhuǎn)讓 多次背書的商業(yè)匯票 背書必須連續(xù) 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定 最長不能超過6個月 提示付款期從匯票到期日起10日 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付 應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人 同時 銀行對付款人處以票面金額5 但不低于1000元的罰款 銀行承兌匯票到期 付款人帳戶資金不足支付 承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定 對付款人強行扣款 對尚未扣回的承兌金額 按每天萬分之五計收利息 商業(yè)匯票流程 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票 三聯(lián) 一聯(lián)卡片 承兌人留存 二聯(lián)匯票 持票人保管 三聯(lián)存根 出票人存查 1 簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后 由收款人或付款人簽發(fā) 商業(yè)承兌匯票 承兌時 付款人必須在匯票正面簽署 承兌 字樣 并加蓋印鑒 交收款人 2 收款人開戶行受理匯票 收款人即持票人在匯票到期前 填制 委托收款憑證 連同匯票聯(lián)一并交開戶行 銀行審核后 在 委托收款憑證 上加蓋 商業(yè)承兌匯票 戳記 登記 發(fā)出委托收款憑證登記簿 將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開戶行 3 付款人開戶行收到匯票 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證 審核后 于匯票到期日填制聯(lián)行貸方報單辦理劃款 借 吸收存款 單位活期存款 付款人戶貸 聯(lián)行往帳如付款人賬戶資金不足 則將匯票退回收款人開戶行 4 收款人開戶行收到聯(lián)行報單或退回憑證 收款人開戶行收到聯(lián)行貸方報單 為收款人辦理入賬手續(xù) 借 聯(lián)行來帳貸 吸收存款 單位活期存款 收款人戶如收到退回憑證 則將匯票交收款人 轉(zhuǎn)帳后 銷記 發(fā)出委托收款登記簿 銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票 是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請 經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票 銀行承兌匯票流程 銀行承兌匯票的核算1 承兌行辦理匯票承兌一式四聯(lián) 第一聯(lián)為卡片 由承兌銀行支付票款時作付出傳票 第二聯(lián)匯票聯(lián) 由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票 第三聯(lián)為解訖通知聯(lián) 由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行 承兌行作付出傳票附件 第四聯(lián)為存根聯(lián) 由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證 承兌申請人簽發(fā)銀行承兌匯票后 在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請日期 加蓋印章 同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議 隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行 承兌行同意承兌后 即與申請人訂立銀行承兌協(xié)議 并將匯票聯(lián)和解訖通知款 一份承兌協(xié)議交申請人 承兌銀行還必須向申請人收取萬分之五的承兌手續(xù)費 借 吸收存款 單位活期存款 承兌申請人戶貸 手續(xù)費及傭金收入登記表外科目 收 銀行承兌匯票 2 收款人開戶銀行處理收款人應(yīng)填制委托收款憑證 連同匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)送交銀行委托收款憑證第一聯(lián)加蓋公章作回單交持票人 第二聯(lián)據(jù)以登記登記簿后專夾保管 第三聯(lián)加蓋結(jié)算專用章 連同第四 五聯(lián)和解訖通知聯(lián)郵寄承兌銀行 3 匯票到期承兌銀行的處理承兌銀行在匯票到期日應(yīng)向承兌申請人收取票款 借 吸收存款 單位活期存款 承兌申請人貸 應(yīng)解匯款及臨時存款 承兌申請人如承兌申請人賬戶無款或不足支付時 應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶 以按逾期