《比較稅制》課程教學大綱 - 南京財經大學教務處.doc

比較稅制課程教學大綱（2003年制訂，2006年修訂）課程編號：110018英 文 名：Comparison of Tax Systems課程類別：類別選修課前 置 課：稅收學、中國稅制、稅務管理、國際稅收后 置 課： 學 分：3學分課 時：51課時主講教師：王建偉、吳國平、程瑤選定教材：王喬，席衛(wèi)群.比較稅制.上海：復旦大學出版社，2004年.課程概述：比較稅制是財經類院校稅務專業(yè)的一門類別選修課程。課程主要講述稅制結構模式的國際比較、增值稅、消費稅、個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、財產稅稅種的國際比較等內容。在稅制結構模式國際比較部分中，對世界各國主要的稅制模式進行了分析比較，對主要發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家的稅制進行了介紹分析。在各稅種的國際比較中，對各稅種的構成要素：如納稅人、征稅范圍、計稅依據等方面進行了全面的比較分析。教學目的：本課程的教學目的在于使學生比較全面系統(tǒng)地了解和掌握國外、特別是西方發(fā)達國家的稅制架構和相關制度內容，通過中外稅制的比較分析，探求其異同之處及其內在規(guī)律性，從而為建立和完善與我國社會主義市場經濟發(fā)展相適應的稅制模式及制度規(guī)范提供有益的借鑒。通過學習，使學生能夠增強對稅收理論、稅務實踐問題的分析和理解能力，并進一步樹立科學的稅收經濟觀、稅收發(fā)展觀和現代稅收管理觀。教學方法：比較稅制教學要求以市場經濟理論、社會再生產理論、稅收與經濟理論、國民收入分配理論等為基礎，以辯證唯物主義和歷史唯物主義等科學理論為思想武裝，通過客觀科學的比較、分析和借鑒思考，認真借鑒國外成功的經驗，做到“洋為中用”。課程教學在介紹分析國外稅收制度的同時，注重聯(lián)系我國社會主義市場經濟條件下稅收理論發(fā)展和稅制改革實踐，注重理論和實踐的有機結合，注重把握世界稅制發(fā)展趨勢和稅制改革熱點。在本課程的課堂教學過程中，注重運用啟發(fā)式等教學方式，通過組織同學圍繞專題進行針對性討論、撰寫小論文等形式，以努力促進學生分析問題、解決問題能力和寫作水平的不斷提高。 各章教學要求及教學要點：第一章 稅制結構及各國稅制模式比較課時分配：8課時教學要求：通過本章學習，復習，掌握稅收制度的一般知識，如稅制的含義、稅制要素、稅收分類，了解稅制結構理論的演變和世界主要國家的稅收制度的一般情況，認識和掌握世界稅制結構模式的各種類型。本章重點是稅制要素、稅種分類，本章難點是各國稅制結構。教學內容：第一節(jié) 稅制概述一、稅制與稅制要素（一）稅制的含義（二）稅制要素二、稅種分類（一）按計稅依據分類（二）按稅收管理權限和收入歸屬分類（三）按稅負能否轉嫁分類（四）按價稅關系分類（五）按征稅對象分類（六）按征稅的著眼點不同分類三、稅制結構（一）稅制結構理論的演變（二）稅制結構演變規(guī)律第二節(jié) 稅制結構模式一、以商品勞務稅為主體的稅制結構模式（一）以增值稅為主體（二）以選擇性商品稅消費稅為主體二、以所得稅為主體的稅制結構模式（一）以個人所得稅為主體（二）以企業(yè)所得稅為主體（三）以社會保障（險）稅為主體三、商品勞務稅和所得稅雙主體為特征的稅制結構模式四、“避稅港”式稅制模式（一）“純避稅港”稅制結構模式（二）普通“避稅港”稅制結構模式第三節(jié) 各國稅制結構一、主要發(fā)達國家的稅制結構（一）美國稅制結構（二）英國的稅制結構（三）加拿大的稅制結構（四）澳大利亞稅制結構（五）法國的稅制結構二、主要發(fā)展中國家稅制結構（一）新加坡稅制結構（二）韓國稅制結構（三）巴西稅制結構思考題：1簡要分析馬斯格雷夫的稅制體系理論。2稅制結構模式的一般國際比較與分析。3如何借鑒國外經驗、進一步完善我國稅制結構？第二章 增值稅制的國際比較課時分配：8課時教學要求：通過本章學習，了解和掌握增值稅制度的概念、特點和原理等一般知識。了解世界各國、特別是歐盟相關國家在增值稅制度設計方面的不同制度規(guī)范，總結其共同的成功經驗和做法，從而為完善我國增值稅制度提供有益的借鑒。本章重點是增值稅納稅人、課稅對象及計稅依據、稅率及稅率結構比較，本章難點是增值稅的原理及特點。教學內容：第一節(jié) 增值稅概述一、增值稅的原理及特點（一）增值稅的概念（二）增值稅原理、特點與性質二、增值稅的類型（一）生產型增值稅（二）收入型增值稅（三）消費型增值稅三、各國增值稅實施范圍比較（一）對農業(yè)、工業(yè)、批發(fā)、零售及勞務服務交易領域普遍征收增值稅（二）對整個制造業(yè)和批發(fā)業(yè)征收增值稅（三）僅對整個制造業(yè)征收增值稅第二節(jié) 增值稅納稅人比較一、各國增值稅納稅人確認比較（一）以“企業(yè)主”及“應稅交易”為基礎和標準確認增值稅納稅人（二）以征稅對象范圍為基礎通過列舉應稅交易活動的參與者來確定增值稅納稅人二、各國增值稅特殊納稅人比較（一）各國政府及政府所屬機構的增值稅納稅人問題比較（二）非企業(yè)主的增值稅納稅義務（三）特種交易的增值稅納稅義務第三節(jié) 增值稅課稅對象及計稅依據比較一、增值稅課稅對象概述（一）增值稅課稅對象的含義（二）增值稅課稅對象中“商品”與“勞務”的含義二、增值稅課稅對象“商品與勞務交易”之內容與規(guī)定比較（一）各國商品銷售規(guī)定與內容比較（二）各國勞務供應規(guī)定與內容比較（三）混合交易三、增值稅計稅依據比較（一）增值稅基本計稅依據之比較（二）增值稅特殊銷售計稅依據比較（三）商品計稅依據比較第四節(jié) 增值稅稅率及稅率結構比較一、各國增值稅稅率設置分析（一）基本稅率（又稱標準稅率）（二）低稅率（三）高稅率（四）零稅率二、各國增值稅稅率比較（一）標準稅率比較（二）特殊稅率的比較（三）零稅率的比較三、各國稅率結構變化比較第五節(jié) 增值稅免稅比較一、增值稅免稅概述（一）無抵扣權的免稅（二）有抵扣權的免稅二、各國增值稅免稅項目的比較（一）不動產征免稅比較（二）企業(yè)轉讓征免稅比較（三）金融交易的征免稅比較三、進口商品免稅（一）常規(guī)性進口商品的免稅比較（二）為再出口而臨時進口的商品免稅比較四、增值稅免稅權的放棄（一）有權放棄免稅權（二）無權自動放棄免稅第六節(jié) 增值稅制其他規(guī)定比較一、各國增值稅的抵扣規(guī)定比較（一）抵扣的含義（二）申請抵扣稅款的手續(xù)（三）抵扣額的分攤（四）對投資品貨物增值稅抵扣額的調整（五）注冊登記前的投入物稅的抵扣（六）不準抵扣的項目二、各國對小規(guī)模納稅人或小企業(yè)稅務處理規(guī)定比較（一）完全免稅（二）免稅但須登記（三）簡化的征稅辦法（四）估定征收（五）降低稅率思考題：1比較分析增值稅的課稅類型。2增值稅免稅的一般國際比較。3對小企業(yè)征稅的增值稅征管模式的國際比較。4如何借鑒國際經驗、深化我國的增值稅制度改革？第三章 消費稅制的國際比較課時分配：6課時教學要求：通過本章學習，掌握消費稅理論的一般含義與相關基礎知識。了解和分析世界各國、特別是西方發(fā)達國家在消費稅制方面的制度設計及內在動因。結合我國消費稅制度的立法宗旨及具體要素設計，探討我國消費稅制進一步完善的思路。本章重點是消費稅課征范圍、計稅依據、計稅方法比較，本章難點是各國消費稅的調節(jié)能力。教學內容：第一節(jié) 消費稅概念講述一、消費稅的含義（一）消費支出稅（二）消費稅二、消費稅的演變和發(fā)展（一）消費稅的演變（二）消費稅在商品稅制模式中的地位三、消費稅的特征（一）消費稅在銷售稅與消費稅結合的稅制結構模式下的特征（二）消費稅在增值稅與消費稅結合的稅制結構模式條件下的特征第二節(jié) 消費稅的課稅范圍比較一、消費稅課征范圍的類型（一）有限型消費稅課征范圍（二）中間型消費稅的課征范圍（三）延伸型消費稅的課征范圍（四）簡要分析二、各國消費稅課征范圍比較（一）商品流轉稅主體稅種（二）消費稅課征范圍第三節(jié) 消費稅計稅依據及計稅方法比較一、消費稅的計稅依據（一）適用比例稅率應稅消費品的計稅依據銷售額（二）適用定額稅率應稅消費品的計稅依據銷售數量二、消費稅的計稅方法（一）從價定率辦法計稅（二）從量定額辦法計稅第四節(jié) 各國消費稅的調節(jié)及問題研究一、各國消費稅的調節(jié)能力（一）限制性消費稅是消費稅特殊調節(jié)功能的集中體現和制度基礎（二）使用費性質消費稅和政府特定政策消費稅是消費稅復合型調節(jié)功能的拓展及制度保障（三）消費稅存在的問題二、發(fā)展趨勢思考題：1消費稅課征范圍的一般國際比較。2消費稅的限制性分析。3我國消費稅制度的進一步完善。第四章 個人所得稅制國際比較課時分配：8課時教學要求：通過本章學習，掌握個人所得稅的一般理論知識。了解世界各國特別是西方發(fā)達國家在個人所得稅制的模式設置、納稅人、課稅對象、費用扣除、稅率水平等方面的一般情況。結合我國個人所得稅制的具體情況，分析可資借鑒的國際經驗，為完善我國個人所得稅制度提供啟示。本章重點是各國個人所得稅模式比較、費用扣除比較，本章難點是主要國家（地區(qū)）稅率與稅率結構比較。教學內容：第一節(jié) 個人所得稅概念一、關于所得的基本理論（一）來源說（二）“凈增值”說（三）“凈增值”說的幾個計稅難點二、實際“應稅所得”的含義及內容（一）應稅總所得的定義（二）“資本利得”的處理（三）應稅所得中的免稅（四）應稅凈所得的定義三、個人所得稅的歷史發(fā)展（一）個人所得稅的產生與發(fā)展（二）個人所得稅發(fā)展的一般規(guī)律第二節(jié) 個人所得稅制模式比較一、個人所得稅制模式類型與特點（一）分類所得稅制（二）綜合所得稅制（三）分類綜合所得稅制二、各國個人所得稅模式比較（一）英國的個人所得稅制度（二）美國的個人所得稅制度（三）日本的個人所得稅制度（四）南非的個人所得稅制度第三節(jié) 個人所得稅納稅人比較一、納稅人概念（一）納稅人的確定與稅收管轄權（二）納稅人確定標準（三）幾點結論二、各國個人所得稅納稅人規(guī)定比較（一）納稅義務人（二）稅收管轄權類型（三）居民納稅人確定標準第四節(jié) 個人所得稅課稅對象比較一、關于個人所得稅課稅對象的幾個基本問題（一）所得范圍的選擇與確定（二）課稅對象的確定原則與方法二、不同課稅制度條件下課稅對象比較（一）綜合所得稅制度條件下的課稅對象比較（二）分類所得稅制條件下課稅對象分析（三）分類綜合所得稅制條件下的課稅對象分析第五節(jié) 費用扣除與稅收優(yōu)惠比較一、各國個人所得稅費用扣除概念（一）費用扣除方法（二）費用扣除標準（三）費用扣除方式二、個人所得稅費用扣除比較（一）扣除項目（二）扣除方式三、主要發(fā)達國家個人所得稅稅收優(yōu)惠差異比較（一）西方主要國家個人所得稅改革（二）稅收優(yōu)惠概述（三）主要發(fā)達國家標準稅收優(yōu)惠比較（四）主要發(fā)達國家“非標準稅收優(yōu)惠”比較第六節(jié) 個人所得稅稅率結構比較一、主要國家（地區(qū)）稅率與稅率結構比較（一）稅率形式（二）稅率結構二、稅率的特點(一)普遍采用累進稅率(二)累進稅率的級次思考題：1個人所得稅的一般發(fā)展規(guī)律2個人的所得稅制度的模式類型分析3如何借鑒國際經驗、完善我國的個人所得稅制度第五章 公司所得稅制國際比較課時分配：7課時教學要求：通過本章學習，掌握公司所得稅課稅的理論基礎，了解并分析世界各國、特別是西方發(fā)達國家公司所得稅制度設計的基本內容，總結其內在的機理，為完善我國稅制提供借鑒。本章重點是各國（主要國家）公司所得稅類型、公司所得稅應稅所得的確定，本章難點是主要國家（地區(qū)）公司所得稅稅率結構及其變化。教學內容： 第一節(jié) 公司所得稅概述一、公司所得稅的理論基礎（一）獨立課稅理論 （二）合并課稅理論二、公司所得稅的性質（一）公司資本稅（二）經濟利潤稅第二節(jié) 公司所得稅的稅制類型一、 古典制（一）純粹的古典制（二）修改的古典制二、雙率制（一）雙率古典制（二）雙率歸屬制度三、股息扣除制（一）全部扣除制（二）部分扣除制四、零稅率法又稱“零稅率制”，指對公司分配利潤不征收公司稅的公司稅制五、 歸屬制（一）分歸集抵免制度（二）完全歸集抵免制（三）歸集抵免制度的特征六、各國（主要國家）公司所得稅類型及其變化（一）主要發(fā)達國家公司所得稅的實施類型（二）所得稅類型變化七、20世紀90年代公司所得稅類型理論的新發(fā)展（一）公司權益?zhèn)涞郑ˋCE）制度（二）綜合企業(yè)所得稅（CBIT）（三）股息不予計入法（DEP）第三節(jié) 公司所得稅應稅所得確定之比較一、什么是所得（一）消費因素（二）儲蓄因素二、公司所得稅應稅所得的確定（一）各國存貨估價對應稅所得確定的影響（二）折舊（三）開辦費第四節(jié) 公司所得稅稅率制度比較一、稅率制度與稅率結構類型（一）各國稅率制度的變化（二）稅率結構類型二、主要國家（地區(qū)）公司所得稅稅率結構及其變化（一）當代各國公司稅稅率現狀（二）主要國家稅率結構演變第五節(jié) 公司所得稅稅收優(yōu)惠政策一、“稅收抵免”比較（一）投資抵免（二）國外稅收抵免二、稅收豁免（一）減稅（二）免稅三、納稅扣除（一）直接扣除法（二）費用加成法四、優(yōu)惠稅率（一）直接降低稅率（二）間接降低稅率五、盈虧相抵（一）不區(qū)分損失類別（二）損失按收入類型歸類六、優(yōu)惠退稅（一）出口退稅（二）再投資退稅七、延期納稅又稱“稅負延遲繳納”八、加速折舊（一）美國的加速折舊制度（二）英國的加速折舊制度 九、準備金制度（一）定義（二）種類思考題：1簡要分析公司所得稅的理論基礎。2西方發(fā)達國家公司所得稅的一般發(fā)展趁勢。3我國“兩稅合一”的制度構建設想。第六章 社會保障稅制國際比較課時分配：7課時教學要求：通過本章學習，掌握社會保障稅的理論基礎，以及與社會保障制度的關系。了解世界各國社會保障稅制度設計的基本特征。結合我國具體社會經濟特征，分析我國開征社會保障稅的可行性和制度設計的思路。本章重點是各國社會保障稅比較，本章難點是社會保障稅制度特點。教學內容：第一節(jié) 社會保障制度與社會保障稅一、社會保障制度的形成與發(fā)展（一）社會保障制度的理論基礎（二）社會保障制度的起源與發(fā)展二、社會保障稅的形成與特點（一）形成（二）特點第二節(jié) 社會保障稅的制度類型一、美國式社會保障稅制度模式（一）一般社會保障稅（二）失業(yè)保障稅（三）鐵路員工的社會保障稅二、英國式社會保障稅制度模式（一）分類（二）優(yōu)點三、德國式社會保障稅制度模式（一）養(yǎng)老保險（二）健康保險（三）失業(yè)保險（四）工傷保險（五）關懷保險四、社會保障稅制度特點（一）納稅人（二）保稅項目（三）課稅對象和計稅依據（四）稅款負擔（五）稅率或征收率（六）征收辦法第三節(jié) 各國社會保障稅比較一、發(fā)達國家社會保障稅（一）意大利的社會保障稅（二）加拿大的社會保障稅（三）芬蘭的社會保障稅（四）美國的社會保障稅（五）希臘的社會保障稅二、部分發(fā)展中國家社會保障稅（一）阿根廷的社會保障稅（二）巴西的社會保障稅思考題：1簡要分析社會保障稅的特點。2分析社會保障稅制度建設的一般國際經驗。3如何認識在我國開征社會保障稅的必要性與可行性？第七章 財產稅制國際比較課時分配：7課時 教學要求：通過本章學習，了解和掌握財產稅的一般理論，財產課稅的計稅基礎，財產稅的課稅形式等基本知識。了解世界各國在一般財產稅、個別財產稅的主要稅種及遺產與贈予稅等稅種方面的一般制度設計。為完善我國的土地稅等相關稅種、開征遺產稅及財產課稅體系提供有益的借鑒。本章重點是一般財產稅、個別財產稅比較，本章難點是遺產與贈與稅的政策選擇。教學內容：第一節(jié) 財產課稅概述一、財產稅的一般理論（一）利益說（二）財政收入說（三）社會公平說（四）資源配置說二、財產課稅的對象和計稅基礎（一）課稅對象（二）計稅基礎三、財產稅的課稅形式（一）按課稅環(huán)節(jié)分（二）按課稅范圍分（三）按課稅時序分（四）按課征標準分四、關于財產課稅方式的理論 （一）財富稅理論（二）財產轉讓稅理論五、財產稅的特點第二節(jié) 一般財產稅比較一、以全部財產價值作為課稅對象的一般財產稅（一）一般財產稅的制度特征（二）部分國家的一般財產稅二、以財產凈值為課稅依據的財產凈值稅（一）凈值稅的制度特征（二）實現凈值稅國家的財產凈值稅比較第三節(jié) 個別財產稅比較一、土地稅的課稅形式（一）土地財產稅 （二）土地收益稅（三）土地所得稅二、土地稅比較（一）課征制度特點（二）主要國家的土地稅制度三、土地增值稅比較（一）土地增值稅課征制度的特點（二）部分國家土地增值稅 四、房屋稅比較（一）房屋稅課征制度（二）部分國家房屋稅五、不動產與不動產轉讓稅（一）西班牙的財產轉讓稅（二）荷蘭的財產轉讓稅第四節(jié) 遺產與贈與稅的國際比較一、術語（一）財產轉讓稅（二）遺產稅（三）贈與稅二、遺產與贈與稅的稅制模式（一）遺產稅稅制模式 （二）贈與稅稅制模式三、遺產與贈與稅的課征制度（一）納稅人（二）課稅對象（三）財產估價（四）稅率四、遺產與贈與稅的配合方式（一）課征制度的配合（二）稅率的配合五、部分國家的遺產與贈與稅（一）英國的遺產稅（二）西班牙的遺產與贈與稅 （三）美國的遺產與贈與稅六、遺產與贈與稅的政策選擇（一）總遺產稅分析（二）分遺產稅分析思考題：1述評財產課稅的課稅依據。2土地稅制度的國際比較與經驗借鑒。3分析在我國開征遺產稅的必要性與可行性。4如何借鑒國外經驗，建立適應我國國情的遺產與贈與稅制度？附錄：參考書目1.翁榮華等.加入WTO與中國稅收M.北京：中國財政經濟出版