安徽省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測真題D卷 (含答案).docVIP

安徽省中級會計師中級會計實務(wù)檢測真題D卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項表述中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的2、企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為70萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計計提的折舊金額為60萬元，計提的減值準(zhǔn)備的金額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。 A. 30 B. 20 C. 40 D. 10 3、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量4、下列關(guān)于項目現(xiàn)金流量分析的說法，正確的是（ ）。A無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)該作為現(xiàn)金流出B把折舊費支出計入現(xiàn)金流出，會造成重復(fù)計算C在編制全部投資現(xiàn)金流量表時，利息支，出應(yīng)作為現(xiàn)金支出D在編制自有資金現(xiàn)金流量表時，借款利息不應(yīng)作為現(xiàn)金支出5、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊額( )。A.240 B.220 C.217.25 D.2376、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A.320B.351C.376D.3257、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 8、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（ ）萬元。A、1200B、1500C、200D、5009、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（ ）萬元。A.240B.250C.300D.31010、企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯（不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的），應(yīng)當(dāng)（ ）。A不作會計處理B作為本期的事項處理C調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益D調(diào)整會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)11、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業(yè)利潤的影響為（ ）。A.增加 56 萬元B.減少 64 萬元C.減少 60 萬元D.增加 4 萬元12、甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。A.585 B.590 C.500 D.51013、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2016年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設(shè)備于2016年5月10日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2016年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為500萬元。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，2016年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為（ ）萬元。A.527B.523C.640D.65014、下列項目中，屬于會計估計項目的是（ ）。 A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法 B、建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法 C、內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化 D、長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算 15、甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度。2008年12月31日，甲單位確認(rèn)的財政直接支付額度結(jié)余為200萬元，注銷的財政授權(quán)支付額度結(jié)余為500萬元。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會計處理后，“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為（ ）萬元。A0B200C500D700 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進(jìn)行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ攧?wù)會計基礎(chǔ)知識2、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項中,會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費用D.重組債務(wù)的賬面價值3、下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 4、下列關(guān)于或有事項的各項會計處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B、重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)D、對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮折現(xiàn)因素5、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。A、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)6、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 0.6 萬元B.確認(rèn)營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本 66 萬元7、下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益10、下列各項中,屬于政府補(bǔ)助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2、( )對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。3、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。4、（ ）企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。5、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。6、( )報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。7、( )發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。8、( )初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。9、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。10、( )對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 （“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計算，該債券的實際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。 相關(guān)賬務(wù)處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關(guān)處理為： 借：應(yīng)收利息 300可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。 （5）2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據(jù)資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關(guān)會計處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當(dāng)日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2）2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評估費50萬元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為2000萬元。甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為3150萬元。（10）2012年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費影響。 要求： （1）計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。 （2）計算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會計分錄（重組日的相關(guān)分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān)會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第 24 頁 共 24 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 C2、【正確答案】 A3、【答案】B4、答案：B5、C6、【答案】D7、A8、B9、【答案】C10、答案：B11、【答案】A12、D13、正確答案:A14、D15、參考答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、AB3、【答案】AC4、【正確答案】 ABD5、【正確答案】 AC6、【答案】ABCD7、【答案】ABD8、【答案】ABC9、【答案】AB10、參考答案:AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、錯5、錯6、錯7、對8、錯9、錯 10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權(quán)投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸：長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下:（1）甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應(yīng)將其劃分為持有至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應(yīng)編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000持有至到期投資-利息調(diào)整 205 借：持有至到期投資-利息調(diào)整 35.65貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 269.35計提2014年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 （2）計提2015年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價值479535.6538.1540.824909.62（萬元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬元）；因該項持有至到期投資的賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額4909.624728.6181.02（萬元）。 賬務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調(diào)整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準(zhǔn)備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) 1900（9520） 持有至到期投資-利息調(diào)整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投資減值準(zhǔn)備 72.41（181.0220/50） 貸：持有至到期投資-成本 2000（500020/50） 資本公積-其他資本公積 8.56五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：1月1日：借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊100貸：固定資產(chǎn)900借：投資性房地產(chǎn)-成本1880貸：固定資產(chǎn)清理800營業(yè)外收入200主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）272銀行存款8借：主營業(yè)務(wù)成本500貸：庫存商品50012月31日：借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動120貸：公允價值變動損益120借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：2011年1月1日：借：長期股權(quán)投資-成本2950貸：其他業(yè)務(wù)收入2000銀行存款950借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：投資性房地產(chǎn)-成本1880-公允價值變動120借：公允價值變動損益120貸：其他業(yè)務(wù)成本120借：長期股權(quán)投資-成本350貸：營業(yè)外收入3503月20日：借：應(yīng)收股利300貸：長期股權(quán)投資-成本3004