高級財務(wù)會級課后練習(xí)及答案

高級財務(wù)會計練習(xí)題及參考答案租賃練習(xí)一、單項選擇題1.在某項固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為45萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為5年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為3萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元，則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.50 B.53 C.49 D.452.在售后租回交易形成融資租賃的情況下 ， 對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是 ( ) 。 A. 計入當(dāng)期損益B. 計入遞延損益C. 售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益D. 售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益3.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬元，預(yù)計清理費用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為（）。 A.105萬元B.108萬元 C.113萬元D.120萬元4.租賃開始日是指（ ）。 A、租賃協(xié)議日 B、租賃各方就主要租賃條款做出承諾日 C、租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者 D、租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較晚者5.售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認(rèn)未實現(xiàn)售后租回?fù)p益的攤銷方法為（ ）。A、在租賃期內(nèi)平均確定 B、按折舊進(jìn)度 C、按租金支付比例 D、按實際利率法二、多項選擇題1.下列項目不可以計入融資租入固定資產(chǎn)價值的有（ ）。A支付的與租賃有關(guān)的印花稅 B履約成本C支付的有關(guān)人員差旅費 D支付的固定資產(chǎn)的安裝費E或有租金2.融資租賃下，采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時，下列表述正確的是 ( ) 。A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮蔅. 以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮蔆. 以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮蔇. 以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率E. 融資費用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率3.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，構(gòu)成出租人的最低租賃收款額的有（）。A.租賃期內(nèi)，承租人支付的租金之和B.租賃期屆滿時，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值C.租賃期屆滿時，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.租賃期屆滿時，由與承租人和出租人均無關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值E.承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項4.下列關(guān)于售后租回交易的會計處理中，說法正確的有（ ）。 A、售后租回交易不應(yīng)確認(rèn)收入，實質(zhì)上是一種融資行為 B、出售方應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額計入遞延收益 C、如果售后租回形成經(jīng)營租賃，應(yīng)將遞延收益調(diào)整租金費用 D、如果售后租回形成融資租賃，在遞延收益為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整增加折舊費用 E、承租人除披露一般租賃的條款外，還應(yīng)披露租賃資產(chǎn)的售價三、計算及賬務(wù)題1.甲公司于2006年1月1日從乙公司租入一臺全新管理用設(shè)備，租賃合同的主要條款如下：（1）租賃期開始日：2006年1月1日。（2）租賃期限：2006年1月1日至2007年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（3）租金總額：200萬元。（4）租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬元，2006年年末支付租金60萬元，租賃期滿時支付租金60萬元。該設(shè)備公允價值為800萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2006年1月1日的資產(chǎn)總額為1500萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用；對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認(rèn)租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費。要求：（1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。（2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費用有關(guān)的會計分錄。（3）編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會計分錄。2.206年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：建筑構(gòu)件生產(chǎn)線。（2）起租日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日（206年12月31日）。（3）租賃期：206年12月31日209年12月31日，共3年。（4）租金支付方式：每年年末支付租金270 000元。首期租金于206年12月31日支付。（5）租賃期屆滿時建筑構(gòu)件生產(chǎn)線的估計余值：元。 其中由甲公司擔(dān)保的余值為100 000元；未擔(dān)保余值為17000元。（6）該生產(chǎn)線的保險、維護(hù)等費用由甲公司自行承擔(dān)，每年10000元。（7）該生產(chǎn)線在206年12月31日的公允價值為元,賬面價值為元。（8）租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率）。（9）該生產(chǎn)線估計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。（按年）（10）209年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。（11）雙方均按實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費用及收益。（按年）此外，假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝。要求：（1）判斷租賃類型；（2）分別甲、乙公司編制租賃期開始日、207年12月31日的會計分錄。注：P/A（2，6%）1.833，PV（3，6%）0.84；假定甲公司的實際利率為5.5%，乙公司實際利率為6.5%。租賃答案一、單選題BBACB二、多選題1BE 2ABCD 3ABCD 4ABCE三、計算及賬務(wù)處理1答案解析：（1）此項租賃屬于經(jīng)營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標(biāo)準(zhǔn)。（2）甲公司有關(guān)會計分錄：2006年1月1日借：長期待攤費用 80 貸：銀行存款 802006年12月31日借：管理費用 100（2002100） 貸：長期待攤費用 40 銀行存款 602007年12月31日借：管理費用 100 貸：長期待攤費用 40 銀行存款 60（3）乙公司有關(guān)會計分錄：2006年1月1日，借：銀行存款 80 貸：應(yīng)收賬款 802006年、2007年12月31日，借：銀行存款 60 應(yīng)收賬款 40 貸：租賃收入 100（200/2100）2正確答案：（1）判斷租賃類型：最低租賃付款額的現(xiàn)值（1.8331）0.840）大于租賃資產(chǎn)公允價值的90%即751 500元（元90%），符合判斷標(biāo)準(zhǔn)，所以這項租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。（2）公司有關(guān)會計處理如下：甲公司206年12月31日計算租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值。應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率6%作為折現(xiàn)率。最低租賃付款額3 （元）最低租賃付款額的現(xiàn)值（1.8331）0.84084000（元）元租入固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為公允價值元。未確認(rèn)融資費用75000（元）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費用 75000貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 207年12月31日，支付該生產(chǎn)線的保險費、維護(hù)費：借：制造費用 10000貸：銀行存款 10000借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用：借：財務(wù)費用 45925(5.5%) 貸：未確認(rèn)融資費用 45925 計提本年折舊：207年折舊額（）3/6（元）借：制造費用折舊費 貸：累計折舊 乙公司有關(guān)會計處理如下：206年12月31日，按最低租賃收款額確認(rèn)為長期應(yīng)收款：借：長期應(yīng)收款 未擔(dān)保余值 17000營業(yè)外支出 65000()貸：融資租賃資產(chǎn) 未實現(xiàn)融資收益 92000207年12月31日，確認(rèn)融資收入：借：未實現(xiàn)融資收益 54275(6.5%)貸：租賃收入 54275收到第一年的租金：借：銀行存款 貸：長期應(yīng)收款 外幣折算練習(xí)題 一、單項選擇題1.某外商投資企業(yè)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。3月10日收到外商投入的資本美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元7.8元人民幣，合同約定的匯率為1美元8.0元人民幣。企業(yè)收到該項投資時應(yīng)確認(rèn)的外幣資本折算差額為（ ）元。 A0 B10000 C20000 D300002.外幣會計報表折算時，子公司外幣會計報表中的“營業(yè)外支出”項目的金額應(yīng)按（ ）折算為母公司記賬本位幣。 A、交易發(fā)生日的即期匯率 B、當(dāng)年年初的市場匯率 C、當(dāng)年年末市場匯率 D、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率3.某公司進(jìn)口工業(yè)原料10噸，每噸價格1000美元，貨到當(dāng)日的即期匯率為1美元=8.2人民幣，另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為13500元人民幣，支付進(jìn)口增值稅16235元人民幣，貨款尚未支付，該項存貨的入賬價值為（ ）元A 82000 B.C95500 D.134614.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元購入某H 股20000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1.2 元人民幣,2006 年12 月31 日，由于股票市價變動，當(dāng)月購入的H 股公允價值為23000 港元，當(dāng)日1 港元=1.1元人民幣。對該項交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)（ ）元。A.匯兌損益 -3000（損失） B.公允價值變動損益 1300（收益） C.公允價值變動損益 -1300（損失） D. 匯兌損益 3000（收益）5.在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的折算時，所有者權(quán)益類項目除（ ）項目外，均按照發(fā)生時的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。 A、實收資本 B、資本公積 C、盈余公積 D、未分配利潤6.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2008年月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2008年月日市場匯率為1美元=8.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2008年月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A. 2.40 B. 4.80C. 7.20 D. 9.607.我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯誤的是（ ）。A該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易B該企業(yè)以美元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C該企業(yè)的編報貨幣為美元D該企業(yè)的編報貨幣為人民幣8.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ）。 A與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) B與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù) C與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) D與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)9.下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（ ）。A從銀行取得外幣借款B進(jìn)口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C歸還外幣借款D從銀行購入外匯二、多項選擇題1.在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣業(yè)務(wù)中，下列賬戶屬于外幣貨幣性項目的是（ ）。銀行存款 應(yīng)收賬款 長期借款 財務(wù)費用 實收資本2.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，根據(jù)不同業(yè)務(wù)內(nèi)容有可能計入的科目有（ ）。A 公允價值變動損益 B 長期待攤費用C 財務(wù)費用 D 在建工程 E 實收資本3.外幣報表折算業(yè)務(wù)中，下列項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（ ）A 長期借款 B 實收資本C 交易性金融資產(chǎn) D 未分配利潤 E 長期股權(quán)投資4.企業(yè)發(fā)生下列核算項目時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣賬戶的有（ ）。A、固定資產(chǎn) B、應(yīng)收賬款 C、銀行存款 D、應(yīng)付賬款 E、原材料 5.當(dāng)期末市場匯率下降時，以下外幣賬戶會產(chǎn)生匯兌收益的是（ ）。 A、短期借款 B、銀行存款 C、其他應(yīng)付款 D、應(yīng)付賬款 E、應(yīng)收賬款三、計算及賬務(wù)題1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌差額。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8008.056 440應(yīng)收賬款4008.053 220應(yīng)付賬款2008.051 610長期借款1 2008.059 660（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1 200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。要求： （1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣折算答案一、 單選題AACBD CCAD二、多選題1ABC 2ACD 3ACE 4BCD 5ACD或有事項練習(xí)一、單項選擇題1.關(guān)于或有事項，下列說法中正確的是（ ）。A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2.207年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至207年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。207年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（ ）。A120萬元 B150萬元 C170萬元 D200萬元3.A公司為了結(jié)因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債70萬元，估計有98的可能性由C公司補償50萬元。則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。 A0 B50 C20 D704.甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)， 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2-8之間。2008年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為( )萬元。 A3 B9 C10 D155.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，207年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于208年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。207年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有（ ）。A確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元 B確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元 D確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元6.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（ ）。 A或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債 B對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn) C由擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 D只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項7.2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額（不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費2萬元）。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（ ）萬元。 A92 B90 C95 D978.2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決可能對甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在100萬元至120萬元之間的某一金額。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（ ）萬元。 A100 B110 C120 D0二、多項選擇題1.下列事項中，屬于或有事項的有( )。A對債務(wù)單位提起訴訟 B對售出商品提供售后擔(dān)保C代位償付擔(dān)保債務(wù) D為子公司的貸款提供擔(dān)保E虧損合同2.如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)同時符合以下條件的是（ ）。A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D該義務(wù)的金額能夠可靠地計量E. 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)3.企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的或有負(fù)債有（ ）。 A已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的可能發(fā)生的或有負(fù)債 B未決仲裁形成的可能發(fā)生的或有負(fù)債 C為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的極小可能發(fā)生的或有負(fù)債 D因污染河水受到環(huán)保公司的調(diào)查，企業(yè)極小可能發(fā)生1萬元賠償款 E未決訴訟形成的極小可能發(fā)生的或有負(fù)債4.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，其正確的處理方法是（ ）。A補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)B補償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)C確認(rèn)的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值D扣除補償額可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計負(fù)債E補償金額只有在收到時才能計入當(dāng)期損益5.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。 A某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保 B某單位為其他企業(yè)的貨款提供擔(dān)保 C某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款 D某公司被國外企業(yè)提起訴訟 E某公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題受到起訴三、計算及賬務(wù)題1. 甲股份有限公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25，假定2008年12月初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。 2008年12月31日，甲公司面臨一項未決訴訟，在咨詢了公司的法律顧問后，估計公司很可能敗訴，最有可能賠償?shù)慕痤~是300萬元。稅法規(guī)定該支出實際發(fā)生時從應(yīng)納稅所得額中扣除。 2008年甲公司營業(yè)利潤為2000萬元，除了上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的營業(yè)外支出以外，甲公司2008年度無其他營業(yè)外收支發(fā)生。 要求：（1）編制與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的會計分錄 （2）計算甲公司2008年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額 （3）計算甲公司2008年當(dāng)期所得稅、遞延所得稅，并編制會計分錄 (4)計算甲公司2008年度凈利潤.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品： (1)甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2008年年初賬面余額為30萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費用，在年末按照當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2預(yù)計。 甲企業(yè)2008年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費用資料如下(金額單位：萬元)： 項 目第一季度第二季度第三季度第四季度A產(chǎn)品銷售收入 1000 800 1200 600發(fā)生的“三包”費用 15 10 3020其中：原材料成本 10 8 1015 人工成本5 2 5 5 用銀行存款支付的其他支出 15 (2)甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2008年年初賬面余額為8萬元，B產(chǎn)品已于2007年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2008年12月31日。甲企業(yè)庫存的B產(chǎn)品已于2007年底以前全部售出。 2008年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。 要求：(1)計算對A產(chǎn)品2008年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債。 (2)編制對A產(chǎn)品2008年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄(假定按年編制 會計分錄)。 (3)編制A產(chǎn)品2008年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用相關(guān)的會計分錄(假定按 年編制會計分錄)。 (4)編制B產(chǎn)品2008年與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。 (5)計算甲企業(yè)2008年12月31日預(yù)計負(fù)債的賬面余額(注明借方或貸方)。(答案中的金額單位用萬元表示).A公司欠B公司貨款1000萬元。按合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年10月10日前付清貨款，但A公司未按期付款。為此，B公司于2007年12月10日向法院提起訴訟，要求A公司向B公司全額支付貨款，并按每日萬分之二的利率支付貨款延付期間的利息12.2萬元和訴訟費2萬元，三項合計1014.2萬元。至2007年12月31日，法院尚未判決，A公司認(rèn)為支付貨款延付期間的利息和承擔(dān)訴訟費的可能性為51，金額在8萬元至10萬元之間（含訴訟費2萬元）。2008年3月10日（2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前），一審判決A公司應(yīng)向B公司全額支付貨款，并支付貨款延付期間的利息10萬元，此外，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費2萬元，A公司不再上訴，但款項尚未支付。假定A公司適用的所得稅稅率為33，資產(chǎn)負(fù)債表日計算的稅前會計利潤等于按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額。A公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。假定不考慮納稅調(diào)整事項。要求：（1）編制A公司2007年12月31日將或有事項確認(rèn)負(fù)債的會計分錄； （2）編制A公司2008年3月10日相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，并說明對2007年度會計報表相關(guān)項目調(diào)整數(shù)?；蛴惺马椌毩?xí)答案一、單選題ADBBACDD二、多選題1ABDE 2ABD 3AB 4AC 5ABDE三、計算及賬務(wù)處理2參考答案：（1）計算對A產(chǎn)品2008年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債。 A產(chǎn)品2008年度應(yīng)計提的預(yù)計負(fù)債=（1000+800+1200+600）2%=72（萬元） （2）編制對A產(chǎn)品2008年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。 借：銷售費用 72 貸：預(yù)計負(fù)債 72 （3）編制A產(chǎn)品2008年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。 借：預(yù)計負(fù)債 75 貸：原材料 43 應(yīng)付職工薪酬 17 銀行存款 15 （4）編制B產(chǎn)品2008年與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄。 借：預(yù)計負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 借：預(yù)計負(fù)債 3 貸：銷售費用 3 （5）計算2008年12月31日預(yù)計負(fù)債的賬面余額（注明借方或貸方）。 2008年12月31日預(yù)計負(fù)債貸方余額=30+72-75+（8-5-3）=27（萬元）3正確答案： （1）2007年12月31日，A公司應(yīng)作如下會計分錄： 借：管理費用訴訟費 20000 營業(yè)外支出罰息支出 70000貸：預(yù)計負(fù)債未決訴訟 90000（2）2008年3月10日，A公司應(yīng)作如下會計分錄：借：預(yù)計負(fù)債 90000 以前年度損益調(diào)整 30000 貸：其他應(yīng)付款 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 9900 貸：以前年度損益調(diào)整 9900借：利潤分配未分配利潤 20100 貸：以前年度損益調(diào)整 20100借：盈余公積 2010 貸：利潤分配未分配利潤 20102007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的調(diào)整：預(yù)計負(fù)債調(diào)減90000元，其他應(yīng)付款調(diào)增元，應(yīng)交稅費調(diào)減9900元，盈余公積調(diào)減2010元，未分配利潤調(diào)減18090元。2007年度利潤表和利潤分配表的調(diào)整：營業(yè)外支出調(diào)增30000元，所得稅調(diào)減9900元，提取法定盈余公積調(diào)減2010元。會計政策會計估計變更與差錯更正練習(xí)題一、單項選擇題1.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33，按凈利潤的10提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是( )。 A.217.08萬元 B.241.2萬元 C.324萬元 D.360萬元2.甲股份有限公司從2005年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司2006年前三個季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在2006年度第一季度報告、半年度報告和第三季度報告中作了披露。該公司在編制2006年年度財務(wù)報告時，董事會決定將第一季度至第三季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按2006年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2006年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是（ ）A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策的變更、會計估計變更或重大會計差錯予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露3.企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中披露的是（ ）A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計估計變更的理由D.會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額4.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。 A.因技術(shù)發(fā)展，無形資產(chǎn)的攤銷期限由10年縮短為6年 B.固定資產(chǎn)改良后延長了使用年限，將其折舊年限由8年延長至10年C.對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量改用公允價值模式計量D.壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法按照1比例計提改為賬齡分析法計提5.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 2007年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，期末市價550萬元，2008年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對期末交易性金融資產(chǎn)由成本與市價孰低法計價改為公允價值計價，該企業(yè)2008年會計政策變更時的累積影響數(shù)是（ ）。A. 增加留存收益50萬元 B.減少留存收益37.5萬元 C. 對留存收益沒有影響 D.增加留存收益12.5萬元6.企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重要差錯，應(yīng)調(diào)整（）。A報告年度會計報表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)B報告年度期初留存收益及其他相關(guān)項目的期初數(shù)C以前年度的相關(guān)項目D不作調(diào)整7.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（ ）。 A.縮短固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式8.甲股份有限公司于2007年6月15日，發(fā)現(xiàn)2005年9月20日誤將購入元固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。該企業(yè)編制2007年6月份會計報表時應(yīng)（）。A調(diào)整2005年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)B調(diào)整2006年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)C調(diào)整2005年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)D調(diào)整2007年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)9.會計政策是指（ ）。 A企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 B企業(yè)在會計確認(rèn)中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 C企業(yè)在會計計量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法 D企業(yè)在會計報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法二、多項選擇題1.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）A.交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法改為公允價值計價B.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為年C.無形資產(chǎn)開發(fā)支出由費用化轉(zhuǎn)為資本化D.采購費用由按照當(dāng)期費用列報改為計入存貨成本E.對投資性房地產(chǎn)由成本計價改為公允價值計價2.甲股份有限公司2005年度發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（ ）。 A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)攤銷年限由15年改為7年B.因發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算E.出售某子公司部份股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算 3.下列事項中，不屬于準(zhǔn)則所定義的會計政策變更的是（）.對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策.對初次發(fā)生的事項采用新政策.對不重要的事項采用新政策.按照會計準(zhǔn)則、規(guī)章的要求采用新的會計政策.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策4.以下會計政策變更符合國家統(tǒng)一會計規(guī)定的是（ ）A.由于當(dāng)期財務(wù)費用過高，借款費用由費用化改為資本化B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法C.按照國家會計制度規(guī)定，存貨計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法E.由于對被投資單位產(chǎn)生重大影響，長期股權(quán)投資從成本法改為權(quán)益法5.以下正確的會計估計變更處理方法是（）.會計估計變更的累積影響于變更當(dāng)期確認(rèn).會計估計變更的累積影響調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益及相關(guān)項目.會計估計變更采用未來適用法，不需要計算估計變更的累積影響數(shù).會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響于當(dāng)期確認(rèn).會計估計變更對未來期的影響，應(yīng)于未來期確認(rèn)6.下列事項中，已構(gòu)成前期會計差錯的有（）存貨和固定資產(chǎn)盤盈存貨和固定資產(chǎn)盤虧將工程人員的工資計入前期損益將工程人員的工資計入在建工程價值期末應(yīng)計和遞延項目未作調(diào)整7.前期差錯在會計報表附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）A.前期差錯的性質(zhì)B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額C.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因D.無法進(jìn)行追溯重述的，說明對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點E.無法進(jìn)行追溯重述的，說明具體更正情況8.關(guān)于會計政策變更的會計處理方法，下列說法中正確的有（ ）。A企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行B會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外C在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理D確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法進(jìn)行會計處理E會計政策變更一定采用追溯調(diào)整法處理三、計算題1景潤公司和華數(shù)公司不屬于同一控制下的兩個公司，均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%。2006-2007年有關(guān)資料如下：（1）2006年1月1日景潤公司用銀行存款750萬元購入華數(shù)公司30%的股權(quán)，對華數(shù)公司能夠施加重大影響，采用權(quán)益法核算對華數(shù)公司的投資。當(dāng)日華數(shù)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元（假定與賬面所有者權(quán)益相等）。2006年華數(shù)公司實現(xiàn)凈利潤450萬元，無其他影響所有者權(quán)益賬面價值變動事項。（2）景潤公司于2007年1月1日用銀行存款920萬元，又取得華數(shù)公司30%的股權(quán)，從而能夠?qū)θA數(shù)公司實施控制。2007年1月1日，華數(shù)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。（提示：稅法規(guī)定對長期股權(quán)投資按成本計量，且按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益不計入應(yīng)納稅所得額）要求：編寫景潤公司2007年1月1日的會計分錄。會計政策和會計估計變更和差錯更正答案一、單選題ACBCC BADA二、多選題1ACDE 2ACE 3ABC 4CE 5CDE 6ACE 7ABCDE 8ABC三、計算題1（1）2007年1月1日追加920萬元投資時的會計處理（單位：萬元）： 借：長期股權(quán)投資 920 貸：銀行存款 920（2）對原30%比例由成本法改為權(quán)益法時的會計處理（會計政策變更的會計處理） 借：遞延所得稅負(fù)債 3.375貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2006年的所得稅費用3.375 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)06年的投資收益 13.5 貸：長期股權(quán)投資 13.5借：利潤分配未分配利潤 10.125 貸：以前年度損益調(diào)整 10.125 借：盈余公積 1.0125 貸 ：利潤分配未分配利潤 1.0125 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項練習(xí)題一、單項選擇題1.股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是( )。A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失2.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）。A貨幣資金收支項目B涉及應(yīng)收賬款的事項C涉及所有者權(quán)益的事項D涉及損益調(diào)整的事項3.某企業(yè)2007年度的財務(wù)會計報告于2008年4月10日批準(zhǔn)報出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2007年12月10日購入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回。下列說法中正確的是（ ）。A沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目B沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目C不做會計處理D沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)項目 4.下列哪個項目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映（ ）。 A調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費用 B調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅 C調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的主營業(yè)務(wù)收入 D. 調(diào)增本期管理費用5.甲公司2007年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆500萬元款項（ ）。A.應(yīng)作為非調(diào)整事項處理 B.應(yīng)作為調(diào)整事項處理C.不需要反映D.作為2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映6.2007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年一項財務(wù)報表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整（ ）。A2006年會計報表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利