房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì).doc

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編報(bào)單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款46短期投資2應(yīng)付票據(jù)47應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款48應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款49減：壞賬準(zhǔn)備5其他應(yīng)付款50應(yīng)收賬款凈額6應(yīng)付工資51預(yù)付賬款7應(yīng)付福利費(fèi)52其他應(yīng)收款8未交稅金53存貨9未付利潤(rùn)54其中：在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品10其他未交款55待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用56待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債57一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13其他流動(dòng)負(fù)債58其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)65流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期借款66長(zhǎng)期投資21應(yīng)付債券67固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款68固定資產(chǎn)原價(jià)24其他長(zhǎng)期負(fù)債75減：累計(jì)折舊25長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)76固定資產(chǎn)凈值26所有者權(quán)益：不清固定資產(chǎn)清理27實(shí)收資本78固定資產(chǎn)購(gòu)建支出28資本公積79待處理固定資產(chǎn)凈損失29盈余公積80固定資產(chǎn)合計(jì)35未分配利潤(rùn)8l無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：所有者權(quán)益合計(jì)85無(wú)形資產(chǎn)36遞延資產(chǎn)37無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)40其他資產(chǎn)：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)4l資產(chǎn)總計(jì)45負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)90資產(chǎn)負(fù)債表一、本表反是映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。2“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券以及不超過(guò)1年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資科目的期末余額填列。3“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。4“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。5“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“”號(hào)填列。6“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。7“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。8“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、開(kāi)發(fā)成品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開(kāi)發(fā)成品”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開(kāi)發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。9“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。10“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目另行反映。11“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。12“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。長(zhǎng)期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。13“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。14“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“”號(hào)填列。15“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，末完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目的期末余額填列。16“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。17“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。18“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。19“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借人尚未歸還的1年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。20“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。21“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。22“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的購(gòu)房定金和代建工程款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)境列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。23“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)和其他應(yīng)交款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。24“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“”號(hào)表示。25“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“”號(hào)填列。26“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。27“未付利潤(rùn)“項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(rùn)(多付數(shù)以“”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。28“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的按規(guī)定應(yīng)上交國(guó)家的各種款項(xiàng)(多交數(shù)以“”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。29“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。企業(yè)如有除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。30“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。31“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。32“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。33“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。34“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。35 “資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。 36“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)反映。二、損益表：損 益 表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)效一、經(jīng)營(yíng)收入減：經(jīng)營(yíng)成本銷(xiāo)售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)稅金及附加二、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額l2347910111415161720 損益表填制說(shuō)明：一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：1“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目發(fā)生額分析填列。2“經(jīng)營(yíng)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)成本”科目發(fā)生額分析填列。3“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。4“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。5“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈收入(如為凈支出應(yīng)以“”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。6“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。7“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。8“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤(rùn)，以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“”號(hào)填列。9“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收人”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。10“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。三、現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表(四)、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表：財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 會(huì)開(kāi)03表 單位：元 年度流動(dòng)資金來(lái)源及運(yùn)用行 次金額流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)行次金額一、流動(dòng)資金來(lái)源：1本年利潤(rùn)加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失：(1)固定資產(chǎn)折舊(2)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)(3)固定資產(chǎn)盤(pán)虧(減盤(pán)盈)(4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益)(5)其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失小計(jì)2其他來(lái)源：(1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)(2)收回長(zhǎng)期投資(3)增加長(zhǎng)期借款(4)發(fā)行債券(5)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款(6)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)(7)投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)(8)資本凈增加額(減少資本以“”號(hào)表示) 小 計(jì)12345612131415161718192022一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)：1貨幣資金2短期投資3應(yīng)收票據(jù)4應(yīng)收帳款凈額5預(yù)付賬款6其他應(yīng)收款7存貨8待攤費(fèi)用9一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資10待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失(減溢余)11其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額二、流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)1短期借款2應(yīng)付票據(jù)3應(yīng)付賬款4預(yù)收賬款5其他應(yīng)付款6應(yīng)付工資414243444546474849505l52535455565758流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)二、流動(dòng)資金運(yùn)用：1 利潤(rùn)分配：（1） 應(yīng)交所得稅（2）應(yīng)交財(cái)政特種基金（3）提取盈余公積（1） 應(yīng)付利潤(rùn)小計(jì)2 其他運(yùn)用：（1） 增加固定資產(chǎn)（2） 增加固定資產(chǎn)購(gòu)建支出（3） 增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（4） 增加長(zhǎng)期投資（5） 償還長(zhǎng)期借款（6） 收回應(yīng)付債券（7） 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款小計(jì)流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)流動(dòng)資金增加凈額232425262730313233343536373839407應(yīng)付福利費(fèi)1 未交稅金2 未付利潤(rùn)3 其他未交款4 預(yù)提費(fèi)用5 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債13其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債增加凈額流動(dòng)資金增加凈額596061626364656970財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表填制說(shuō)明：一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：1“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(如為虧損用“”號(hào)表示)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。2“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。3“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。4“固定資產(chǎn)盤(pán)虧(減盤(pán)盈)”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減去盤(pán)盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列。5“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。6“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。7“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。8“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 9“增加長(zhǎng)期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期借款、發(fā)行債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期借款、收回債券以及支付長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。10“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。11“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。12“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。13“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。14“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“”號(hào)表示。15“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。16“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤(pán)盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi))。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的記錄分析填列。17“增加固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購(gòu)建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。18“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。19“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期投資。根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目本科目借方發(fā)生額分析填列。20“償還長(zhǎng)期借款”、 “收回應(yīng)付債券”和“支付長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“”號(hào)填列。五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。（五）利潤(rùn)分配表：利潤(rùn)分配表編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、利潤(rùn)總額減：應(yīng)交所得稅二、稅后利泣減：應(yīng)交財(cái)政特種基金加：年初未分配利潤(rùn)上年利潤(rùn)調(diào)整減：上年所得稅調(diào)整三、可供分配的利潤(rùn)加：盈余公積補(bǔ)虧減：提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)四、未分配利潤(rùn)12346781213151620利潤(rùn)分配表填制說(shuō)明：一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。二、本表“本年實(shí)際”欄下列各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。1“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的數(shù)字一致。2“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。3“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。4“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)字一致。5“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因某種原因需要對(duì)上年(或以前年度)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤(rùn)的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的記錄分析填列。6“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤(rùn)而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“”號(hào)表示。7“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目反映企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。8“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。9“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄。如果因某種原因?qū)ι夏昀麧?rùn)和所得稅進(jìn)行了調(diào)整，“上年利潤(rùn)”欄所屬“利潤(rùn)總額”、“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：1“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。2“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容頁(yè)數(shù)一、流動(dòng)資產(chǎn)90(一)貨幣資金90(二)短期投資93(三)存貨94二、長(zhǎng)期投資101(一)股票投資101(二)債券投資102(三)其他投資104三、固定資產(chǎn)105(一)固定資產(chǎn)的增加105(二)固定資產(chǎn)的減少108(三)固定資產(chǎn)的折舊109(四)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出109四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)111(一)無(wú)形資產(chǎn)111(二)遞延資產(chǎn)112五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢112(一)待處理財(cái)產(chǎn)損失112(二)待處理財(cái)產(chǎn)溢余113六、結(jié)算資金l14(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)114(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款116(三)預(yù)收、預(yù)付賬款117(四)其他應(yīng)收、應(yīng)付款118(五)應(yīng)交稅金119(六)應(yīng)付利潤(rùn)120(七)其他應(yīng)交款120七、負(fù)債120(一)短期借款120(二)應(yīng)付福利費(fèi)121(三)長(zhǎng)期借款121(四)長(zhǎng)期應(yīng)付款122八、成本和費(fèi)用122(一)開(kāi)發(fā)費(fèi)用122(二)銷(xiāo)售費(fèi)用123(三)經(jīng)營(yíng)稅金及附加124(四)管理費(fèi)用124(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用125(六)其他業(yè)務(wù)支出125(七)營(yíng)業(yè)外支出126九、收入126(一)經(jīng)營(yíng)收入126(二)其他業(yè)務(wù)收人126(三)投資收益126(四)營(yíng)業(yè)外收入127十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配128(一)利潤(rùn)(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)128(二)利潤(rùn)分配129(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)(或虧損)129(四)調(diào)整上年利潤(rùn)(或虧損)130十一、投資者權(quán)益131(一)實(shí)收資本131(二)資本公積132(三)盈余公積132十二、外幣業(yè)務(wù)132 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例分錄號(hào)數(shù)會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng)借 方 科 目貸 方 科 目一、流動(dòng)資產(chǎn)(一)貨幣資金11收到投資人交來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款實(shí)收資本22收到現(xiàn)金捐贈(zèng)款現(xiàn)金或銀行存款資本公積33牧人經(jīng)營(yíng)收人現(xiàn)金或銀行存款經(jīng)營(yíng)收入44自購(gòu)房單位收入應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)55自委托代建單位收回款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款66收回應(yīng)收租金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款77收入銀行存款利息銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用88收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款其他應(yīng)收款99將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)其他貨幣資金銀行存款(外埠存款)1010將款項(xiàng)存人銀行以取得銀行匯票其他貨幣資金(銀行銀行存款或銀行本票匯票、銀行本票)1111將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金(外埠票存款的末用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶(hù)存款、銀行匯票、銀行本票)1212將經(jīng)營(yíng)收取的現(xiàn)金收入存入銀行銀行存款現(xiàn)金1313向銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1414交納稅金應(yīng)交稅金銀行存款1515交納其他應(yīng)交款項(xiàng)其他應(yīng)交款銀行存款1616預(yù)付承包單位工程價(jià)款預(yù)付賬款銀行存款1717向承包單位支付工程款應(yīng)付賬款銀行存款1818償還借款短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款1919支付借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款2020支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用物資采購(gòu)銀行存款2121支付到期商業(yè)匯聚應(yīng)付票據(jù)銀行存款2222支付委托加工材料加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)委托加工材料銀行存款2323支付職工工資應(yīng)付工資現(xiàn)金2424支付其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款現(xiàn)金或銀行存款2525購(gòu)人不需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款2626支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用固定資產(chǎn)清理銀行存款2727預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)建工程價(jià)款應(yīng)付賬款銀行存款2828項(xiàng)支職工差旅贊其他應(yīng)收款現(xiàn)金或銀行存款2929以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本費(fèi)用開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)現(xiàn)金或銀行存款用、管理費(fèi)用等3030以貨幣資金對(duì)外投資短期投資、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金或銀行存款3131支付投資者利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)現(xiàn)金或銀行存款3232發(fā)行債券收入現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)付債券(二)短期投資331購(gòu)買(mǎi)的各種股票和債券，按實(shí)際支付的價(jià)款短期投資銀行存款2購(gòu)買(mǎi)股票，如果實(shí)際支付款項(xiàng)中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利：34按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣短期投資告發(fā)放的股利)按應(yīng)收取的股利其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)按實(shí)際支付的價(jià)款銀行存款353支取的股利銀行存款其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)投資收益364轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券：按實(shí)際收到的金額銀行存款按賬面實(shí)際成本短期投資按實(shí)際收到金額大于賬面實(shí)際成本的差額投資收益或按實(shí)際收到金額小于賬面實(shí)際成本的差額投資收益375債券到期收回本息銀行存款短期投資 投資收益投資收益(三)存貨1購(gòu)人物資采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)：38(1)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單，支付貸款和各物資采購(gòu)銀行存款現(xiàn)金項(xiàng)費(fèi)用其他貨幣資金39(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)人物資，物資采購(gòu)應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)40(3)物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單未到，物資采購(gòu)銀行存款等貸款未付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬41(4)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貸款預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款銀行存款42(5)已預(yù)付貸款的物資驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)物資采購(gòu)應(yīng)付賬款票賬單的應(yīng)付金額43同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貸款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款44補(bǔ)付未付款項(xiàng)應(yīng)付賬款銀行存款(6)外購(gòu)物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū)別情況處理：45能夠確定責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款物資采購(gòu)46尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失待處理財(cái)產(chǎn)損溢物資采購(gòu)47經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料營(yíng)業(yè)外支出(非常待處理財(cái)產(chǎn)損溢價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失損失)48屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，記采購(gòu)保管費(fèi)待處理財(cái)產(chǎn)損攫入采購(gòu)保管費(fèi)49(7)日常發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)銀行存款等50(8)月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采物資采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)購(gòu)保管費(fèi)(9)月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記入賬：5l驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬庫(kù)存設(shè)備物資采購(gòu)525354555657585960616263646566676869707172驗(yàn)收入庫(kù)材料，按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)帳同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本實(shí)際成本小于計(jì)劃成本采用實(shí)際成本進(jìn)地物資日常核算的企業(yè)：（1）購(gòu)入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)（2）購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)（3）物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) （4）購(gòu)入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票（5）購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票（6）購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處理：能夠確定責(zé)任部門(mén)或人員負(fù)損失尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失1 庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備（1） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料：按確認(rèn)價(jià)值（2） 領(lǐng)用或加工發(fā)出材料按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（3） 固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料、設(shè)備（4） 撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和備料款材料（5） 銷(xiāo)售材料，按銷(xiāo)售價(jià)格同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本（6） 向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料（7） 月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）2 委托加工材料（1） 發(fā)材料委托外單位加工按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）（2） 委托加工材料發(fā)生加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)用庫(kù)存材料 低值易耗品材料成本差異物資采購(gòu)在途物資在途物資庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料低值易耗品庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備低值易耗品庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備低值易耗品應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存材料開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出委托加工材料 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出預(yù)付帳款銀行存款其他業(yè)務(wù)支出長(zhǎng)期投資開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 其他業(yè)務(wù)支出等委托加工材料委托加工材料委托加工材料物資采購(gòu)物資采購(gòu)材料成本差異銀行存款應(yīng)付票據(jù)在途物資應(yīng)付帳款銀行存款 應(yīng)付票據(jù)在途物資在途物資實(shí)收資本庫(kù)存材料庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料其他業(yè)務(wù)收入庫(kù)存材料庫(kù)存材料材料成本差異庫(kù)存材料材料成本差異現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)付帳款等7374757677787980818283848586878889（3）委托加工材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)按入庫(kù)材料計(jì)劃成本按入庫(kù)材料實(shí)際成本實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額（3） 加工剩余材料入庫(kù)按入庫(kù)材料計(jì)劃成本按其實(shí)際成本實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額3 低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷(xiāo)（1） 領(lǐng)用一次攤銷(xiāo)的低值易耗品按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（2） 領(lǐng)用一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)分次攤銷(xiāo)時(shí)4 物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損（1） 清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤(pán)盈：按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（2） 物資的盤(pán)虧、毀損，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)二、長(zhǎng)期投資（一） 股票投資1認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付的價(jià)款2認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際支付的價(jià)款中含已宣告發(fā)放的股利時(shí)：按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)收的股利按應(yīng)收的股利按實(shí)際支付的價(jià)款3采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利4采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算權(quán)益的增加按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少分得的股利（二） 債券投資1 認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)際支付的價(jià)款2 認(rèn)購(gòu)債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)計(jì)利息部分按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額按實(shí)際支付的價(jià)款3 期末，計(jì)算至期末時(shí)的應(yīng)計(jì)利息：（1） 按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息（2） 購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券：庫(kù)存材料等材料成本差異庫(kù)存材料材料成本差異開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等待攤費(fèi)用開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備等待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期投資（股票投資）長(zhǎng)期投資（股票投資）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）現(xiàn)金或銀行存款長(zhǎng)期投資（股票投資）投資收益現(xiàn)金或銀行存款長(zhǎng)期投資（債券投資）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期投資（債券投資）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）委托加工材料材料成本差異委托加工材料材料成本差異低值易耗品低值易耗品待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備等銀行存款銀行存款投資收益投資收益長(zhǎng)期投資（股票投資）長(zhǎng)期投資（股票投資）銀行存款銀行存款投資收益90919293949596979899100101102103104105106按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額（3） 認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的債券：按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中的折價(jià)部分按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)4債券到期收回的本息按本息合計(jì)按債券本金部分按已計(jì)息部分按未計(jì)息部分（三） 其他投資1 以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)際投出數(shù)入帳2 以材料物資向其他單位投資3 以固定資產(chǎn)向其他單位投資4 以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資5 采用成本法記帳的，收到接受投資單位分來(lái) 的利潤(rùn)6 采用權(quán)益法記帳的，按持股比例計(jì)算權(quán)益的增加數(shù)按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少分得的利潤(rùn)7 從接受投資單位收回投資（1） 收回貨幣資金（2） 收回固定資產(chǎn)：按收回固定資產(chǎn)的原值按已提折舊按原投資價(jià)值原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額三、固定資產(chǎn)（一） 固定資產(chǎn)的增加1 購(gòu)入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳2 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等按支付的安裝費(fèi)用安裝完成交付使用，按全部購(gòu)建成本3自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí) 長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期投資（債券投資）銀行存款等長(zhǎng)期投資（其他投資）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 累計(jì)折舊長(zhǎng)期投資銀行存款等長(zhǎng)期投資（其他投資）投資收益銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)投資收益固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)購(gòu)建支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出長(zhǎng)期投資（債券投資）投資收益投資收益長(zhǎng)期投資（債券投資）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益現(xiàn)金或銀行存款庫(kù)存材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資收益投資收益長(zhǎng)期投資（其他投資）長(zhǎng)期投資（其他投資）長(zhǎng)斯投資累計(jì)折舊長(zhǎng)期投資投資收益銀行存款等銀行存款應(yīng)付帳款等銀行