安徽省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題C卷 附答案.doc

安徽省中級會計師中級會計實務(wù)檢測試題C卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1502、在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入（ ）。A在建工程B所有者權(quán)益C累計折舊D待處理財產(chǎn)損溢3、甲公司于2017年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃,以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元,公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2017年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計人管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。A.150B.50C.100D.04、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費(fèi)收入”余額為200萬元，未對其用途設(shè)置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細(xì)科目余額300萬元，“非限定性收入”明細(xì)科目余額為250萬元；“業(yè)務(wù)活動成本”科目余額為360萬元；“管理費(fèi)用”科目余額為100萬元；“籌資費(fèi)用”科目余額為40萬元；“其他費(fèi)用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（ ）萬元。A.380B.600C.80D.2405、2014年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2014年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（ ）萬元。 A. 1760 B. 1822.5 C. 2138.4 D. 1500 6、某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33。該企業(yè)1999年度利潤總額為l10000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。 A29700 B33000 C36300 D39600 7、下列各項中,關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)(定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的表述中正確的是（ ）。A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與重組債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額計人資產(chǎn)處置損益C.非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額計入當(dāng)期損益D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額計入其他收益8、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算B.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備C.或有應(yīng)付金額符合條件確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.公布財務(wù)報表時提供可比信息9、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則處置該項投資性房地產(chǎn)時影響收益的金額為（ ）萬元。 A、30 B、20 C、40 D、10 10、甲公司系上市公司，2014年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1 100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年度12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A、23 B、250 C、303 D、323 11、對各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計核算原則是（ ）。 A客觀性原則 B相關(guān)性原則 C歷史成本原則 D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 12、2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（ ）萬元。 A.18000B.18652 C.18800D.18948 13、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認(rèn)的資本溢價14、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。A確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積B確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元C確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元D確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元15、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得成本為1000萬元。2015年12月31日，其公允價值為1100萬元。2016年3月1日，甲公司另支付12000萬元取得乙公司48%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?非同一控制下企業(yè)合并)，當(dāng)日原5%股權(quán)投資的公允價值為1300萬元。不考慮其他因素。2016年3月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。A.12000B.13300C.13100D.13000 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備2、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用3、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對外出租,當(dāng)日該寫字樓的公允價值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計折舊的金額為625萬元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計2125萬元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為2125萬元4、下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（ ）。A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法B、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法D、由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%5、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.在轉(zhuǎn)換日，按賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計入貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額6、下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測試7、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 8、關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運(yùn)用，下列說法中不正確的有（ ）。A、實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對該事項或交易做出任何處理B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則9、對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會逐期增加 C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期減少 10、下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本的有（ ）。A.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費(fèi)用D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而支付的設(shè)計費(fèi) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。2、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。3、( )對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般也不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。4、( )企業(yè)按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入當(dāng)期損益。5、( )企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。6、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 7、（ ）企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。8、( )投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。9、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。10、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會計分錄。2、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預(yù)計平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25。2009年2月5日，注冊會計師在對正保公司2008年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作為長期股權(quán)投資。2008年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動。2008年12月31日，正保公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計為l7000萬元。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備-A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn) 750貸：所得稅費(fèi)用 750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費(fèi)用。（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅負(fù)債 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費(fèi)用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。（2）正保公司2008年度會計報表批準(zhǔn)報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。（4）預(yù)計正保公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目2008年12月31日 單位：萬元項目調(diào)整前無形資產(chǎn) 360（借方）長期待攤費(fèi)用 1200（借方）長期股權(quán)投資 17000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方）遞延所得稅負(fù)債 20（貸方）未分配利潤 6000（貸方）盈余公積 1500（貸方）要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、A3、參考答案:B4、C5、【正確答案】 B6、C7、參考答案:C8、【答案】A9、D10、C11、C12、【答案】B13、C14、參考答案：C15、正確答案:B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】BCD2、【答案】CD3、參考答案:AD4、【正確答案】AD5、BCD6、BCD7、【答案】ABD8、【正確答案】AD9、【正確答案】 AC10、正確答案:A,C三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、錯6、對7、錯8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準(zhǔn)備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 45五、綜合題（共有2大題，