科研項目審計工作規(guī)范.doc

科研項目審計工作規(guī)范2010年08月19日中國科學院科研項目審計指南第一章 總則第一條 為進一步規(guī)范科研項目審計工作，防范審計風險，全面提高審計質(zhì)量和水平，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結合我院科研管理與審計工作實際制定本規(guī)范指南。第二條 本指南所稱科研項目審計是指院屬各單位審計機構和人員，以科研項目為審計對象，以促進被審計單位規(guī)范科研項目管理為目的，對科研項目管理的規(guī)范性及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性所進行的審計。 第二章 審計準備 第三條 審計人員在實施審計10天前發(fā)出審計通知書，并要求被審計單位提前準備如下資料：科研項目管理制度、財務管理制度，項目任務書、項目合同、經(jīng)費預算、階段性考核及驗收資料，以及財務會計資料等與被審計科研項目有關的文件和資料。 第四條 審計人員在審計前應進行審前調(diào)查，了解科研管理的政策、被審計單位科研活動特點、項目管理責任分工、管理流程、項目管理制度建設情況，以及科研項目現(xiàn)狀和經(jīng)費使用情況。 第五條 審計項目負責人應根據(jù)審計調(diào)查情況和審計要求，制定科學合理的審計計劃和方案，明確審計目標、程序和審計期間，配備適當?shù)膶徲嬋藛T并進行合理的分工。 第三章 審計抽樣 第六條 審計人員在實施科研項目審計時，應在全面審計的基礎上抽取一定項目進行重點詳細審計,重點詳細審計項目的確定應根據(jù)被審計單位實際情況采用判斷抽樣法或隨機抽樣法。 第七條 抽樣時，審計人員應充分考慮被審計項目的重要性和代表性，抽取項目應包括各種縱向、橫向、單位自行設置的在研和已結題項目。重點抽取金額大、周期長及項目所涉及的經(jīng)濟活動存在異常情況的科研項目。 第八條 項目抽取數(shù)量應根據(jù)被審計單位科研項目具體數(shù)量，采用超額累退比例進行確定，被審計單位科研項目在100項以內(nèi)的，抽取比例不少于5，超過100項至500項的部分，抽取比例不少于3，超過500項的部分，抽取比例不少于2。被審計項目有重要子課題的，應對子課題進行延伸審計。發(fā)現(xiàn)問題較多的，應擴大抽樣范圍。 第四章 制度審計 第九條 科研項目審計應以內(nèi)部控制制度審計為基礎，通過制度審計，找出科研項目管理的關鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度審計主要內(nèi)容： 一、被審計單位是否制定了科研項目管理的相關制度，有關規(guī)定是否與國家有關法規(guī)、制度相符，是否符合被審計單位的實際情況； 二、項目管理制度、經(jīng)費使用控制程序和方法是否得到有效的執(zhí)行； 三、項目管理各職能部門之間是否相互制約、協(xié)調(diào)一致，有無各自為政、管理脫節(jié)現(xiàn)象。 四、項目申報、專家評估和領導決策等立項決策程序是否合規(guī)、合法，立項資料是否完整； 五、項目經(jīng)費預算編制程序是否到位，依據(jù)是否合理，有無編造虛假預算； 六、項目立項發(fā)生變更是否按照原決策程序重新審議，預算調(diào)整有無報批手續(xù)，有無隨意調(diào)整預算的現(xiàn)象。 第五章 項目財務收支審計 第十條 項目經(jīng)費收入審計重點內(nèi)容： 一、項目任務書和委托合同等是否在科研管理部門進行歸口管理，并登記臺賬； 二、項目利用人力和設備對外服務有無記錄，重要事項是否簽訂合同； 三、項目經(jīng)費是否按照合同約定及時到位并納入財務統(tǒng)一核算和管理，有無截留、隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金和私設“小金庫”等問題；四、超過合同期限沒有到位的項目經(jīng)費，是否進行催收，存在壞賬風險的是否采取法律手段進行維權。 第十一條 項目經(jīng)費支出審計重點內(nèi)容：一、是否嚴格執(zhí)行有關財務管理制度，簽批程序是否落實到位，支出是否合法合規(guī)； 二、支出內(nèi)容是否與課題研究相關，是否符合相關性原則，有無擠占挪用項目經(jīng)費的現(xiàn)象； 三、是否符合真實性原則，有無以撥代支和虛列支出等問題； 四、是否符合預算和相關制度的規(guī)定，有無超范圍和標準支出的現(xiàn)象； 五、儀器設備購置和使用是否執(zhí)行固定資產(chǎn)管理有關規(guī)定，屬于政府采購的設備是否實行政府采購； 六、大宗、貴重材料購置是否按照招投標等辦法實行統(tǒng)一購買并設置專門登記保管措施，材料采購是否有專人進行驗收； 七、委托外協(xié)業(yè)務有無合同，合同是否按照程序進行審批，合同執(zhí)行結果有無專門部門和人員進行驗收，外協(xié)經(jīng)費的支付是否以合同、工作進度和驗收單為依據(jù)，縱向任務合同方是否為項目任務書規(guī)定方； 八、召開的各種會議是否有會議預算、決算、會議通知、會議名單等相關文件，會議結算是否真實合規(guī)，會議費的支付是否有嚴格的審批手續(xù)； 九、項目負責人的關聯(lián)方交易是否事先報主管領導審批，是否存在影響公平交易的利益沖突，對未經(jīng)領導審批和明顯存在利益沖突的關聯(lián)交易應實施延伸審計； 十、對項目子課題經(jīng)費使用情況是否進行必要的監(jiān)督。 第六章 項目結題審計 第十二條 對已經(jīng)終止、完結、轉(zhuǎn)移的項目應該進行項目結題審計。項目結題審計主要內(nèi)容為： 一、結題項目是否及時進行財務決算；財務決算是否真實、準確、完整、賬實相符，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假的問題； 二、項目資產(chǎn)、債權債務等是否按照規(guī)定進行清理； 三、項目結余資金的處理和使用是否符合規(guī)定； 四、結題項目是否經(jīng)過評估驗收，結題報告、項目成果是否進行歸檔管理； 五、縱向項目轉(zhuǎn)移、終止是否獲得主管部門批準；橫向項目轉(zhuǎn)移、終止，委托受托雙方是否簽訂協(xié)議；項目成果權屬是否明確。 第七章 項目審計報告 第十三條 審計過程中，審計人員應注重與被審計項目負責人和單位財務主管人員進行溝通，注重資料搜集整理工作，做好審計工作底稿，對于發(fā)現(xiàn)的問題，應得到對方簽字認可。 第十四條 科研項目審計完成后，一般應出具審計報告。審計報告主要內(nèi)容為： 一、被審計單位和被審計項目基本情況； 二、項目預算執(zhí)行及財務收支情況； 三、項目結算和產(chǎn)出情況； 四、審計評價意見。重點包括項目管理內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，項目資金使用的合法、合規(guī)性，項目產(chǎn)出等情況。 五、發(fā)現(xiàn)的