科研項(xiàng)目審計(jì)工作規(guī)范.doc

科研項(xiàng)目審計(jì)工作規(guī)范2010年08月19日中國(guó)科學(xué)院科研項(xiàng)目審計(jì)指南第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目審計(jì)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)質(zhì)量和水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理與審計(jì)工作實(shí)際制定本規(guī)范指南。第二條 本指南所稱(chēng)科研項(xiàng)目審計(jì)是指院屬各單位審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，以科研項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象，以促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范科研項(xiàng)目管理為目的，對(duì)科研項(xiàng)目管理的規(guī)范性及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)。 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 第三條 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)10天前發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，并要求被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備如下資料：科研項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度，項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、項(xiàng)目合同、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、階段性考核及驗(yàn)收資料，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等與被審計(jì)科研項(xiàng)目有關(guān)的文件和資料。 第四條 審計(jì)人員在審計(jì)前應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解科研管理的政策、被審計(jì)單位科研活動(dòng)特點(diǎn)、項(xiàng)目管理責(zé)任分工、管理流程、項(xiàng)目管理制度建設(shè)情況，以及科研項(xiàng)目現(xiàn)狀和經(jīng)費(fèi)使用情況。 第五條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況和審計(jì)要求，制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃和方案，明確審計(jì)目標(biāo)、程序和審計(jì)期間，配備適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員并進(jìn)行合理的分工。 第三章 審計(jì)抽樣 第六條 審計(jì)人員在實(shí)施科研項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上抽取一定項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)詳細(xì)審計(jì),重點(diǎn)詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況采用判斷抽樣法或隨機(jī)抽樣法。 第七條 抽樣時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)充分考慮被審計(jì)項(xiàng)目的重要性和代表性，抽取項(xiàng)目應(yīng)包括各種縱向、橫向、單位自行設(shè)置的在研和已結(jié)題項(xiàng)目。重點(diǎn)抽取金額大、周期長(zhǎng)及項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在異常情況的科研項(xiàng)目。 第八條 項(xiàng)目抽取數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位科研項(xiàng)目具體數(shù)量，采用超額累退比例進(jìn)行確定，被審計(jì)單位科研項(xiàng)目在100項(xiàng)以?xún)?nèi)的，抽取比例不少于5，超過(guò)100項(xiàng)至500項(xiàng)的部分，抽取比例不少于3，超過(guò)500項(xiàng)的部分，抽取比例不少于2。被審計(jì)項(xiàng)目有重要子課題的，應(yīng)對(duì)子課題進(jìn)行延伸審計(jì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的，應(yīng)擴(kuò)大抽樣范圍。 第四章 制度審計(jì) 第九條 科研項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以?xún)?nèi)部控制制度審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)制度審計(jì)，找出科研項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度審計(jì)主要內(nèi)容： 一、被審計(jì)單位是否制定了科研項(xiàng)目管理的相關(guān)制度，有關(guān)規(guī)定是否與國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度相符，是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況； 二、項(xiàng)目管理制度、經(jīng)費(fèi)使用控制程序和方法是否得到有效的執(zhí)行； 三、項(xiàng)目管理各職能部門(mén)之間是否相互制約、協(xié)調(diào)一致，有無(wú)各自為政、管理脫節(jié)現(xiàn)象。 四、項(xiàng)目申報(bào)、專(zhuān)家評(píng)估和領(lǐng)導(dǎo)決策等立項(xiàng)決策程序是否合規(guī)、合法，立項(xiàng)資料是否完整； 五、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制程序是否到位，依據(jù)是否合理，有無(wú)編造虛假預(yù)算； 六、項(xiàng)目立項(xiàng)發(fā)生變更是否按照原決策程序重新審議，預(yù)算調(diào)整有無(wú)報(bào)批手續(xù)，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。 第五章 項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì) 第十條 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容： 一、項(xiàng)目任務(wù)書(shū)和委托合同等是否在科研管理部門(mén)進(jìn)行歸口管理，并登記臺(tái)賬； 二、項(xiàng)目利用人力和設(shè)備對(duì)外服務(wù)有無(wú)記錄，重要事項(xiàng)是否簽訂合同； 三、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按照合同約定及時(shí)到位并納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無(wú)截留、隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金和私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題；四、超過(guò)合同期限沒(méi)有到位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，是否進(jìn)行催收，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的是否采取法律手段進(jìn)行維權(quán)。 第十一條 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：一、是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，簽批程序是否落實(shí)到位，支出是否合法合規(guī)； 二、支出內(nèi)容是否與課題研究相關(guān)，是否符合相關(guān)性原則，有無(wú)擠占挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象； 三、是否符合真實(shí)性原則，有無(wú)以撥代支和虛列支出等問(wèn)題； 四、是否符合預(yù)算和相關(guān)制度的規(guī)定，有無(wú)超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出的現(xiàn)象； 五、儀器設(shè)備購(gòu)置和使用是否執(zhí)行固定資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，屬于政府采購(gòu)的設(shè)備是否實(shí)行政府采購(gòu)； 六、大宗、貴重材料購(gòu)置是否按照招投標(biāo)等辦法實(shí)行統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)并設(shè)置專(zhuān)門(mén)登記保管措施，材料采購(gòu)是否有專(zhuān)人進(jìn)行驗(yàn)收； 七、委托外協(xié)業(yè)務(wù)有無(wú)合同，合同是否按照程序進(jìn)行審批，合同執(zhí)行結(jié)果有無(wú)專(zhuān)門(mén)部門(mén)和人員進(jìn)行驗(yàn)收，外協(xié)經(jīng)費(fèi)的支付是否以合同、工作進(jìn)度和驗(yàn)收單為依據(jù)，縱向任務(wù)合同方是否為項(xiàng)目任務(wù)書(shū)規(guī)定方； 八、召開(kāi)的各種會(huì)議是否有會(huì)議預(yù)算、決算、會(huì)議通知、會(huì)議名單等相關(guān)文件，會(huì)議結(jié)算是否真實(shí)合規(guī)，會(huì)議費(fèi)的支付是否有嚴(yán)格的審批手續(xù)； 九、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的關(guān)聯(lián)方交易是否事先報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，是否存在影響公平交易的利益沖突，對(duì)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批和明顯存在利益沖突的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)實(shí)施延伸審計(jì)； 十、對(duì)項(xiàng)目子課題經(jīng)費(fèi)使用情況是否進(jìn)行必要的監(jiān)督。 第六章 項(xiàng)目結(jié)題審計(jì) 第十二條 對(duì)已經(jīng)終止、完結(jié)、轉(zhuǎn)移的項(xiàng)目應(yīng)該進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)。項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)主要內(nèi)容為： 一、結(jié)題項(xiàng)目是否及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算；財(cái)務(wù)決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、賬實(shí)相符，有無(wú)隱瞞、遺漏或弄虛作假的問(wèn)題； 二、項(xiàng)目資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等是否按照規(guī)定進(jìn)行清理； 三、項(xiàng)目結(jié)余資金的處理和使用是否符合規(guī)定； 四、結(jié)題項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)評(píng)估驗(yàn)收，結(jié)題報(bào)告、項(xiàng)目成果是否進(jìn)行歸檔管理； 五、縱向項(xiàng)目轉(zhuǎn)移、終止是否獲得主管部門(mén)批準(zhǔn)；橫向項(xiàng)目轉(zhuǎn)移、終止，委托受托雙方是否簽訂協(xié)議；項(xiàng)目成果權(quán)屬是否明確。 第七章 項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告 第十三條 審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)注重與被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行溝通，注重資料搜集整理工作，做好審計(jì)工作底稿，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)得到對(duì)方簽字認(rèn)可。 第十四條 科研項(xiàng)目審計(jì)完成后，一般應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容為： 一、被審計(jì)單位和被審計(jì)項(xiàng)目基本情況； 二、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況； 三、項(xiàng)目結(jié)算和產(chǎn)出情況； 四、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。重點(diǎn)包括項(xiàng)目管理內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，項(xiàng)目資金使用的合法、合規(guī)性，項(xiàng)目產(chǎn)出等情況。 五、發(fā)現(xiàn)的