商業(yè)納稅明細表說明.doc

商業(yè)稅款計提及納稅申報說明一、納稅明細表序號稅種繳納義務人計算依據(jù)稅率計提時間審報時間 1增值稅本公司主營業(yè)務收入、取得的進項稅額、進項稅轉出額0%、13%、17%月末每月10日前2消費稅本公司黃白金首飾鑲鉗首飾不含稅銷售額5%每月26日每月10日前3企業(yè)所得稅本公司依據(jù)所得稅法調(diào)整后的所得額25%季度末季度終了15日內(nèi)，下年4月30日前4營業(yè)稅本公司其他業(yè)務收入5%月末每月10日前5城市維護建設稅本公司本期應繳增值稅7%月末每月10日前本公司本期應繳消費稅7%月末每月10日前本公司本期應繳營業(yè)稅7%月末每月10日前6城鎮(zhèn)土地使用稅本公司土地使用權證上的占地面積22元/平方米月末2、5、8、11月每月10日前7房產(chǎn)稅本公司房產(chǎn)原值的70%1.20%月末2、5、8、11月每月10日前8印花稅本公司營業(yè)租金收入、庫房租金收入1不計提2、5、8、11月每月10日前本公司主營業(yè)務收入30%、主營業(yè)務成本80%0.3不計提2、5、8、11月每月10日前9個人所得稅代扣代繳應發(fā)工資扣除相關費用九級稅率月末每月10日前10教育費及附加本公司本期應繳增值稅5%月末每月10日前本公司本期應繳消費稅5%月末每月10日前本公司本期應繳營業(yè)稅5%月末每月10日前11生活垃圾處理費本公司使用面積2.5元/20平方米月末每月10日前本公司在職人數(shù)2元/人月末每月10日前12防洪保安費本公司主營業(yè)務收入1月末每月10日前本公司其他業(yè)務收入1月末每月10日前13工會經(jīng)費本公司工資總額2%月末每月10日前14殘疾人就業(yè)保障金本公司上年末在冊人數(shù)、社會平均工資1.50%不計提每年6-9月二、納稅明細表說明（一）增值稅我公司為增值稅一般納稅人，增值稅是納稅的主要稅種，按公司現(xiàn)經(jīng)營情況執(zhí)行兩個稅率繳納增值稅，一是基本稅率的17%，主要包括：一至六樓的首飾、化妝品、鐘表、服裝、鞋帽、箱包等所有百貨經(jīng)營的商品，超市經(jīng)營的非稅法規(guī)定的低稅率商品；二是低稅率的13%，主要為超市經(jīng)營的稅法規(guī)定的低稅率商品，包括：糧食、食用植物油、水果、海鮮、純牛奶等；三是免稅商品，稅率為0%，主要為超市經(jīng)營的稅法規(guī)定和免稅商品，包括：計生用品、蔬菜、肉蛋禽類。1、進項稅額：按取得的進項稅發(fā)票實際認證抵扣為依據(jù)。包括：自營、聯(lián)營扣點、聯(lián)營保底供應商提供的結算用增值稅發(fā)票，購買辦公用品、備品取得的增值稅發(fā)票，購置固定資產(chǎn)取得的增值稅發(fā)票（09年1月1日開始執(zhí)行），水、電、天然氣費增值稅發(fā)票等其他稅法歸定允許抵扣的增值稅發(fā)票。取得發(fā)票后應及時認證，認證工作要在稅務要求的本月最后期限內(nèi)完成。我公司有相應的掃描和網(wǎng)上認證設備。借：應付賬款(2121)或應付購貨款（2122）供應商 應交稅金應交增值稅進項稅額（21710101） 貸：銀行存款 應收進項稅額（1130）2、進項稅額轉出：按進項稅發(fā)票的用途為非增值稅項目、非應稅項目、免稅項目、非正常損失、單位福利個人用途等取得的進項稅額進行進項稅額轉出。借：費用、營業(yè)外支出等相關科目 貸：應交稅金應交增值稅進項稅轉出（21710102）3、銷項稅額：按照銷售額減折扣折讓后的余額乘以適用稅率計提（數(shù)據(jù)由奧博克系統(tǒng)提供）。借：內(nèi)部往來（1999） 貸：主營業(yè)務收入商品銷售收入自營（51010101）、聯(lián)營保底（51010102）、聯(lián)營扣點（51010103） 應交稅金應交增值稅銷項稅額（21710103）4、納稅申報和稅款繳納：每月15日前（09年2月開始）申報繳納上月稅款，將上月相關數(shù)據(jù)按報表項目在發(fā)票結報納稅申報系統(tǒng)上據(jù)實填例，先填增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進項稅額明細），再填增值稅納稅申報表附列資料（表一）（本期銷售情況明細），系統(tǒng)自動計算出增值稅納稅申報表（總表）。在編制（表二）時，將本月認證發(fā)票份數(shù)、金額、稅額分別填列在欄次2行；有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，將發(fā)票份數(shù)、金額、稅額分別填列在欄次6行；本月有進項稅轉出時，填入“二、進項稅額轉出額”相應項目內(nèi)，我公司大多應填入欄次15行“非應稅項目用”內(nèi)。（附：掃描表1）在編制（表一）時，由收銀部按本月發(fā)票開據(jù)的金額編制普通發(fā)票月結報表，按普通發(fā)票月結報表分別填列欄次3行發(fā)票份數(shù)、銷售額、銷項稅額（報表金額為含稅額，填列時應分稅），將17%稅率去除已開票欄次3行的余額填欄次4，將13%稅率的金額填欄次4相應位置。（附：掃描表2）在（表二）、（表一）填制完成后，總表將自動生成。用總表核對銷項稅、進項稅、應交稅額或留抵稅額等相應數(shù)據(jù)是否準確。上月有應繳稅額的應將實際繳納數(shù)填列表欄次30本月數(shù)內(nèi)。（附：掃描表3）每月還需填制損益表、資產(chǎn)負倒債表、固定資產(chǎn)進項稅抵扣情況表共計六張報表，報表需打印。將報表生成文檔上傳至稅務網(wǎng)站。（附：掃描表4、5、6）在金稅開票系統(tǒng)內(nèi)打印專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計、專用發(fā)票匯總表后，進行抄稅處理，抄稅后退出系統(tǒng)。可持金稅卡和報表到稅務局報稅了。（附：掃描表7、8）報稅通過后在銀行打印出稅收繳款書，做為記賬原始憑證。借：應交稅金應交增值稅已交稅額（21710104） 貸：銀行存款（二）消費稅消費稅是以特定消費品為課征對象所征收的一種稅，屬于流轉稅，也是價內(nèi)稅。我公司的消費稅主要是黃金、鉑金、18K金、鉆石鑲嵌首飾等中華人民共和國消費稅暫行條例中要求在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應稅項目，稅率為5%。我公司繳納消費稅主要有兩種方式：一種是代扣代繳方式；一種是由我司承擔繳納方式。兩種方式的計稅金額都是依據(jù)專柜上報的銷售額，因金條、擺件等黃金制品不在消費稅征收范圍內(nèi)，部分專柜沒有為其單獨設立電子合同和專柜碼，所以銷售額只能由專柜上報。每月26日首飾區(qū)的樓層負責人將上月26日至本月25日的應稅消費品的銷售額上報會計部，會計部打印出銷售額確認表，轉給商場首飾區(qū)的樓層負責人，由樓層負責人找各專柜簽字確認銷售額。簽字后轉回會計部，據(jù)此銷售額會計部月末前計提消費稅額。兩種方式計算公式一致：銷售額（1增值稅率17%）消費稅率5%應納消費稅額兩種方式賬務處理方法不同，第一種代扣代繳方式：借：其他應收款單位往來（113302）客戶：（代扣代繳消費稅） 貸：應交稅金應交消費稅（217109）第二種我司承擔繳納方式：借：主營業(yè)務稅金及附加商品銷售稅金及附加（540201） 貸：應交稅金應交消費稅（217109）每月15日前申報繳納上月稅款，稅款申報時在發(fā)票結報納稅申報系統(tǒng)上填列消費稅納稅申報表，應稅消費品名稱1填“金銀首飾”，適用稅目2填“金銀和鉑金首飾”，應稅銷售額（數(shù)量）3填不含稅銷售額，適用稅率（單位稅額）4填“5%”，其他列自動計算。報表填制完成后將報表生成文檔上傳至稅務網(wǎng)站或打印報表到國稅局申報。（附：掃描表9、10）申報完成后國稅局會打印出一式六聯(lián)的稅收通用繳款書，由出納加蓋財務印鑒后到銀行繳納稅款。借：應交稅金應交消費稅（217109） 貸：銀行存款（三）企業(yè)所得稅因企業(yè)所得稅報表填制過程較復雜，在這里不做詳細說明，只介紹計提方法和繳納程序。企業(yè)所得稅自2008年起執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)外資的稅率，按稅法規(guī)定我公司執(zhí)行的稅率為25%，實行按季度預繳，年終匯算清繳的方式。計提時：借：所得稅（5701） 貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅每季度結束后的15日內(nèi)編制所得稅季度報表，既1月15日、4月15日、7月15日、10月15日，年度終了5個月內(nèi)，既5月30日前編制企業(yè)所得稅年度報表。如有應交所得稅額，稅務機關會打印出稅務通用繳款書，到銀行繳納稅款。借：應交稅金應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款（四）營業(yè)稅營業(yè)稅是我公司又主要納稅項目，由地方稅務機關征收，以我公司的其他業(yè)務收入發(fā)生額為營業(yè)額計算應納稅額：應納稅額營業(yè)額（其他業(yè)務收入）適用稅率5%采用本月計提次月繳納的方式進行核算，月末計提時：借：其他業(yè)務支出營業(yè)稅金及附加（540503） 貸：應交稅金應交營業(yè)稅（217102）次月10日前申報繳納上月稅款，申報和稅款繳納都在地稅的網(wǎng)上納稅系統(tǒng)上進行，我公司已開通地稅、銀行、企業(yè)三方網(wǎng)銀轉款系統(tǒng)。先在填制報表菜單欄下填制通用報表里的服務業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（適用于服務業(yè)營業(yè)稅納稅人），將其他業(yè)務收入的發(fā)生額填在租賃業(yè)這一行。再到納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款（附：掃描表11、12）。取得銀行回單時：借：應交稅金應交營業(yè)稅（217102） 貸：銀行存款（五）城市維護建設稅 城市維護建設稅（簡稱城建稅），是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個我就其實際繳納三稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。他屬于附加稅性質。因消費稅分代扣代繳方式和我司承擔繳納方式，因此城建稅也分為這兩種方式。兩種方式計算方法是一致的，只是稅款的承擔人不同：實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅7%應納城建稅額代扣代繳方式賬務處理方法：消費稅附征：借：其他應收款單位往來（113302）客戶：（代扣代繳消費稅） 貸：應交稅金應交城建稅（217103）我公司承擔繳納方式賬務處理方法：1、增值稅附征：借：主營業(yè)務稅金及附加商品銷售稅金及附加（540201） 貸：應交稅金應交城建稅（217103）2、消費稅附征：借：主營業(yè)務稅金及附加商品銷售稅金及附加（540201） 貸：應交稅金應交城建稅（217103）3、營業(yè)稅附征：借：其他業(yè)務支出營業(yè)稅金及附加(540503) 貸：應交稅金應交城建稅（217103）次月10日前申報繳納上月稅款，在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。取得銀行回單時：借：應交稅金應交城建稅（217103） 貸：銀行存款（六）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收和一種準財產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅按照納稅人實際占用的土地面積和適用額標準計算繳納。土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收方法。我公司現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅標準為每年每平方米18元。每月月末前計提本月的稅額，在2、5、8、11月的10日前分別繳納本季度的稅款。每月計提算法：土地使用面積（房屋土地使用權證上的面積）使用稅額標準（18元/年）12月=月應計提城鎮(zhèn)土地使用稅額借：經(jīng)營費用土地稅（550114） 貸：應交稅金應交土地使用稅（217105）每年的2、5、8、11月的10日前，分別將本季度應繳納的土地使用稅在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。2月繳一季度的，5月繳二季度的，以此類推。取得銀行回單時：借：應交稅金應交土地使用稅（217105） 貸：銀行存款（七）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，按照房產(chǎn)價格或租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法。我公司按房產(chǎn)原值減30%的扣除比率計算納稅額，年稅率為1.2%，每月月末前計提本月的稅額，在2、5、8、11月的10日前分別繳納本季度的稅款。需注意的是，房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬薄“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價；應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施；同時，在對原值進行改建、擴建的要相應增加房屋的原值。每月計提算法：房產(chǎn)原值（1扣除比率30%）年稅率1.2%12月月應計提房產(chǎn)稅額借：經(jīng)營費用房產(chǎn)稅（550116） 貸：應交稅金應交房產(chǎn)稅（217104）每年的2、5、8、11月的10日前，分別將本季度應繳納的房產(chǎn)稅在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。2月繳一季度的，5月繳二季度的，以此類推。取得銀行回單時：借：應交稅金應交房產(chǎn)稅（217104） 貸：銀行存款（八）印花稅 印花稅是以購銷合同金額和營業(yè)賬薄數(shù)量為計依據(jù)，財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為依據(jù)。我公司的印花稅計算方法是依據(jù)哈爾濱市地方稅務局關于加強我市工業(yè)商業(yè)購銷合同類印花稅征收管理工作的通知（哈地稅發(fā)200444號）文件為指導計算的稅額。44號文件中第二條第（二）款表述為“商品企業(yè)購銷合同印花稅，市區(qū)采購環(huán)節(jié)，按購進金額的70%的比例核定；銷售環(huán)節(jié)，按銷售收入的20%的比例核定。外縣采購環(huán)節(jié)，按購進金額的60%的比例核定；銷售環(huán)節(jié)，按銷售收入的20%的比例核定?！弊赓U收入部分印花稅率為1,計算方法：租賃收入（其他業(yè)務收入中的營業(yè)租金收入和庫房租金之和）適用稅率1應納印花稅額收入和成本部分印花率為0.3,計算方法：（主營業(yè)務成本核定比例70%主營業(yè)務收入核定比例20%）適用稅率0.3應納印花稅額印花稅實行由納稅人自行完稅，稅務機關檢查的征納方法，印花稅不計提，只要在一個納稅年度內(nèi)不欠繳即可，我公司基本按季度銷售和預繳情況繳納。繳納時直接進經(jīng)營費用?？稍诿吭?0日前申報繳納其他稅款時一同申報，在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。取得銀行回單時：借：經(jīng)營費用印花稅（550115） 貸：銀行存款（九）個人所得稅個人所得稅的納稅義務人為取得收入的員工本人，公司為代扣代繳義務人，公司負有代扣代繳義務。因公司的薪資是保密的，在每月7日支付工資時由人力資源部提供應計提的稅額，會計部按所提供的數(shù)據(jù)進行計提。借：應付工資(2151) 貸：應交稅金應交個人所得稅（217107）稅款繳納時由人力資源報在納稅申報系統(tǒng)中填報個人納稅明細，申報成功后會計才能進行稅款劃轉。在每月10日前申報繳納其他稅款時一同申報，在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。取得銀行回單時：借：應交稅金應交個人所得稅（217107） 貸：銀行存款（十）教育費及附加教育費及附加是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個我就其實際繳納三稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種費, 教育費及附加3%為正常教育費及附加，1%為地方教育費及附加，兩項合計費率為4%。因消費稅分代扣代繳方式和我司承擔繳納方式，因此教育費及附加也分為這兩種方式。兩種方式計算方法是一致的，只是稅款的承擔人不同：實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅4%應納教育費及附加額代扣代繳方式賬務處理方法：消費稅附征：借：其他應收款單位往來（113302）客戶：（代扣代繳消費稅） 貸：其他應交款應交教育費附加（217601）我公司承擔繳納方式賬務處理方法：1、增值稅附征：借：主營業(yè)務稅金及附加商品銷售稅金及附加（540201） 貸：其他應交款應交教育費附加（217601）2、消費稅附征：借：主營業(yè)務稅金及附加商品銷售稅金及附加（540201） 貸：其他應交款應交教育費附加（217601）3、營業(yè)稅附征：借：其他業(yè)務支出營業(yè)稅金及附加(540503) 貸：其他應交款應交教育費附加（217601）次月10日前申報繳納上月稅款，在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。取得銀行回單時：借：其他應交款應交教育費附加（217601） 貸：銀行存款（十一）生活垃圾處理費哈爾濱市市區(qū)內(nèi)職工（含離退休、臨時工）、企業(yè)、民辦非企業(yè)、個體工商戶、飲食商服業(yè)，均屬城市生活垃圾處理費征收范圍。市區(qū)內(nèi)職工（含離退休、臨時工），按每人每月1.50元征收，由單位在工資中代扣。按職工人數(shù)每人每月0.5元征收，我公司全額承擔了生活垃圾處理費。按營業(yè)場地面積征收， 41至100平方米的，每月10元；100平方米以上的，每增加20平方米加收2.5元（不足20平方米不加收），每月最高繳費額4000元。我公司上報的使用面積為10000平方米，人數(shù)按每月開資人數(shù)報。計算方法為：按面積計算每月：10元（10000-100）202.5元1247.50元按人數(shù)計算每月：每月工資人數(shù)2元/人每應交生活垃圾處理費（人數(shù)部分）每月應交生活垃圾處理費每應交生活垃圾處理費（人數(shù)部分）+1247.5元借：經(jīng)營費用生活垃圾處理費（550122） 貸：其他應交款應交生活垃圾處理費（217604）次月10日前申報繳納上月稅款，在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報表相應表位填列，填制完成后進行最后檢查確認，進行劃款。取得銀行回單時：借：其他應交款應交生活垃圾處理費（217604） 貸：銀行存款（十二）防洪保安費根據(jù)黑龍江省人民政府【黑政發(fā)號】黑龍江省防洪保安費征收使用管理辦法的通知第四條之規(guī)定“（一）有銷售收入、營業(yè)收入的企事業(yè)單位、“三資”企業(yè)和個體經(jīng)營者，4、其他企事業(yè)單位及個體經(jīng)營者按上年銷售收入或營業(yè)收入的征收。” 我公司同時有銷售收入和營業(yè)收入，每月按兩種收入之和計提防洪保安費：（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）應交防洪保安費借：經(jīng)營費用防洪保安費（550117） 貸：其他應交款防洪保安費（217602）次月10日前申報繳納上月稅款，在地稅納稅申報系統(tǒng)納稅申報