會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(第四章會(huì)計(jì)憑證).doc

1 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。2 所有會(huì)計(jì)憑證都要有會(huì)計(jì)部門審核，審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的證明和登記賬薄的依據(jù)。3 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分原始憑證和記賬憑證。4 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的原始憑據(jù)。（原始憑證審核無誤后才能做為登記明細(xì)分類賬戶和編制記賬憑證的依據(jù)）。5 原始憑證按取得來源分類：自制原始憑證、外來原始憑證6 自制原始憑證是有本單位部門、個(gè)人、會(huì)計(jì)人員，填制僅供單位內(nèi)部使用的原始憑證。如：出入庫單、費(fèi)用計(jì)提、攤銷計(jì)算表、費(fèi)用分配等。7 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始牌子。如：供貨單位發(fā)票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、收款通知等。8 原始憑證按格式分通用憑證、專用憑證。9 原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、編號(hào)、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、填制批準(zhǔn)單位名稱和填制人姓名、憑證附件。10 自制原始憑證填制要求：一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)貨票）、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（發(fā)料匯總表）11 原始憑證的審核：真實(shí)性、合法性、完整性、合理性、正確性、及時(shí)性。12 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬薄的直接依據(jù)。13 記賬憑證按經(jīng)濟(jì)分類：收、付、轉(zhuǎn)憑證。（借：庫存現(xiàn)金/銀行存款收款憑證、貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款付款憑證、借貸兩方均無：庫存現(xiàn)金/銀行存款轉(zhuǎn)款憑證）例：【A-借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 B-借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 】都是付款憑證14 記賬憑證按填制方式分類：復(fù)式憑證和單式憑證。15 記賬憑證基本內(nèi)容：名稱、編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目及記賬方向、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額、附件張數(shù)、記賬標(biāo)記、有關(guān)人員簽章。16 記賬憑證填制要點(diǎn)：內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，記賬憑證填制完后如有空行，應(yīng)自金額欄最后一筆下空行處至合計(jì)數(shù)上空行處劃線注銷。17 記賬憑證審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確等。18 會(huì)計(jì)憑證保管指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查。19 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。裝訂人應(yīng)在裝訂線封簽處簽名或蓋章。不得外借如要外借，經(jīng)單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可向外單位提供原始憑證復(fù)制件。20 會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定原始憑證、記賬憑證、匯總憑證保管期限15年。21 會(huì)計(jì)賬薄，是由具有一定格式的賬頁組成，已經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。22 按用途分：序時(shí)賬?。ㄈ鐜齑娆F(xiàn)金、銀行存款日記賬）、分類賬?。偡诸愘~薄和明細(xì)分類賬?。?、備查賬?。ㄈ缱赓U的固定資產(chǎn)）。23 按賬頁格式分：兩欄式、三欄式（日記賬、總分類賬、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）多欄式（如收入費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（如原材料、庫存商品）24 按外型特征：訂本賬(庫存現(xiàn)金、銀行存款、總賬)、活頁（明細(xì)分類賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）三種。25 賬戶結(jié)構(gòu)內(nèi)容：賬戶名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期、摘要、記賬憑證編號(hào)、增加額減少額和余額26 賬薄與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系27 每個(gè)賬戶四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額28 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)試算平衡練習(xí)題某公司總分類賬戶期初余額和本期發(fā)生額20年2月賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100800300銀行存款180001790023800應(yīng)收賬款29002900原材料26000800016000庫存商品6000生產(chǎn)成本480016000其他應(yīng)收款200300固定資產(chǎn)45000035000應(yīng)付賬款15000120008000應(yīng)交稅金20002000短期借款9000900015000實(shí)收資本48200035000合 計(jì)要求：計(jì)算各賬戶的期末余額，進(jìn)行試算平衡，并把結(jié)果填于上表.29 會(huì)計(jì)賬薄的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁、摘要、借貸金額及余額方向和金額欄、總頁次和分戶頁次30 會(huì)計(jì)賬薄的登記規(guī)則：（3）賬薄中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般占格距的1/2 。（5）下列情況用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額7）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須逐日結(jié)出余額，債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，每次記賬后都要隨時(shí)結(jié)出余額；總賬平時(shí)每月需要結(jié)出余額。8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額；也可以將本頁和技術(shù)及金額只寫在夏夜第一行有關(guān)欄內(nèi)，注明：承前頁。如原材料明細(xì)賬等可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。31 庫存現(xiàn)金日記賬其格式分三欄式和多欄式兩種，必須使用訂本賬。逐日逐筆登記。32 三欄式庫存現(xiàn)金日記賬登記方法如下：（6）日清月結(jié)：每日結(jié)出余額，月終計(jì)算庫存現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和余額，并在該處上下各劃一天通欄紅線，做到月結(jié)33 總分類賬最常用格式為三欄式34 總分類賬登記方法也可以根據(jù)匯總的科目會(huì)長表或匯總記賬憑證等登記35 明細(xì)分類賬起格式有三欄式多欄式數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等36 三欄式明細(xì)分類賬如：資本、債權(quán)、債務(wù)；多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用科目；數(shù)量金額式適用于原材料、庫存商品等37 明細(xì)分類賬登記方法：依據(jù)記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。庫存商品、原材料、產(chǎn)成品手法明細(xì)賬一級(jí)收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記也可以定期匯總登記。38 對(duì)賬工作的目的是保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。銀行存款每月核對(duì)，庫存現(xiàn)金每日核對(duì)39 更正錯(cuò)賬的方法有三種：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法40劃線更正法：在結(jié)賬前若發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，可用劃線更正法。更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，以表示予以注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及記賬人員在更正處蓋章。41 紅字更正法有兩種情況：（1）科目有誤，金額無誤。更正的方法：先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的張波記錄，然后再用藍(lán)字或黑字填制一張爭取的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。（2）科目無誤，金額大于原值。42 補(bǔ)充登記法：所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，應(yīng)用補(bǔ)充登記法更正。更正的方法：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。43 結(jié)賬就是在把一定期間（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出各個(gè)賬薄的本期發(fā)生額和期末余額。44 結(jié)賬的方法：1）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬每次記賬以后隨時(shí)結(jié)出余額。2）庫存現(xiàn)金日記賬銀行參考日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，摘要注明“本月合計(jì)”并下面通欄劃單紅線。3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，如主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要內(nèi)注明：“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)將所有賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和余額，摘要注明“本年合計(jì)”并和在合計(jì)數(shù)下通欄劃上紅線。5）年度結(jié)賬時(shí)有余額的賬戶要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，摘要注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下年度新建賬戶第一行余額內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，摘要注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。45 賬簿的更換：總賬日記賬和多數(shù)，不明細(xì)賬每年更換一次，有些明細(xì)賬，如財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)、債務(wù)單位也較多，如更新新賬，重抄工作量大，可跨年度使用，固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬薄，以及各種備查賬薄可以跨年度連續(xù)使用。46 賬薄的保管：會(huì)計(jì)賬薄暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿友財(cái)務(wù)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。47 賬務(wù)處理程序有三種：*1記賬憑證賬務(wù)處理程序*2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序*3科目匯總表賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。48記賬憑證可以采用通用格式，一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。49 記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟：*1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證*2根據(jù)原始憑證會(huì)匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（也可用通用記賬憑證）*3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，等幾個(gè)鐘明細(xì)賬*5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬*6期末庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符*7期末，根據(jù)各總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)記報(bào)表。50 記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，手續(xù)簡便、方法易學(xué)、總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。一般適用于小規(guī)模業(yè)務(wù)量少的企業(yè)和單位。缺點(diǎn)：工作量大、也不便于對(duì)會(huì)計(jì)分工。51 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：簡化登記總分類賬的次數(shù)，記賬數(shù)字也不已發(fā)生粗我，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編