會計信息質(zhì)量文獻綜述.docx

會計信息質(zhì)量研究文獻綜述摘要：會計信息質(zhì)量高低直接影響會計信息使用者的決策，影響國家對宏觀經(jīng)濟走向的判斷。由于法律法規(guī)、社會監(jiān)管、企業(yè)自身以及外部使用者等方面因素，使我國的會計信息質(zhì)量出現(xiàn)信息不對稱、信息報告失真等問題。各方應(yīng)采取相關(guān)措施、加強社會及政府監(jiān)督、建立有效的公司治理機制和培育有效的會計信息使用者等措施，提高企業(yè)會計信息的真實性。本文綜合會計信息質(zhì)量研究文獻，剖析當前會計信息質(zhì)量存在的問題，并就此提出解決方案。關(guān)鍵字：會計信息質(zhì)量，問題，影響因素1 、引言社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和資本市場的不斷完善，企業(yè)的利益相關(guān)者對會計信息質(zhì)量的要求也逐漸提高，發(fā)現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求存在的問題，并找出相應(yīng)的解決方案是會計相關(guān)制度不斷創(chuàng)新發(fā)展亟需解決的問題。1.1會計信息質(zhì)量的含義何為會計信息質(zhì)量，對此不同的學(xué)者給出了不同的定義，葛家澍教授認為會計信息是將企業(yè)客觀、真實的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)信息，傳達給利益相關(guān)者，并能如實反映企業(yè)擁有的資源以及對資源所有權(quán)的變動情況，從而通過分析、決策來調(diào)節(jié)其經(jīng)營活動。郝淑君、趙宴萍. 會計信息質(zhì)量的評價及其影響因素分析J.時代金融，2014，（6）:188-189馬詩薈（2014）會計信息就是指會計單位以財務(wù)報表或報告的形式向債權(quán)人或投資者等信息使用者提供展示單位的經(jīng)營成果或財務(wù)狀況的信息。馬詩薈.會計信息質(zhì)量問題的再思考J.北方經(jīng)貿(mào)，2014，（7）:139-140而世界著名的質(zhì)量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會計信息質(zhì)量應(yīng)是其滿足需求者的程度，另一位質(zhì)量管理專家克勞斯比從生產(chǎn)者角度的定義，會計信息的質(zhì)量應(yīng)是會計信息產(chǎn)品符合會計準則(制度)規(guī)定要求的程度，根據(jù)國際標準化組織1994年頒布的ISO8402-94質(zhì)量管理和質(zhì)量保證術(shù)語中有關(guān)質(zhì)量的定義，會計信息質(zhì)量應(yīng)是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。1.2會計信息質(zhì)量特征會計信息質(zhì)量特征是選擇或評價可供取舍會計準則、程序和方法的標準，是財務(wù)目標的具體化。其主要功能是辨別什么樣的會計信息才能有用或有助于決策。會計信息質(zhì)量特征主要是可靠性，是指會計信息必須是客觀和可驗證的；相關(guān)性，指會計信息與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進行的決策有關(guān)，并具有影響決策的能力；可理解性，指會計信息必須能夠被使用者所理解，即會計信息必須清晰易懂；可比性，指一個企業(yè)的會計信息與其他企業(yè)的同類會計信息盡量做到口徑一致，相互可比；實質(zhì)重于形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計確認、計量的依據(jù)”；重要性，它要求企業(yè)“在會計確認、計量過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式”；謹慎性，它要求企業(yè)在進行會計確認、計量時， “不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，不得計提秘密準備”；及時性，指信息應(yīng)在對用戶失效之前提供給用戶。2、會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀以及存在的問題2.1現(xiàn)狀根據(jù)財政部 2013 年 12 月 16 日發(fā)布的關(guān)于會計信息質(zhì)量檢查第二十六號公告予顯示：財政部組織的對 106 戶企業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)，“部分上市公司存在收入成本不實、滯繳漏繳稅金等違規(guī)問題。天津松江股份有限公司未按規(guī)定申報繳納土地增值稅 1.57 億元、營業(yè)稅及其附加1.93 億元、企業(yè)所得稅 2.08 億元等各項稅款共計 5.6 億元。安徽皖能股份有限公司部分子公司粉煤灰收入等重要財務(wù)指標缺少會計憑證，無法核實確認；部分外資、民營企業(yè)存在會計核算不規(guī)范、人為操縱利潤等問題。家樂福(中國)管理咨詢服務(wù)公司向處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下的關(guān)聯(lián)方發(fā)放委托貸款 9200 萬元未計提減值準備。沃爾瑪(中國) 投資有限公司存在多計資產(chǎn) 287 萬元、少計收入6803 萬元等問題。貝發(fā)集團股份有限公司通過虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易、調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準備等方式粉飾報表指標，多計利潤3943 萬元”。周廣平（2014）以此為例說明我國目前會計處理仍有違反會計準則之處，我國企業(yè)的會計信息仍存在造假、不真實的情況，直接影響國家的財政稅收，在某種程度上擾亂經(jīng)濟秩序。周廣平.企業(yè)會計信息質(zhì)量問題研究J.商業(yè)經(jīng)濟，2014，（2）：108-109何瑩、何慶軍（2013）也表示目前我國會計信息失真嚴重，根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)投資者對上市公司及企事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量信心不足，嚴重影響市場經(jīng)濟的有序發(fā)展以及政府部門的調(diào)控政策的準確度。何瑩、何慶軍.會計信息質(zhì)量問題及對策研究J.價值工程，2013，（6）：146-14722存在的問題劉紅艷（2014）提出會計信息目前存在的問題主要是會計信息不對稱，導(dǎo)致市場失靈；資源配置效率下降，會計信息報告失真；導(dǎo)致數(shù)據(jù)不實，會計信息披露不充分；相關(guān)信息不能得到正確反映。劉紅艷.我國企業(yè)會計信息質(zhì)量研究J. 金融營銷，2014，（5）：133-134李贊成（2014）表示會計信息失真主要體現(xiàn)在虛盈實虧，虛虧實盈，賬外設(shè)賬，財務(wù)報表與賬簿不一致，會計信息披露不真實、不完整?？偨Y(jié)上述觀點可以發(fā)現(xiàn)，目前我國的會計信息失真現(xiàn)象問題很突出，信息不對稱，信息報告失真，難以滿足不同信息使用者需求。3、會計信息質(zhì)量的影響因素及解決方案3.1 會計信息質(zhì)量影響因素對于會計信息質(zhì)量的影響因素，不同的學(xué)者提出了不同觀點。秦娜、韓冉冉（2013）從企業(yè)內(nèi)部控制方面出發(fā)提出影響會計信息質(zhì)量的因素主要是中國公司治理結(jié)構(gòu)缺陷、中國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)缺陷、企業(yè)文化。秦娜、韓冉冉. 內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響J. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，（33）：153-154鄶?shù)潱?014）從當前我國企業(yè)會計工作的實際情況出發(fā)，提出導(dǎo)致會計失真的原因主要是會計法規(guī)、準則、制度本身的缺陷，現(xiàn)行體制的弊端，會計人員自身素質(zhì)差和社會審計監(jiān)督不力。鄶?shù)?企業(yè)會計制度改革與提高會計信息質(zhì)量的關(guān)系J. 財會研究，：180-181張嬈（2014）基于我國 2004 2011 年滬深 A 股上市公司數(shù)據(jù)，考察企業(yè)間高管聯(lián)結(jié)關(guān)系對公司會計信息質(zhì)量的影響，研究發(fā)現(xiàn)目標企業(yè)會計信息質(zhì)量與聯(lián)結(jié)企業(yè)會計信息質(zhì)量具有較高的相似性，即聯(lián)結(jié)企業(yè)的會計信息質(zhì)量越高，目標企業(yè)的會計信息質(zhì)量也越高，證實了高管聯(lián)結(jié)關(guān)系對會計信息質(zhì)量確實具有影響作用。張嬈. 企業(yè)間高管聯(lián)結(jié)與會計信息質(zhì)量:基于企業(yè)間網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的研究視角J. 會計研究，2014，（4）：27-33房強（2013）提出社會道德觀念、倫理修養(yǎng)與會計人員職業(yè)道德觀念、會計改革的滯后性、會計信息的供需矛盾、會計信息固有的模糊性都對會計信息質(zhì)量有很大的影響。房強. 提高我國上市公司會計信息質(zhì)量的相關(guān)對策探研J. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，（4）：104-105我認為對于影響會計信息質(zhì)量可以從企業(yè)內(nèi)部和外部來分析，內(nèi)部因素主要是企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部利益的驅(qū)使，會計與內(nèi)部審計的獨立性不高；外部因素主要是法制法規(guī)的不完善，政府監(jiān)管和社會監(jiān)督力度不夠以及外部審計不夠獨立。3.2解決方案對于解決方案，各方也是眾說紛紜，吳霞（2013）從內(nèi)外兩方面提出不同解決方法，對于內(nèi)部應(yīng)完善獨立董事制度，而在外部嚴格執(zhí)法，加大處罰力度，構(gòu)建政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會監(jiān)督三位一體的立體監(jiān)管框架。吳霞. 淺析會計信息質(zhì)量及影響因素J.赤峰學(xué)院學(xué)報，2013，（1） 龔家鳳（2014）提出要改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立合理制衡機制，改善董事會結(jié)構(gòu)，強化董事責任，明確監(jiān)事會職能，提高監(jiān)事會有效性，推進管理層股權(quán)激勵，協(xié)調(diào)激勵機制，發(fā)展和健全資本市場，建立和完善配套的證券及金融監(jiān)管機制。龔家鳳. 我國上市公司會計信息質(zhì)量問題研究J. 財務(wù)天地，2014:90-91我認為，由于影響因素可以從內(nèi)外區(qū)分，對于解決方案，我們也可以從內(nèi)外兩方面得出。企業(yè)內(nèi)部方面，首