如何加強(qiáng)公司應(yīng)收帳款的管理.doc

- 25 - / 26論如何加強(qiáng)公司應(yīng)收帳款的管理內(nèi)容提要 應(yīng)收帳款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷(xiāo)，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理顯得非常重要。應(yīng)收帳款管理應(yīng)從應(yīng)收帳款的控制、防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理三方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，并與銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。關(guān)鍵詞應(yīng)收帳款 成因 管理 控制應(yīng)收帳款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向供貨單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)擁有的，經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有或有資產(chǎn)的某些屬性。應(yīng)收帳款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收帳款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問(wèn)題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大課題。一、應(yīng)收帳款的成因企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)的需要，通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得貨幣，從補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗資，從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷地順利進(jìn)行。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)供求多變，竟?fàn)幖ち?，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，越來(lái)越重視商業(yè)信貸，賒銷(xiāo)貨物，這樣就產(chǎn)生了應(yīng)收帳款。因?yàn)?，?yīng)收帳款具體表現(xiàn)為企業(yè)的資金在銷(xiāo)售過(guò)程中被購(gòu)貨單位所占用，如果不能及時(shí)收回該項(xiàng)資金，必然影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，也就不能維持正常的經(jīng)營(yíng)秩序，而且在收回前的持有時(shí)間內(nèi)，它不但不會(huì)增值，反而要隨著時(shí)間的推移付出代價(jià)，即喪失一部分資金時(shí)間價(jià)值，以及在債務(wù)人由于各種原因無(wú)法償還時(shí)，就要發(fā)生壞帳損失等。應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，關(guān)鍵在于可以擴(kuò)大企業(yè)商品銷(xiāo)量，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。應(yīng)收帳款首先是從商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)開(kāi)始的。新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入第5條規(guī)定：“銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。在滿(mǎn)足上述4項(xiàng)條件后，可以認(rèn)為銷(xiāo)售已經(jīng)成立，收入也可確認(rèn)。而與應(yīng)收帳款相關(guān)的，主要是其中的第三項(xiàng)，即“與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益”雖然“能夠”但是否“已經(jīng)”流入企業(yè)的問(wèn)題。因此，實(shí)際工作中最重要是三個(gè)方面：一是商品所有權(quán)由誰(shuí)掌握，在買(mǎi)方還是賣(mài)方手里，如所有權(quán)已轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方手里，而與交易相關(guān)的利益沒(méi)有或只有一部分流入企業(yè)，即沒(méi)有收到或只收到一部分貨款，都實(shí)際存在著應(yīng)收帳款，因?yàn)橘I(mǎi)方已經(jīng)可以獨(dú)立地處置這些商品，而賣(mài)方已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了買(mǎi)方。二是企業(yè)的信用政策和客戶(hù)的信用狀況（等級(jí)），企業(yè)若未作事先信用調(diào)查或調(diào)查不當(dāng)，盲目地向資金困難的客戶(hù)賒銷(xiāo)產(chǎn)品，必將導(dǎo)致貨款長(zhǎng)期無(wú)法收回，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益也無(wú)法真正流入企業(yè)。三是所簽訂的銷(xiāo)售合同其各項(xiàng)內(nèi)容（條款）是否合規(guī)，并完整正確。在正常交易的情況下，應(yīng)收帳款一般不應(yīng)超過(guò)一個(gè)月的倍用期限，如果超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有收回，就要及時(shí)分析原因。否則，時(shí)間一長(zhǎng)，極易產(chǎn)生壞帳。下面一些例子足以說(shuō)明這三個(gè)方面的問(wèn)題。（1）沒(méi)有按企業(yè)規(guī)定款到發(fā)貨而形成應(yīng)收帳款。某單位委托某公司所屬一家進(jìn)出口公司代理進(jìn)口5臺(tái)X光機(jī)，價(jià)值13萬(wàn)元，貨到上海港報(bào)關(guān)時(shí)委托單位付了5萬(wàn)元貸款用以支付進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。手續(xù)辦完后，業(yè)務(wù)員沒(méi)有按公司規(guī)定，代理進(jìn)口貨物應(yīng)在收到全部貨款后才能交出貨物所有權(quán)，錯(cuò)誤地認(rèn)為以前該委托單位有過(guò)進(jìn)出口業(yè)務(wù)往來(lái)，就輕率地先將提單交給對(duì)方提貨。事后該單位以各種理由不支付余款，應(yīng)收貨款8萬(wàn)元至今未收回。分析原因，主要是失去了對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品所有權(quán)的控制。（2）交貨時(shí)缺乏簽收制度形成應(yīng)收帳款。某公司所屬一家公司銷(xiāo)售給某單位電熨斗160只，按增值稅發(fā)票160只作銷(xiāo)售入帳，但實(shí)際只收到了100只貨款。一個(gè)月后財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)60只電熨斗6，700元應(yīng)收帳款尚未入帳，向業(yè)務(wù)員提出一起去該單位對(duì)帳，但對(duì)方只承認(rèn)收到100只，并稱(chēng)貨款已付清。我們提出增值稅發(fā)票是按160只數(shù)量開(kāi)具的，但對(duì)方辯稱(chēng)是本方多開(kāi)發(fā)票的錯(cuò)誤。由于本方?jīng)]有建立貨權(quán)發(fā)出簽收制度，無(wú)法提供有力的貨權(quán)交割憑證依據(jù)，因而這部分應(yīng)收帳款只能作為壞帳處理。分析原因，主要是對(duì)貨權(quán)轉(zhuǎn)移的管理不嚴(yán)。（3）未按規(guī)定簽訂銷(xiāo)售合同形成的應(yīng)收帳款。某公司所屬一家房產(chǎn)公司進(jìn)行庫(kù)存房產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)其中有1套住房有帳面數(shù)，但房屋實(shí)物已不存在。經(jīng)查是三年前調(diào)撥給某區(qū)房管局作動(dòng)遷用，由于沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，雖然有完備的實(shí)物交割簽收手續(xù)，但經(jīng)與對(duì)方交涉僅追回了按現(xiàn)行市價(jià)銷(xiāo)售的房款，原價(jià)與市價(jià)差額2.3萬(wàn)元將無(wú)法收回。分析原因，是當(dāng)年調(diào)撥時(shí)沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同所致。（4）沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行必要的信用調(diào)查，擅自采取賒銷(xiāo)方式形成的應(yīng)收帳款。某公司所屬一家公司為某建筑單位供應(yīng)鋼材，業(yè)務(wù)部門(mén)在沒(méi)有調(diào)查信用的情況下，未經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)擅自與該建筑單位約定可在收到貨物30天內(nèi)付款；后又將491噸螺紋鋼一次發(fā)給該單位，由于該建筑單位因資金周轉(zhuǎn)困難而緩建，至今有61萬(wàn)元貸款沒(méi)有收回。嚴(yán)格地說(shuō)，上述種種情況，多屬非授信的應(yīng)收帳款，屬于企業(yè)本身工作中的失誤，不是交易時(shí)約定的短期授信的賒銷(xiāo)行為。但在會(huì)計(jì)處理中，除作為應(yīng)收帳款處理外，更無(wú)他法。但是，類(lèi)似情況，在企業(yè)中又是普遍存在的。造成企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下的原因可以從兩個(gè)方面來(lái)歸納：1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠帳款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。2、企業(yè)自身的問(wèn)題從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收帳款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收帳款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。二、應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收帳款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收帳款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的意義在于以最小的成本獲得最大的盈利。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)應(yīng)收帳款的日常管理重視不夠，造成企業(yè)之間相互拖欠十分嚴(yán)重。目前，許多企業(yè)在應(yīng)收帳款的管理上存在著以下主要傾向：1、在賒銷(xiāo)貨物前對(duì)客戶(hù)的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收帳款不斷增加。客戶(hù)的信用狀況調(diào)查，首先是要了解客戶(hù)過(guò)去的信用狀況，即通過(guò)當(dāng)面采訪、詢(xún)問(wèn)、觀看等方式獲取客戶(hù)的信用資料；其次，是要評(píng)估客戶(hù)目前和將來(lái)的信用狀況，通過(guò)一定的評(píng)估方法了解客戶(hù)的財(cái)務(wù)情況和償還能力，根據(jù)這種信息再?zèng)Q定是否對(duì)其采用賒銷(xiāo)政策。但目前，許多企業(yè)在對(duì)客戶(hù)的信用狀況還沒(méi)有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷(xiāo)售收入，就一味地增加賒銷(xiāo)額，致使許多賒銷(xiāo)款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收帳款規(guī)摸也就越來(lái)越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。2、對(duì)應(yīng)收帳款的帳齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。帳齡反映的是應(yīng)收帳款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收帳款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老帳，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。企業(yè)的財(cái)物管理部門(mén)應(yīng)利用帳齡分析表來(lái)檢測(cè)應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢(shì)，避免長(zhǎng)期應(yīng)收帳款的存在，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但目前，許多企業(yè)的應(yīng)收帳款的帳齡沒(méi)有及時(shí)分析，大量陳帳、呆帳常年掛帳，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對(duì)掛帳時(shí)間很長(zhǎng)的應(yīng)收帳款也沒(méi)有采取相應(yīng)措施，以致于在債物人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等，使應(yīng)收帳款成為壞帳，這樣在增加企業(yè)管理成本的同時(shí)也直接減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。3、催收應(yīng)收帳款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收帳款的催收費(fèi)用大量增加。催收費(fèi)用是指欠款單位因各種原因沒(méi)有及時(shí)償還所欠款項(xiàng)時(shí)，債權(quán)人為了收回應(yīng)收帳款所耗的各種費(fèi)用，它包括人工成本和其它各項(xiàng)成本。企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)前雖然對(duì)用戶(hù)進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評(píng)估，但還是會(huì)有一部分應(yīng)收帳款由于種種原因不能及時(shí)收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)催收應(yīng)收帳款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開(kāi)始，即首先從電話聯(lián)系開(kāi)始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收帳款等，沒(méi)有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。我公司在應(yīng)收帳款的管理上，也存在著上述這些傾向，其主要表現(xiàn)為：在給用戶(hù)賒銷(xiāo)商品時(shí)，對(duì)用戶(hù)的信用狀況沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查和恰當(dāng)評(píng)估，個(gè)別單位因經(jīng)濟(jì)效益低下或資金周轉(zhuǎn)困難，在使用了我公司的商品后不能按時(shí)結(jié)清款項(xiàng)，造成我司應(yīng)收帳款余額越來(lái)越大，而且也沒(méi)有及時(shí)編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，以致于對(duì)掛帳時(shí)間很長(zhǎng)的應(yīng)收帳款沒(méi)有引起有關(guān)部門(mén)的特別重視，造成大量陳帳、呆帳的產(chǎn)生，影響了我司資金周轉(zhuǎn)的速度。截至2005年3月31日，我公司應(yīng)收帳款銷(xiāo)貨款余額 萬(wàn)元（其中局內(nèi) 萬(wàn)元，市政 萬(wàn)元），這些欠款單位長(zhǎng)期賒銷(xiāo)我公司商品，造成我公司資金周轉(zhuǎn)困難。在這種情況下，為了不影響我公司正常經(jīng)營(yíng)秩序，我公司又向銀行申請(qǐng)貸款近 萬(wàn)元，僅此，每年又需支付貸款利息約 萬(wàn)元。同時(shí)，為了及時(shí)收回銷(xiāo)貨款，公司各門(mén)點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)投入大量的人工、車(chē)運(yùn)費(fèi)，一次次地去欠款單位催收欠款，有時(shí)為了催回幾百元的欠款，三番五次的去欠款單位，導(dǎo)致催收費(fèi)用大量增加。三、應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自?xún)煞矫妗?、高額的應(yīng)收帳款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收帳款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收帳款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金，帳面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。2、應(yīng)收帳款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。逾期應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收帳款在一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收帳款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。四、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的控制管理應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用。及時(shí)收回應(yīng)收帳款，能夠減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率。因而，應(yīng)收帳款的管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。針對(duì)目前我公司應(yīng)收帳款存量大、資金沉淀過(guò)多、資金使用效率較低的問(wèn)題，我認(rèn)為應(yīng)把應(yīng)收帳款的清、收、管作為盤(pán)活資金、強(qiáng)化管理、提高效益的一條重要措施來(lái)抓，在實(shí)際工作中應(yīng)作出相應(yīng)的事前、事中、事后控制管理的對(duì)策。（一）事前控制應(yīng)收帳款積累過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題，不能清除應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就督促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。1、搞好應(yīng)收帳款的計(jì)劃管理不妨從下面三方面入手：一是在年度計(jì)劃中明確規(guī)定應(yīng)收帳款年末余額。應(yīng)收帳款計(jì)劃是應(yīng)收帳款管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)科應(yīng)每年核定一次應(yīng)收帳款成本，這其中包括：（1）管理成本。指對(duì)顧客的信用情況調(diào)查所需的費(fèi)用，收集各種信用的費(fèi)用，催收帳款的費(fèi)用及其它用于應(yīng)收帳款的管理費(fèi)用等；（2）合理估計(jì)壞帳成本；（3）利息成本。在正確計(jì)算應(yīng)收帳款余額的情況下，算出每年我公司為墊付這些資金而向銀行貸款需支付的貸款利息。主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)根據(jù)這些信息在權(quán)衡利弊得失的情況下，制定年末應(yīng)收帳款計(jì)劃。二是在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收帳款的實(shí)際情況，設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收帳期，允許每年平均收帳期在這個(gè)指標(biāo)值的上下幾天浮動(dòng)，并可以在年度計(jì)劃明確當(dāng)年的平均收帳期。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，利用帳齡分析表來(lái)檢測(cè)應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢(shì)，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)提供信息，以利于有關(guān)部門(mén)采取相應(yīng)措施，避免陳帳、呆帳的產(chǎn)生。三是在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，設(shè)定一個(gè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，對(duì)應(yīng)收帳款的總額實(shí)行彈性控制。不宜將應(yīng)收帳款的總額實(shí)行彈性控制。不宜將應(yīng)收帳款與企業(yè)總資產(chǎn)進(jìn)行比較，因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等與經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)度相對(duì)較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準(zhǔn)確地反映問(wèn)題。在搞好計(jì)劃管理時(shí)，必須解決好兩個(gè)問(wèn)題：計(jì)劃的務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)。計(jì)劃的務(wù)實(shí)體現(xiàn)在設(shè)定的指標(biāo)符合實(shí)際，不能一廂情愿和想當(dāng)然，各項(xiàng)指標(biāo)是建立在對(duì)實(shí)際情況詳細(xì)深入的調(diào)查和周密預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，有充分的事實(shí)依據(jù)和數(shù)字依據(jù)。計(jì)劃的嚴(yán)謹(jǐn)是指在計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定上要充分論證、分解。以應(yīng)收帳款年末計(jì)劃余額為例，在有多家下屬企業(yè)的集團(tuán)公司，這一指標(biāo)必須層層分解到各經(jīng)營(yíng)單位，必要時(shí)應(yīng)分解到業(yè)務(wù)大類(lèi)乃至品種。作為時(shí)點(diǎn)性指標(biāo)，還應(yīng)該輔以階段性指標(biāo)計(jì)劃，否則，秋后算帳可能無(wú)濟(jì)于事。計(jì)劃的權(quán)威、嚴(yán)肅。一個(gè)好的計(jì)劃，必須以公司上級(jí)或董事會(huì)的名義下發(fā)，使之體現(xiàn)決策層的意志，賦予較高的權(quán)威，才可能得到完全貫徹。在我國(guó)，企業(yè)這一微觀層面的計(jì)劃制訂還存在一些不夠嚴(yán)肅的地方，如一夜計(jì)劃、一人計(jì)劃、打足埋伏、調(diào)整計(jì)劃等等，這些現(xiàn)象如不另以整肅，計(jì)劃的所謂務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、權(quán)威等都將成為一紙空文。擔(dān)保嚴(yán)肅性，還表現(xiàn)在計(jì)劃的考核上，沒(méi)有明確和量化的考核辦法，計(jì)劃的執(zhí)行就缺乏激勵(lì)因素，其效果無(wú)疑會(huì)大打折扣。2、責(zé)任，不變的主題事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個(gè)方面。責(zé)任管理就是針對(duì)應(yīng)收帳款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有：a、明確劃分責(zé)任范圍，應(yīng)成立由主管領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥的清欠小組，各有關(guān)部門(mén)之間互相配合，明確職責(zé)。并由公司根據(jù)各欠款單位的實(shí)際情況，欠款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，清收工作的難易程度下達(dá)清收資金的目標(biāo)，對(duì)某一家客戶(hù)在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶(hù)盡可能落實(shí)到個(gè)人，制定清收措施，根據(jù)實(shí)際收回資金的數(shù)額，對(duì)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行考核；b、明確規(guī)定應(yīng)收帳款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；c、明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收帳款和壞帳應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；d、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收帳款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；e、明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收帳款和壞帳應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；f、明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)，防止責(zé)任管理流于形式；g、各責(zé)任部門(mén)要抓住重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，采取先大后小、先易后難、以點(diǎn)帶面的辦法，把那些數(shù)額較大、時(shí)間較長(zhǎng)的欠款戶(hù)，作為重點(diǎn)清收的對(duì)象，一抓到底，以此來(lái)全面推進(jìn)清欠工作順利進(jìn)行。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合我公司實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套資金清收月報(bào)表，資金清收情況分析表等，以進(jìn)一步確保清收工作的落實(shí)；h、最后應(yīng)狠抓制度建設(shè)，制定應(yīng)收帳款管理的有關(guān)規(guī)定和管理辦法，把應(yīng)收帳款的管理工作納入系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的軌道，杜絕前清后欠、前清后亂的現(xiàn)象。3、合同管理維權(quán)益合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買(mǎi)賣(mài)雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護(hù)。唯其如此，對(duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善。從應(yīng)收帳款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以下幾項(xiàng)重要內(nèi)容：a、公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同；b、公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本；c、公司對(duì)外簽訂的銷(xiāo)售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、帳期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地載于合同條款；d、公司對(duì)外簽訂的銷(xiāo)售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條款，確?？旖莺桶踩?；e、公司對(duì)外簽訂的銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，以防止帳期延長(zhǎng)和客戶(hù)賒銷(xiāo)突破額度。4、銷(xiāo)售政策，關(guān)鍵之招從控制應(yīng)收帳款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷(xiāo)售政策大致可以分為以下幾種：對(duì)資信差的客戶(hù)一律采取現(xiàn)款交易；對(duì)資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實(shí)的客戶(hù)，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式；對(duì)資信好、實(shí)力強(qiáng)、有前景的客戶(hù)可以采用分期付款和賒銷(xiāo)的方式，但在付款期限和累計(jì)金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅(jiān)持清舊款、發(fā)新貨的原則；無(wú)論何種客戶(hù)，當(dāng)其提前付款或現(xiàn)金交易時(shí)，可考慮給予信用優(yōu)惠如現(xiàn)金折扣等，以鼓勵(lì)客戶(hù)及時(shí)付款。通過(guò)對(duì)客戶(hù)資信的評(píng)估，分別情況采用不同的銷(xiāo)售政策，這一工作是在資評(píng)定時(shí)完在的，而不能等到交易發(fā)生時(shí)匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對(duì)彈性資信的客戶(hù)，應(yīng)從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為嚴(yán)格的銷(xiāo)售政策。5、建立預(yù)警機(jī)制預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一種新手段，目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的應(yīng)用價(jià)值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)：（1）最高賒銷(xiāo)額。對(duì)主要客戶(hù)分別設(shè)定最高賒銷(xiāo)金額，超過(guò)這一額度不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的客戶(hù)堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷(xiāo)額以?xún)?nèi)。（2）最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期。在設(shè)定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí)，設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。作為系統(tǒng)的方法，對(duì)預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作：a、根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售特點(diǎn)，規(guī)定每半年或一年對(duì)各客戶(hù)的應(yīng)收帳款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷(xiāo)額的縮短賒銷(xiāo)期為主。b、增設(shè)應(yīng)收帳款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)。總量預(yù)警指標(biāo)即對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)收帳款總額設(shè)定一個(gè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額之和。比例預(yù)警指標(biāo)即規(guī)定應(yīng)收帳款總額不得突破流動(dòng)資產(chǎn)總額的百分比，也可以是應(yīng)收帳款總額對(duì)預(yù)付貨款總額的百分比。c、確立預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度，包括常規(guī)報(bào)告和緊急報(bào)告。常規(guī)報(bào)告按或季度進(jìn)行，當(dāng)某一客戶(hù)突破或面臨突破預(yù)警指標(biāo)時(shí)，應(yīng)緊急報(bào)告以采取措施；當(dāng)總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)突破或面臨突破時(shí)，也要緊急報(bào)告。預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度應(yīng)明確規(guī)定報(bào)告責(zé)任人和報(bào)告程序等要素。（二）事中控制（1）業(yè)務(wù)部門(mén)貨權(quán)交割過(guò)程必須有簽收制度，其中一聯(lián)必須是附在增值稅發(fā)票記帳聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件，以備今后查證。（2）提貨單由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)收款蓋章后才能發(fā)貨。（3）實(shí)行電腦開(kāi)具增值稅發(fā)票單位，開(kāi)票部門(mén)應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)部，與業(yè)務(wù)部門(mén)分開(kāi)，憑業(yè)務(wù)部門(mén)簽發(fā)的提單和規(guī)定價(jià)格開(kāi)具。開(kāi)票者應(yīng)承擔(dān)復(fù)核貨款是否入帳的責(zé)任。（三）事后控制（1）建立應(yīng)收帳款催討制度，要指定人員負(fù)責(zé)定期寄送對(duì)帳單和審查客戶(hù)回函，防止應(yīng)收帳款帳齡超過(guò)二年時(shí)效期。催討是為了及時(shí)收回貨款，對(duì)發(fā)生合理的收帳費(fèi)用，可給予列支企業(yè)成本費(fèi)用。（2）要學(xué)會(huì)使用法律手段。如催討一切手段都難以奏效時(shí)，要及時(shí)與公司法律顧問(wèn)商議對(duì)策，發(fā)揮律師的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。五、應(yīng)收帳款防范機(jī)制的建立應(yīng)收帳款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。1、建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷(xiāo)管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門(mén)或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專(zhuān)業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門(mén)，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)，另一種是銷(xiāo)售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門(mén)要取得財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售部門(mén)支持，并在賒銷(xiāo)管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷(xiāo)售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。2、建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶(hù)尤其是核心客戶(hù)，了解客戶(hù)的資信情況，給客戶(hù)建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理這就是客戶(hù)的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)員掌握的客戶(hù)資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶(hù)的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶(hù)與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，客戶(hù)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。3、建立應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷(xiāo)的發(fā)生、收帳、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具帳單、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷(xiāo)監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、記錄銷(xiāo)售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷(xiāo)售單管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)信用部門(mén)客戶(hù)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷(xiāo)售。在批準(zhǔn)賒銷(xiāo)階段，信用管理部門(mén)的職員在收到銷(xiāo)售單后，將銷(xiāo)售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的帳款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶(hù)資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門(mén)決定是否批準(zhǔn)該客戶(hù)的賒銷(xiāo)，并在銷(xiāo)售單簽署明確的意見(jiàn)。在記錄銷(xiāo)售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén)，更新客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。上述監(jiān)控體系適應(yīng)于工業(yè)和商品流通企業(yè)正常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不同的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)其處理流程也不同。對(duì)于通過(guò)投標(biāo)先簽訂合同后生產(chǎn)制造，并在較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期中逐步取得銷(xiāo)售收入這樣的建造業(yè)務(wù)，賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先是投標(biāo)前由信用部門(mén)和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門(mén)調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù)、資金來(lái)源渠道等，選擇誠(chéng)信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。第二是在生產(chǎn)過(guò)程中積極做好中期計(jì)量支付工作，對(duì)業(yè)主的延期支付問(wèn)題積極向信用管理部門(mén)反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項(xiàng)目尾款、投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準(zhǔn)備。最后，在完工后積極做好項(xiàng)目善后工作和產(chǎn)品使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強(qiáng)各種款項(xiàng)的回收并快速識(shí)別壞帳風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收帳款的分析管理財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收帳款的回收情況、帳齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷(xiāo)授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門(mén)，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)能。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制一定期間的賒銷(xiāo)客戶(hù)的銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、收帳、帳齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當(dāng)前賒銷(xiāo)策略。財(cái)務(wù)人員直接參與貨權(quán)交割過(guò)程的監(jiān)督。也就是每月都應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤(pán)點(diǎn)。過(guò)去財(cái)務(wù)人員只注意存貨的金額盤(pán)點(diǎn)數(shù)，而忽視實(shí)物存在形態(tài)的數(shù)量盤(pán)點(diǎn)。現(xiàn)在應(yīng)注意：進(jìn)庫(kù)的實(shí)物要存在，不進(jìn)庫(kù)的要有提貨單，以證明其貨權(quán)在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權(quán)已交割的，在財(cái)務(wù)上不能作為存貨，應(yīng)歸入已售出商品，調(diào)整會(huì)計(jì)帳戶(hù)處理，作當(dāng)月銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)增加應(yīng)收帳款。信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收帳款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收帳款到期日前，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶(hù)正常支付貨款，最大限度地降低逾期帳款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收帳款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶(hù)感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶(hù)一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收帳款的回收率。通過(guò)應(yīng)收帳款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收帳款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收帳款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售的目的。4、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收帳款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應(yīng)收帳款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收帳款審計(jì)主要應(yīng)在銷(xiāo)貨和收款流程，在銷(xiāo)貨流程應(yīng)核查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)帳單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收帳款、分析帳款帳齡、向債務(wù)人函證等方面。5、加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的審查銷(xiāo)售合同的簽訂必須遵守國(guó)家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。首先應(yīng)審查合同雙方簽約者是否都是有權(quán)簽訂銷(xiāo)售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書(shū)或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷(xiāo)售合同條款的審查，主要是合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確；最后是銷(xiāo)售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。六、應(yīng)收帳款的處置即便設(shè)置了完善的應(yīng)收帳款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收帳款，這主要有兩個(gè)方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。在逾期帳款面前，我們除了向法院提出訴訟申請(qǐng)執(zhí)行外，還可以采用以下幾種積極的方式。1、成立清收小組，對(duì)應(yīng)收帳款催討企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收帳款應(yīng)交由應(yīng)收帳款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一、原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收帳款的當(dāng)然責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二、清收小組成員按客戶(hù)分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。三、嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行劃分，按國(guó)際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為6個(gè)等級(jí)：1、正常債權(quán)2、要注意債權(quán)3、問(wèn)題債權(quán)4、危險(xiǎn)債權(quán)5、實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)6、已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收帳款一般指除正常債權(quán)已外的5種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對(duì)于要注意債權(quán)和問(wèn)