第18講_貨幣資金

初級會計實務(wù)（2020）考試輔導(dǎo)第二章+資產(chǎn)關(guān)卡1：貨幣資金增值稅小貼士納稅人分類常見賬務(wù)處理一般納稅人（13%、9%，進(jìn)項稅額可以抵扣）借：原材料等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）小規(guī)模納稅人（3%，進(jìn)項稅額不可抵扣）借：原材料（含增值稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅考點3：其他貨幣資金（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。其他貨幣資金的內(nèi)容對應(yīng)二級科目（一級科目為“其他貨幣資金”）銀行匯票存款銀行匯票銀行本票存款銀行本票信用卡存款信用卡信用證保證金存款信用證保證金存出投資款存出投資款外埠存款外埠存款【提示】“商業(yè)匯票”計入應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)。（二）銀行匯票存款1.概念銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。（1）銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（4）銀行匯票的幾個要點（詳見經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)）收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù)?！咎崾尽砍銎苯痤~與實際結(jié)算金額可能不一致。收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2.相關(guān)賬務(wù)處理（1）購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時（申請開銀行匯票時）借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時（使用銀行匯票時）借：材料采購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票（票面金額-實際結(jié)算金額）（2）銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等（確認(rèn)增值稅）：借：銀行存款【注意，非其他貨幣資金】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，219年8月5日向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請書存根聯(lián)，甲公司應(yīng)編制會計分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票250000貸：銀行存款250000219年8月10日，甲公司購入原材料一批已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項24000元返回開戶銀行，公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：借：原材料200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 26000貸：其他貨幣資金銀行匯票226000（2）收到返回的銀行匯票多余款項時：借：銀行存款 24000貸：其他貨幣資金銀行匯票 24000【例題單選題】下列各項中，企業(yè)銷售商品收到銀行匯票存入銀行應(yīng)借記的會計科目是（）。（2019年）A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.其他貨幣資金D.銀行存款【答案】D【解析】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。（三）銀行本票存款1.銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。（1）銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。（2）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。2.要點（詳見經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)）（1）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票付款。持票人超過提示付款期限付款的，銀行不予受理。（3）申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（4）出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請人。申請人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。（5）申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項轉(zhuǎn)入原申請人賬戶;對于現(xiàn)金銀行本票和未到本行開立