48--了解被審計單位的內部控制 三

第七章-了解被審計單位的內部控制 (三)第四節(jié) 了解被審計單位的內部控制【例-2014單選題】下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（ ）。A.信息技術一般控制B.應對管理層凌駕于控制之上的控制C.信息技術應用控制D.對期末財務報告流程的控制網校答案：C（二）步驟1.確定重要業(yè)務流程和重要交易類別2.了解重要交易流程，并進行記錄 3.確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)4.識別和了解相關控制【多選題高頻考點】【提示】判斷一項控制屬于預防性控制還是檢查性控制，是多選題的高頻考點，考試中的選項通常比較靈活，涉及實務中的各種情形，同學們要注意將歷年真題理解透徹，并在解題時運用分析：a）審批、授權、職責分離通常屬于預防性控制；b）復核、對賬、盤點通常屬于檢查性控制。【例-2014單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（ ）。A.倉庫管理員根據經批準的發(fā)貨單辦理出庫B.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定用戶權限C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異網校答案：D網校解析：審核、批準和職責分離的相關控制屬于預防性控制，即選項A、選項B和選項C；選項D中，事后復核的相關控制屬于檢查性控制。本題涉及的知識點是高頻考點，同學們必須掌握兩種控制的本質。【例-2013單選題】下列各項控制活動中,屬于檢查性控制的有（ ）。A.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性網校答案：ACD【例-2014多選題】下列各項中，屬于預防性控制的有（ ）。A.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金B(yǎng).采購固定資產需要經適當級別的人員批準C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性網校答案：AB5.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解【實務案例】穿行測試是絕大多數沒有實務經驗的同學覺得抽象的內容，在此選取一份工作底稿，加深理解，最終效果希望同學們能夠掌握穿行測試所達到的目的?！纠?多選題】注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現的目的有（ ）。A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.評價控制執(zhí)行的有效性網校答案：ABC網校解析：選項D屬于執(zhí)行控制測試可以實現的目的；對于控制測試與穿行測試的辨析，是高頻考點，同學們必須精準掌握。6.初步評價和風險評估【例-2010多選題】在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有（ ）。A.控制本身的設計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質性程序網校答案：ABC網校解析：在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要得出以