七.賬務(wù)處理程序《會計(jì)學(xué)原理》 PPT課件

第七章賬務(wù)處理程序 目的 要求 通過本章教學(xué) 使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn) 掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 具體程序 優(yōu)缺點(diǎn) 重點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 難點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序的意義與種類記帳憑證賬務(wù)處理程序匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總帳賬務(wù)處理程序 11 第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序 第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序 1個課時 1個課時 第一節(jié) 帳務(wù)處理程序的意義和種類 一 意義帳務(wù)處理程序 也稱為 會計(jì)核算形式 會計(jì)核算組織程序 是指會計(jì)憑證 會計(jì)帳簿 記帳程序等的有機(jī)結(jié)合 會計(jì)憑證 包括記帳憑證種類 格式 與帳簿的關(guān)系會計(jì)帳簿 包括會計(jì)帳簿種類 格式 與憑證 報表的關(guān)系記帳程序 指編制憑證 登記帳簿 編制報表的具體順序與工作步驟 意義 1 核算工作有條理 2 簡化核算與提高效率 3 節(jié)約成本種類 1 記帳憑證帳務(wù)處理程序 2 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 3 科目匯總表帳務(wù)處理程序 4 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 5 日記總帳帳務(wù)處理程序 二 會計(jì)核算形式的基本模式 所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系 所運(yùn)用的賬簿組織 包括各種序時賬簿 明細(xì)分類賬和總分類賬 的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系 登記總分類賬簿的依據(jù) 序時賬簿 明細(xì)分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對的方法 編制會計(jì)報表的資料來源 第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 總分類帳 明細(xì)分類帳 會計(jì)報表 表示填制 登記 編制關(guān)系 表示核對 記帳憑證帳務(wù)處理程序 第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序 憑證設(shè)置 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置 日記帳 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 總分類帳 按規(guī)定會計(jì)科目和實(shí)際需要設(shè)置 明細(xì)分類帳 按需要設(shè)置 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式等 登記特點(diǎn) 根據(jù)記帳憑證直接登記總分類帳 簡單 易懂 反映對應(yīng)關(guān)系 便于分工 但記帳工作量大 適用情況 適用于小型企業(yè) 第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 表7 2 表7 3 表7 4 第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 憑證設(shè)置 收款憑證和匯總收款憑證 按現(xiàn)金 銀行存款借方設(shè)置匯總 付款憑證和匯總付款憑證 按現(xiàn)金 銀行存款貸方設(shè)置匯總 轉(zhuǎn)帳憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證 一般按貸方科目設(shè)置匯總 匯總憑證可以5天 10天編制一次 帳簿設(shè)置 日記帳 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 總分類帳 按規(guī)定會計(jì)科目和實(shí)際需要設(shè)置 明細(xì)分類帳 按需要設(shè)置 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式等 登記特點(diǎn) 根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳 簡化記帳工作 反映對應(yīng)關(guān)系 但簡化程度還不夠 適用性 適用大中型企業(yè) 第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 借 現(xiàn)金100貸 營業(yè)外收入100 借 現(xiàn)金1000貸 主營業(yè)務(wù)收入1000 借 現(xiàn)金3000貸 主營業(yè)務(wù)收入3000 匯總現(xiàn)金收款憑證借 現(xiàn)金4100貸 主營業(yè)務(wù)收入4000貸 營業(yè)外收入100 借 物資采購1000貸 銀行存款1000 借 管理費(fèi)用3000貸 銀行存款3000 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 銀行存款2000 匯總銀行付款憑證借 物資采購1000借 管理費(fèi)用3000借 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 銀行存款6000 借 原材料1000貸 物資采購1000 借 管理費(fèi)用3000貸 原材料3000 借 生產(chǎn)成本2000貸 原材料2000 匯總轉(zhuǎn)帳憑證借 管理費(fèi)用3000借 生產(chǎn)成本2000貸 原材料5000 匯總記帳憑證的編制 按現(xiàn)金借方設(shè)置 貸方匯總 按貸方科目設(shè)置 借方匯總 按銀行存款貸方設(shè)置 借方匯總 第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 總分類帳 明細(xì)分類帳 會計(jì)報表 表示填制 登記 編制關(guān)系 表示核對 科目匯總表帳務(wù)處理程序 科目匯總表 第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序 1 XXX 5 XXX 7 XXX 6 yyy 8 yyy 9 yyy AAAA BBBB 工作底稿現(xiàn)金科目 1 XXX 5 XXX 7 XXX 6 yyy 8 yyy 9 yyy MMM NNN 工作底稿管理費(fèi)用 第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序 憑證設(shè)置 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 科目匯總表帳簿設(shè)置 同前登記特點(diǎn) 一般要求編制 科目匯總表工作底稿 利用 T字帳 幫助匯總數(shù)據(jù) 根據(jù)科目匯總表登記總分類帳 簡化了總帳登記工作 試算平衡程序能保證正確性 無法反映對應(yīng)關(guān)系 不利于查帳 適用情況 適用于大中型企業(yè) 第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 表示填制 登記 編制關(guān)系 表示核對 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 總分類帳 明細(xì)分類帳 多欄式銀行存款日記帳 會計(jì)報表 多欄式現(xiàn)金日記帳 轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表 第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 銀行存款日記帳 多欄式 第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 憑證設(shè)置 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置 多欄式現(xiàn)金日記帳 多欄式銀行存款日記帳等 登記特點(diǎn) 根據(jù)多欄式日記帳登記總分類帳 簡化了總帳登記工作 專欄往往太多 不便于記帳 適用情況 適用于科目使用較少的小型企業(yè) 第六節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 明細(xì)分類帳 會計(jì)報表 表示填制 登記 編制關(guān)系 表示核對 日記總帳帳務(wù)處理程序 日記總帳 日記總帳格式見P305 三 日記總賬的登記方法 在登記日記總賬時 對于單位所發(fā)生的收款 付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬 對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個會計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額 都應(yīng)分別登記在日記總賬中同一行的不同會計(jì)科目欄的借方或貸方欄內(nèi) 并將借方或貸方發(fā)生額記在 發(fā)生額 欄內(nèi) 月度終了 分別結(jié)算出各會計(jì)科目欄的借方欄或貸方欄的合計(jì)數(shù) 并計(jì)算出各會計(jì)科目的期末余額 進(jìn)行賬簿記錄的核對工作 核對賬簿記錄時 主要是核對 發(fā)生額 欄內(nèi)的本月合計(jì)數(shù)是否與全部會計(jì)科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相符 各會計(jì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)是否與其貸方余額合計(jì)數(shù)相符 第六節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序 憑證設(shè)置 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置 多欄式日記總帳等 登記特點(diǎn) 多欄式日記帳總帳代替了總分類帳 簡化了總帳登記工作 對應(yīng)關(guān)系清晰 便于帳務(wù)檢查 專欄往往太多 不便于記帳和保管 適用情況 適用于科目使用較少的小型企業(yè) 五種手工賬務(wù)處理程序的區(qū)別 特點(diǎn)登記總賬依據(jù)優(yōu)點(diǎn)適用范圍缺點(diǎn) 1 記 記賬憑證 2 匯 匯總記賬憑證 簡化總帳對應(yīng)清晰工作量大 3 科 科目匯總表 4 多