增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)流程.doc

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)流程已辦理出口免稅認(rèn)定的增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）在應(yīng)免稅貨物報(bào)關(guān)出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅申報(bào)及免稅核銷申報(bào)。依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）的通知（國稅發(fā)2007123號(hào)）。一、申報(bào)對象增值稅小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅申報(bào)及免稅核銷申報(bào)，除以下類型的納稅人外，：經(jīng)批準(zhǔn)暫不需進(jìn)行“免”稅申報(bào)的納稅人；（納稅人預(yù)計(jì)較長的時(shí)間內(nèi)沒有免稅申報(bào)或免稅核銷申報(bào)的，可憑小規(guī)模納稅人出口貨物免稅暫停申報(bào)申請表（MS01）向主管稅務(wù)分局申請暫不進(jìn)行免稅申報(bào)）。二、申報(bào)期限及申報(bào)資料增值稅小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須向主管征稅的國稅部門辦理免稅申報(bào)及免稅核銷申報(bào)。（一）辦理免稅申報(bào)的期限及需提供的資料納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)同時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)；相關(guān)資料可在免稅核銷申報(bào)期（115）（逢節(jié)假日順延）內(nèi)提交。納稅人辦理免稅申報(bào)時(shí)需提供用申報(bào)系統(tǒng)生成的小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（MS02）一式三聯(lián)：1.第一聯(lián)與增值稅納稅申報(bào)資料一起裝訂申報(bào)；2.第二聯(lián)在進(jìn)行免稅核銷申報(bào)時(shí)報(bào)送；3.第三聯(lián)納稅人留存。（二）辦理免稅核銷申報(bào)的期限及需提供的資料1.納稅人在辦理免稅核銷正式申報(bào)前必須進(jìn)行預(yù)申報(bào)；納稅人在進(jìn)行預(yù)申報(bào)時(shí)應(yīng)提供用申報(bào)系統(tǒng)生成的預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。注意：當(dāng)納稅人收齊有關(guān)出口貨物的憑證進(jìn)行免稅核銷申報(bào)時(shí)，需進(jìn)行預(yù)申報(bào)后再進(jìn)行正式申報(bào)。2. 納稅人免稅核銷正式申報(bào)的申報(bào)期為每月115日（逢節(jié)假日順延）；納稅人應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個(gè)月內(nèi)的各免稅核銷申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷申報(bào)，逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)外，該批出口貨物需視同內(nèi)銷貨物征稅。納稅人辦理免稅核銷正式申報(bào)時(shí)需根據(jù)預(yù)申報(bào)的反饋信息處理后生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并將對應(yīng)的紙質(zhì)資料按以下順序用封面裝訂一起上報(bào)。（1）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表(MS03)；（2）經(jīng)征收部門簽章的小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（MS02）；（3）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表(MS04)； （4）出口發(fā)票；（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（6）代理出口貨物證明（委托出口的貨物提供）；（7）代理出口協(xié)議（委托出口的貨物提供）；（8）稅務(wù)部門要求提供的其他資料。三、申報(bào)系統(tǒng)操作流程申報(bào)系統(tǒng)使用操作流程請參考小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)操作指南。四、注意事項(xiàng)（一）本流程不包括來料加工、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貨物；增值稅納稅申報(bào)表計(jì)稅依據(jù)第（四）欄的“出口免稅貨物銷售額”免稅出口貨物來料加工貨物國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貨物。（二）從所屬期2008年2月起，納稅人啟用“小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行免稅申報(bào)，并對2008年1月份出口的貨物在申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)錄入，與2月份的數(shù)據(jù)一并生成所屬期為2月的申報(bào)表。（三）納稅人應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定；未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的應(yīng)在首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅；凡超過免稅核銷申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅，并視同內(nèi)銷貨物予以征稅。（四）已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。（五）小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口免稅認(rèn)定。（六）出口貨物報(bào)關(guān)后，納稅人應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按照有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，詳細(xì)操作可參考中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)用戶操作指南。（七）經(jīng)過涂改的報(bào)關(guān)單不能用于申報(bào)免稅核銷，否則需視同內(nèi)銷貨物予以征稅。（八）出口免稅核銷申報(bào)期限舉例：納稅人2008年1月1日至1月31日出口的貨物，免稅核銷申報(bào)期為報(bào)關(guān)出口次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期（每月1-15日，節(jié)假日順延），即最遲應(yīng)在5月份的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行免稅核銷申報(bào)。（九）納稅人無法在規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)填列小規(guī)模納稅人特殊原因延期辦理免稅核銷申報(bào)申請表（MS07）一式兩份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。（十）申報(bào)出口貨物免稅核銷時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，納稅人應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)辦理核銷手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅核銷。超過180天核銷的（以外管局傳遞的外匯核銷信息上的核銷日期為準(zhǔn)），需視同內(nèi)銷貨物予以征稅，遠(yuǎn)期收匯除外（屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供外匯管理局出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明）。（十一）納稅人的免稅出口貨物銷售額以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托出口也應(yīng)開具出口發(fā)票），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能真實(shí)反映離岸價(jià)的，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。（十二）納稅人出口國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物（即0退稅率出口貨物），應(yīng)按內(nèi)銷貨物進(jìn)行納稅申報(bào)，不能錄入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅申報(bào)和免稅核銷申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)納稅人將不予退（免）稅貨物進(jìn)行了免稅核銷申報(bào)的，作“不予免稅核銷”處理，并通知納稅人進(jìn)行調(diào)整。（十三）納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。1.國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物；2.未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；3.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物；4.雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；6.未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物。上述出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：1.增值稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）（1+征收率）征收率2.消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式(1)實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額(2)實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）（1+增值稅征收率）消費(fèi)稅適用稅率（3）實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）（1+增值稅征收率）消費(fèi)稅適用稅率（十四）相關(guān)學(xué)習(xí)資料、操作指南及今后申報(bào)系統(tǒng)的版本更新等內(nèi)容均在佛山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站上發(fā)布，地址：。五、申報(bào)流程圖小規(guī)模納稅人送交資料送交資料在規(guī)定期限辦理出口貨物免稅認(rèn)定貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)按規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)因特殊原因無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的可在申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)分局申請免稅核銷延期申報(bào)在各申報(bào)期內(nèi)到稅務(wù)分局按月辦理免稅核銷申報(bào)貨物報(bào)關(guān)出口的次月向稅務(wù)分局辦理增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)辦理免稅申報(bào)MS01小規(guī)模納稅人出口貨物免稅暫停申報(bào)申請表企業(yè)名稱：聯(lián)系電話：納稅人識(shí)別號(hào)：海關(guān)代碼：暫停申報(bào)原因：企業(yè)稅務(wù)部門經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：（章）年月日經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：（章）年月日12MS02：小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表納稅人識(shí)別號(hào)：申報(bào)所屬期： 年 月海關(guān)企業(yè)代碼：納稅人名稱：（公章）填表日期： 年 月 日金額單位：美元、元至角分序號(hào)出口發(fā)票號(hào)碼出口報(bào)關(guān)單號(hào)出口日期代理證明號(hào)出口商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量出口貨物免稅銷售額免稅額備注美元人民幣合計(jì)免征增值稅額免征消費(fèi)稅額1234567891011121314合計(jì)受理人：受理日期： 年 月 日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）：說明：1. 本表一式三聯(lián)，由小規(guī)模納稅人填寫，第一聯(lián)由征稅部門留存，第二聯(lián)在主管征稅部門簽章后由納稅人交主管退稅部門，第三聯(lián)由納稅人留存。 2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關(guān)企業(yè)代碼.MS03小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱：海關(guān)企業(yè)代碼：申報(bào)所屬期：填表日期：金額單位：元至角分項(xiàng)目欄次當(dāng)期本年累計(jì)上年（a）（b）（c）免稅出口貨物銷售額（美元）1-免稅出口貨物銷售額（人民幣）2=3+4+5-其中：未核銷銷售額（人民幣）3- 已核銷銷售額（人民幣）4- 免稅出口貨物不予核銷銷售額(人民幣)5-前期出口貨物當(dāng)期核銷銷售額（人民幣）6-納稅人聲明：稅務(wù)機(jī)關(guān)： 此申報(bào)表各欄目填報(bào)內(nèi)容是真實(shí)、合法的，與實(shí)際出口貨物情況相符，否則本企業(yè)愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任。受理人：受理時(shí)間：年 月 日經(jīng)辦人： 審核人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： （公章） 復(fù)核人：（公章）企業(yè)負(fù)責(zé)人：年 月 日審批人：年 月 日 說明：1. 本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第二聯(lián)由納稅人留存。2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關(guān)企業(yè)代碼。MS04小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表納稅人識(shí)別號(hào):申報(bào)所屬期： 年 月海關(guān)企業(yè)代碼：納稅人名稱:填表日期： 年 月 日金額單位：美元、元至角分序號(hào)出口發(fā)票 號(hào)碼出口報(bào)關(guān)單 號(hào)出口日期代理證明 號(hào)收匯核銷單編號(hào)出口商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量出口貨物免稅銷售額免稅申報(bào) 所屬期備注美元人民幣12345678910111213合計(jì)納稅人聲明稅務(wù)機(jī)關(guān) 此申報(bào)表各欄目填報(bào)內(nèi)容是真實(shí)、合法的,與實(shí)際出口貨物情況相符，否則,本企業(yè)愿承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任。 填 表 人：（公章） 受理人：（公章） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 企業(yè)負(fù)責(zé)人：年 月 日 受理時(shí)間： 年 月 日說明：1. 本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第二聯(lián)由納稅人留存。2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關(guān)企業(yè)代碼。MS07 小規(guī)模納稅人特殊原因延期辦理免稅核銷申報(bào)申請表 編號(hào)： 企業(yè)名稱納稅編碼海關(guān)代碼聯(lián)系電話附送資料海關(guān)證明關(guān)單復(fù)印件發(fā)票復(fù)印件代理出口貨物證明代理出口協(xié)議申請延期原因出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼核銷單號(hào)碼關(guān)單出口日期申請延期最后截至日期出口額申請?jiān)颍悍ǘù砣耍?辦稅員： （蓋章） 年 月