淺談企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算和管理.doc

淺談企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算和管理【摘 要】 基建工程涉及范圍廣且專業(yè)性強(qiáng)，為做好財(cái)務(wù)核算和管理，文章從日常財(cái)務(wù)核算、日常財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析和竣工決算三個(gè)方面，說(shuō)明企業(yè)基建財(cái)務(wù)核算和管理要點(diǎn)?！娟P(guān)鍵詞】 基建工程； 財(cái)務(wù)核算； 財(cái)務(wù)管理基建工程是企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而常見(jiàn)的投資方式。工程管理千頭萬(wàn)緒，包含工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等方面，涉及工程、生產(chǎn)、財(cái)會(huì)等部門(mén)及施工方、監(jiān)理、造價(jià)審核等單位。本文僅從財(cái)務(wù)管理角度，淺談企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算和管理。一、工程財(cái)務(wù)核算和管理常見(jiàn)問(wèn)題一是基建工程涉及范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)，一般財(cái)會(huì)人員不熟悉工程業(yè)務(wù)知識(shí)，財(cái)會(huì)職責(zé)容易演變成簡(jiǎn)單的工程款結(jié)算支付，不能按工程明細(xì)項(xiàng)目準(zhǔn)確地日常核算，最終也不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價(jià)值。二是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理抓不住重點(diǎn)，突不出要點(diǎn)，既起不到工程項(xiàng)目理財(cái)意義，又缺少應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。三是財(cái)務(wù)竣工決算薄弱?？⒐Q算能綜合、全面地反映建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況，對(duì)于編制資產(chǎn)目錄，劃分資產(chǎn)類別，分析投資效益都有重要意義，但不少企業(yè)做不到及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地編制竣工決算材料。二、工程財(cái)務(wù)核算和管理辦法（一）工程日常財(cái)務(wù)核算1.選配合適的人員。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)選擇合適的財(cái)會(huì)人員來(lái)專門(mén)開(kāi)展工程項(xiàng)目核算與管理工作。財(cái)會(huì)人員從項(xiàng)目開(kāi)始之初，就要積極主動(dòng)地參與到工程投資的討論和實(shí)施中，通過(guò)了解項(xiàng)目，熟悉概算，清楚項(xiàng)目增減變化，為準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算、有效的財(cái)務(wù)管理和后期竣工決算做好準(zhǔn)備，打下基礎(chǔ)。2.明確核算項(xiàng)目。項(xiàng)目之初，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)，參照概算所列的單位工程來(lái)明確核算明細(xì)程度、內(nèi)容，按建筑、安裝、設(shè)備、其他支出等分門(mén)別類地建賬，做好工程物資、在建工程明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算。3.設(shè)立設(shè)備明細(xì)卡片。對(duì)每臺(tái)設(shè)備，從開(kāi)始訂貨到交付使用都應(yīng)有完整的核算，詳細(xì)記載包括名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、價(jià)值、訂貨、到貨、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用等內(nèi)容，有關(guān)依據(jù)注明出處（如會(huì)計(jì)憑證或備查登記簿）。4.建立工程合同臺(tái)賬。按土建、安裝、設(shè)備、其他支出分類，側(cè)重對(duì)工程項(xiàng)目合同付款情況進(jìn)行明細(xì)統(tǒng)計(jì)，包括合同編碼、施工單位（或設(shè)備供應(yīng)商）、業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同價(jià)、以前年度累計(jì)付款、本年度累計(jì)付款、當(dāng)月付款、累計(jì)已付款、余款等內(nèi)容。5.梳理其它支出明細(xì)。對(duì)項(xiàng)目繁多、性質(zhì)不一的其它工程支出，財(cái)會(huì)人員及時(shí)整理費(fèi)用明細(xì)備查，如場(chǎng)地占用及清理費(fèi)用、辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)用、其它費(fèi)用明細(xì)。6.積累竣工決算素材。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)審核付款，參加工程會(huì)議，收集工程材料等積累財(cái)務(wù)用款、預(yù)算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為編制竣工決算說(shuō)明書(shū)積累素材。（二）工程日常財(cái)務(wù)管理1.工程款項(xiàng)支付管理。（1）建立工程款結(jié)算制度，既要有防范多付的預(yù)警機(jī)制，也要杜絕無(wú)故拖欠。預(yù)警方式可以通過(guò)對(duì)比分析付款總額與合同約定或工程預(yù)算額；審核超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目是否履行相應(yīng)核決權(quán)限的審批策略；核對(duì)預(yù)付工程款是否按照合同約定等。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)保持與施工單位、造價(jià)審核單位交流暢通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無(wú)故拖欠，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。（2）扣回預(yù)付備料款、甲供材料款。預(yù)付備料款的工程，在工程實(shí)施后，隨著工程所需主要材料儲(chǔ)備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價(jià)款的方式陸續(xù)扣回；工程結(jié)算時(shí)，應(yīng)核實(shí)甲供材料使用數(shù)量，對(duì)施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應(yīng)扣回。及時(shí)扣回上述款項(xiàng)可減少資金占用，同時(shí)避免多付工程款。（3）預(yù)留工程質(zhì)保金。按規(guī)定工程施工方或供應(yīng)商應(yīng)預(yù)留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。在支付工程款時(shí)，尤其在收尾階段，應(yīng)關(guān)注工程尾款是否夠質(zhì)保金的數(shù)額。2.工程物資管理。工程物資包括材料和設(shè)備，除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的基建工程都有甲方供應(yīng)的設(shè)備和材料。（1）有計(jì)劃地籌集采購(gòu)資金，做好設(shè)備貨款結(jié)算，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費(fèi)資金，并力求節(jié)省采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用，降低采購(gòu)成本；如實(shí)反映和嚴(yán)密監(jiān)督設(shè)備收發(fā)和儲(chǔ)存情況，正確計(jì)算設(shè)備、材料的實(shí)際成本。（2）甲供設(shè)備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度，明確專人保管并登記收發(fā)存?zhèn)洳橘~，財(cái)會(huì)人員及時(shí)記錄材料數(shù)量金額明細(xì)賬，并與庫(kù)管收發(fā)備查臺(tái)賬定期核對(duì)數(shù)量，做到財(cái)務(wù)賬、倉(cāng)庫(kù)賬、實(shí)物三者相符；在工程后期應(yīng)編制詳細(xì)的材料供應(yīng)清單，以便在工程結(jié)算時(shí)扣回。（3）清場(chǎng)盤(pán)庫(kù)。工程竣工時(shí)，以財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)組織或督促有關(guān)部門(mén)清場(chǎng)盤(pán)庫(kù)，將工程現(xiàn)場(chǎng)多余設(shè)備和材料退庫(kù)，臨時(shí)建筑設(shè)施清理回收；財(cái)務(wù)為主整理設(shè)備清冊(cè)，與設(shè)備管理和生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、施工方等逐一清點(diǎn)、核對(duì)設(shè)備，做到賬實(shí)相符。（三）工程財(cái)務(wù)分析和竣工決算1.工程財(cái)務(wù)分析。財(cái)會(huì)部門(mén)定期編制工程項(xiàng)目執(zhí)行情況分析表、資本性支出報(bào)表，分項(xiàng)目列報(bào)預(yù)算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計(jì)投資額、本年在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)金額、完成比例等指標(biāo)，分析項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)狀況、超支節(jié)約原因，及時(shí)為決策層或管理層提供投資信息。2.財(cái)務(wù)竣工決算。工程竣工后，財(cái)會(huì)部門(mén)牽頭，在工程、計(jì)劃、供應(yīng)等部門(mén)和工程結(jié)算審核等單位協(xié)同下做竣工清理，編制項(xiàng)目竣工決算。通過(guò)決算，完整反映項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、主體建筑、主設(shè)備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)