企業(yè)所得稅年報怎么填

.企業(yè)所得稅年報怎么填企業(yè)所得稅年度納稅申報表應(yīng)納稅所得額計算欄共涉及10個項目，現(xiàn)將7個重點項目的填報方法介紹如下，以保證申報表的正確填報。1、 納稅調(diào)整增加額的填報方法該項目主要填報納稅人實際發(fā)生的成本費用金額大于稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目或者不應(yīng)在扣除項目中反映的支出項目，以及超出稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。具體在附表四納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表集中填列。納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表縱向分1、2、3列填寫，第1列填“本期實際發(fā)生額”；第2列填“稅前扣除限額”；第3列填“納稅調(diào)增加額”，但最關(guān)鍵的是扣除限額的確定，稅前扣除限額確定了，納稅調(diào)整增加額就等于本期實際發(fā)生額減去稅前扣除限額。因此，為簡化敘述過程，保持讀者與收入總額、扣除項目填報方法的分析理解思路方向一致，納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表的各小項均以介紹“稅前扣除限額”為主，即采取與所填項目反向敘述的方法?！肮べY”、“工會經(jīng)費”、“職工福利費”、“職工教育經(jīng)費”。計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。如：目前河北省為每人每月800元。工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按計稅工資的2%、14%、1.5%（中國移動通信集團(tuán)公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費，按照計稅工資總額2.5%）扣除，超過部分不允許扣除，其中未提供繳納工會經(jīng)費專用繳款收據(jù)的，其計提的工會經(jīng)費全額不予扣除。實行工效掛鉤的納稅人，要在附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細(xì)表“工效掛鉤企業(yè)”的第6行、第7行和第9行依據(jù)有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩個低于”標(biāo)準(zhǔn)計算扣除的工資總額分別填報。“利息支出”。填報納稅人在財務(wù)費用中核算的、在納稅年度按同期同類銀行貸款利率支付的利息部分，超過納稅年度同期同類銀行貸款利率支付的利息部分或支付給關(guān)聯(lián)方超過注冊資本50%以外的借款部分的利息支出以及建造、購置固定資產(chǎn)、開發(fā)、購置無形資產(chǎn)、籌辦期間發(fā)生的利息支出不予扣除?！皹I(yè)務(wù)招待費”。填報本納稅年度按稅法規(guī)定計算的扣除限額：具體扣除標(biāo)準(zhǔn)：一般企業(yè)全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3。代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購代銷收入可按不超過2的比例扣除。納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除?！氨酒谵D(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時間性差異”。填報以前年度按照稅務(wù)處理規(guī)定已作納稅調(diào)減，在本期不能再稅前扣除，應(yīng)予納稅調(diào)增的費用或損失。按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后年度確認(rèn)的費用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，從而形成的應(yīng)納稅所得時間性差異應(yīng)在本期的納稅調(diào)增額，即是納稅人以前年度確認(rèn)的時間性差異（遞延稅款貸項）在本期轉(zhuǎn)回數(shù)（遞延稅款借項）?！罢叟f、攤銷支出”。填報本納稅年度按稅法規(guī)定計算的扣除限額，包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷金額。具體固定資產(chǎn)的最低年限折舊年限為：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。折舊方法一般采取直線折舊法。對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。沒按稅法規(guī)定的攤銷年限和折舊、攤銷方法列支的折舊、攤銷額不予扣除。無形資產(chǎn)攤銷采取直線法。受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。遞延資產(chǎn)在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。 “廣告支出”。填報本納稅年度按稅法規(guī)定計算的扣除限額，超過部分不予扣除。具體：一般企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，再在以后年度扣除限額內(nèi)扣除，祥見“納稅調(diào)整減少額”解析部分。食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度廣告費支出可按銷售（營業(yè)）收入的8%扣除；從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。上述如為高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例。制藥企業(yè)目前每一納稅年度廣告費支出可在銷售（營業(yè)）收入25的比例內(nèi)據(jù)實扣除。但是納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合三個條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；二是已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；三是通過一定的媒體傳播?！皹I(yè)務(wù)宣傳費”。填報本納稅年度按稅法規(guī)定計算的扣除限額。按稅法規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5范圍內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分不得扣除和結(jié)轉(zhuǎn)?！颁N售傭金”：填報本納稅年度按稅法規(guī)定計算的扣除限額，超過部分不予扣除。納稅人發(fā)生的傭金必須符合三個列條件：一是有合法真實憑證；二、是支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；三、是支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5?！肮蓹?quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”。填報本納稅年度按稅法規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表三投資所得（損失）明細(xì)表補(bǔ)充資料“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除限額”。超過部分不予扣除?！柏敭a(chǎn)損失”。填報本納稅年度稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額不予扣除。不包括應(yīng)由責(zé)任人賠償和保險賠款額以及固定資產(chǎn)正常報廢發(fā)生的清理損失、金融企業(yè)抵債資產(chǎn)出售損失、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計入開發(fā)成本的項目報廢損失?！皦膸?zhǔn)備金”。填報按稅法規(guī)定計算提取的金額，超過部分不予扣除。具體在附表十四（1）壞賬損失明細(xì)表中詳細(xì)填列。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5。計提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運(yùn)雜費。年末應(yīng)收帳款還包括應(yīng)收票據(jù)的金額。納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認(rèn)為壞帳。但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除?！案黝惿鐣Ｕ闲岳U款”。填報按稅法規(guī)定允許扣除的項目金額。具體包括：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費；按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金；按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險等。納稅人為全體雇員按國務(wù)院或省級人員政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除?！吧辖豢倷C(jī)構(gòu)管理費”。填報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)管理費。稅法規(guī)定：納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在一定比例內(nèi)（一般不超過總收入的2%）準(zhǔn)予扣除。超過部分不予扣除?！白》抗e金”。企業(yè)按省級人民政府規(guī)定的發(fā)給停止實物分房之前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。企業(yè)按月發(fā)給無房職工和停止實物分房后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼金，可在稅前扣除。“本期增提的各項準(zhǔn)備金”。除金融企業(yè)依據(jù)規(guī)定按提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計提的呆帳準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差外，其它按會計制度或財務(wù)制度提取的存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程跌價準(zhǔn)備、自營證券跌價準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備、保險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、其他準(zhǔn)備等都不得稅