新舊稅法實施條例對照表(確認).xls

新新舊舊稅稅法法實實施施細細則則主主要要變變化化對對照照表表 差異項目舊外資企業(yè)所得稅法實施細則新稅法實施細則舊內(nèi)資企業(yè)所得稅 1 工資列支限額發(fā)生的合理的工資薪金支出 準予扣除發(fā)生的合理的工資薪金支出 準予扣除按每人每月1600元在稅前扣除 2 福利費扣除限額 按實際發(fā)生數(shù)在稅前列支 但總額不超過 工資總額的14 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出 不超過工資 薪金總額14 的部分 準予扣除 按實際發(fā)生數(shù)在稅前前列支 但總額不超 過每人每月1600元的14 3 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 未直接對此規(guī)定 但根據(jù)補充文件按工資 總額的2 和2 5 在稅前扣除 按工資總額的2 和2 5 在稅前扣除 按工資總額的2 和2 5 國發(fā) 2006 6號 在稅前扣除 4 業(yè)務(wù)招待費 全年銷貨凈額在1500萬元以下的 不得 超過銷貨凈額的5 全年銷貨凈額超過 1500萬元的部分 不得超過該部分銷貨 凈額的3 全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬 元以下的 不得超過業(yè)務(wù)收入總額的 10 全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的 部分 不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的 5 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招 待費支出 按照發(fā)生額的60 扣除 但最 高不得超過當年銷售 營業(yè) 收入的5 全年銷貨凈額在1500萬元以下的 不得 超過銷貨凈額的5 全年銷貨凈額超過 1500萬元的部分 不得超過該部分銷貨 凈額的3 5 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費無此項規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳 費支出 除國務(wù)院財政 稅務(wù)主管部門另 有規(guī)定外 不超過當年銷售 營業(yè) 收入 15 的部分 準予扣除 超過部分 準予 在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 廣告費支出 除特殊行業(yè)另有規(guī)定外 不 超過銷售收入2 的 可據(jù)實扣除 超過 部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 業(yè)務(wù) 宣傳費不超過銷售收入的5 可據(jù)實扣除 6 環(huán)境保護 生態(tài)恢復(fù)專項基金無此項規(guī)定 企業(yè)依照法律 行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的 用于環(huán)境保護 生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資 金 準予扣除 上述專項資金提取后改變 用途的 不得扣除 無此項規(guī)定 7 企業(yè)間支付的管理費等 支付給總機構(gòu)的管理費經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審 核同意后準予列支 企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支 付的管理費用不得列支 企業(yè)之間支付的管理費 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu) 之間支付的租金和特許權(quán)使用費 以及非 銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 不 得扣除 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機 構(gòu) 場所 就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與 該機構(gòu) 場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用 能夠 提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍 定額 分配依據(jù)和方法等證明文件 并合理分攤 的 準予扣除 支付給總機構(gòu)的管理費經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審 核同意后準予列支 提取比例一般不得超 過總收入的2 8 捐贈支出 通地指定的非營利的社會團體或國家機關(guān) 向教育 民政等到公益事業(yè)或遭受自然災(zāi) 害貧困地區(qū)的捐贈可作為當期成本費用列 支 直接向受益人的捐贈不得列支 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 不超過年度 利潤總額12 的部分 準予扣除 納稅人用于公益 救濟性的捐贈在年應(yīng)納 稅所得額3 以內(nèi)部分 準予扣除 金融 保險企業(yè)為1 5 向紅十字事業(yè) 福 利性非營利性老年服務(wù)機構(gòu) 農(nóng)村義務(wù)教 育 寄宿制學校建設(shè)工程 公益性青少年 活動場所的捐贈準予全額扣除 對符合規(guī) 定的文化事業(yè)捐贈按10 扣除 9 固定資產(chǎn)折舊 凈殘值率不得低于10 房屋 建筑物 為二十年 火車 輪船 機器 機械和其 他生產(chǎn)設(shè)備 為十年 電子設(shè)備和火車 輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn) 經(jīng)營業(yè) 務(wù)有關(guān)的器具 工具 家具等 為五年 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況 合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值 房屋 建筑物 為20年 飛機 火車 輪船 機器 機械和其他生產(chǎn)設(shè)備 為10年 與 生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具 工具 家具等 為5年 飛機 火車 輪船以外的運輸 工具 為4年 電子設(shè)備 為3年 凈殘值率不得低于5 房屋 建筑物 為二十年 火車 輪船 機器 機械和其 他生產(chǎn)設(shè)備 為十年 電子設(shè)備和火車 輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn) 經(jīng)營業(yè) 務(wù)有關(guān)的器具 工具 家具等 為五年 10 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得無此項規(guī)定 一個納稅年度內(nèi) 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 不超過500萬元的部分 免征企業(yè)所得稅 超過500萬元的部分 減半征收企業(yè)所 得稅 企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的 技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù) 技術(shù)培訓的所得 年凈收入在30萬元以下的 暫免征收所 得稅 超過30萬元的部分 依法繳納所 得稅 11 技術(shù)開發(fā)費扣除 在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年比上年 實際增長在10 以上的 允許再按當年技 術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50 抵扣當年度的 應(yīng)納稅所得額 準予抵扣部分不得超過當 年應(yīng)納稅所得額 超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后 年度 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生 的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當 期損益的 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 按照研究開發(fā)費用的50 加計扣除 形 成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的 150 攤銷 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝所 發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費允許按當年實際發(fā)生額 加計扣除50 當年的所得額不足抵扣可 結(jié)轉(zhuǎn)在今后5年內(nèi)抵扣 12 安置殘疾人員工資加計扣除無此項規(guī)定支付殘疾人工資100 加計扣除無此項規(guī)定 13 環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生 產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠 無此項規(guī)定 企業(yè)購置并實際使用 環(huán)境保護專用設(shè)備 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用 設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和 安全生產(chǎn) 專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 用于環(huán)境 保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 投資額的10 可在當年應(yīng)納稅額抵免 當 年不足抵免的 可以在以后5個納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵免 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的 補繳已抵 稅款 無此項規(guī)定 14 高新技術(shù)企業(yè)的認定及優(yōu)惠規(guī) 定 在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) 設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資 企業(yè) 以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗 區(qū)設(shè)立的被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資 企業(yè)按15 征收所得稅 在國務(wù)院確定的 國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為 高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè) 經(jīng)營 期在十年以上的 經(jīng)企業(yè)申請 當?shù)囟悇?wù) 機關(guān)批準 從開始獲利的年度起 第一年 和第二年免征企業(yè)所得稅 對高新技術(shù)企 業(yè)在實施細則中未明文規(guī)定 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按 15 的稅率征收企業(yè)所得稅 國家需要重 點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 是指擁有核心自 主知識產(chǎn)權(quán) 并同時符合下列條件的企業(yè) 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點支持的高 新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 研究開發(fā)費用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例 高新 技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)總收入的比 例不低于規(guī)定比例 科技人員占企業(yè)職工 總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例 高新技術(shù)企 業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件 國家 重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 和高新技術(shù)企 業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技 財政 稅 務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂 報國 務(wù)院批準后公布施行 凡設(shè)置在國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi) 的企業(yè) 經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè) 的 均可減按15 的稅率征收所得稅 新 辦的高新技術(shù)企業(yè) 自獲利 國發(fā) 2006 6號 年度起免征所得稅2年 對 高新技術(shù)企業(yè)在實施細則中未明文規(guī)定 15 從事農(nóng) 林 牧 漁業(yè)免征 減征企業(yè)所得稅的規(guī)定 無此項規(guī)定 企業(yè)從事下列項目的所得 免征企業(yè)所得 稅 蔬菜 谷物 薯類 油料 豆類 棉花 麻類 糖料 水果 堅果的種植 農(nóng)作物新品種的選育 中藥材的種植 林 木的培育和種植 牲畜 家禽的飼養(yǎng) 林 產(chǎn)品的采集 灌溉 農(nóng)產(chǎn)品初加工 獸醫(yī) 農(nóng)技推廣 農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng) 林 牧 漁服務(wù)業(yè)項目 遠洋捕撈 企業(yè)從事 下列項目的所得 減半征收企業(yè)所得稅 花卉 茶以及其他飲料作物和香料作物的 種植 海水養(yǎng)殖 內(nèi)陸?zhàn)B殖 無此項規(guī)定 16 壞賬準備金扣除 從事信貸 租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè) 可以根據(jù) 實際需要 報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準 逐年 按年末放款余額 不包括銀行間拆借 或者年末應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項 的余額 計提不超過百分之三的壞帳準備 從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除 未經(jīng)核定的準備金支出不得抵扣壞賬準備在應(yīng)收賬款的0 5 內(nèi)可扣除 17 小型微利企業(yè)的規(guī)定無此項規(guī)定 符合條件的小型微利企業(yè)減按20 的稅率 征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè) 是指從 事國家非限制和禁止行業(yè) 并符合下列條 件的企業(yè) 工業(yè)企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額 不超過30萬元 從業(yè)人數(shù)不超過100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬元 其他企業(yè) 年 度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元 從業(yè)人數(shù) 不超過80人 資產(chǎn)總額不超過1000萬元 年應(yīng)稅所得額在3萬元以下 含3萬元 的企業(yè) 按18 的稅率征收企業(yè)所得稅 年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元 含10 萬元 的企業(yè) 按27 的稅率征收企業(yè)所 得稅 18 投資收益免稅的規(guī)定 外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù) 從投資的企 業(yè)取得的利潤 股息 可不計入本企業(yè) 應(yīng)納稅所得額 但與該投資有關(guān)的可行研 究費用 投資貸款利息支出 投資管理費 用等投資決策實施中的各項費用和投資期 滿不能收回的投資損失等 不得沖減本企 業(yè)應(yīng)納稅所得額 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 紅利等 權(quán)益性投資收益為免稅收入 符合條件的 居民企業(yè)之間的股息 紅利等權(quán)益性投資 收益 是指居民企業(yè)直接投資于其他居民 企業(yè)取得的投資收益 但不包括連續(xù)持有 居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益 納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納所得稅 的利潤 其已繳納的稅額可以在計算本企 業(yè)所得稅時予以調(diào)整 如從低稅率的企業(yè) 取得股息 紅利收入要補稅率差 19 減稅收入的規(guī)定無此項規(guī)定 企業(yè)以 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄 規(guī)定的資源作為主要原材料 生產(chǎn)國 家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標 準的產(chǎn)品取得的收入 減按90 計入收入 總額 原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得 低于 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的標準 無此項規(guī)定 20 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠無此項規(guī)定