印度外資法的主要特征 1.doc

印度外資法的主要特征國際法商1022班 徐琛 1040401238從60年代初吸引和利用外資以來印度一直重視投資立法。 政府先后頒布四部投資法,即外商投資鼓勵法、外資企業(yè)管理法、外國投資法和合資經(jīng)營企業(yè)法。為外商投資創(chuàng)造了良好的法律環(huán)境,對吸引和利用外資起了巨大的促進作用。研究印度的外資法律間題,借鑒其經(jīng)驗,對我國進一步加強和完善外資立法,建立健全具有中國特色的外資法律體系,有積極的意義。外資審批法律印度外資審批法律規(guī)定：對外資的審查和批準,是基于國家經(jīng)濟政策特別是國際收支平衡情況的考慮?審批目的在于避免外資過分集中于少數(shù)經(jīng)濟部門,造成經(jīng)濟畸形發(fā)展。運用審批法律,可防止外資規(guī)模的膨脹,避免重復引進、盲目引進。既可以充分發(fā)揮外資的經(jīng)濟效益,又能有目的、有重點地保護國民經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟建設的總體目標。按照印度外資審批法律,凡外商向印度投資事先都必須向全國外資管理委員會提出申請,均應履行申請審批手續(xù)。外商投資者在申請時應提出下述文件和資料！投資合同、表明投資理由的經(jīng)濟技術方案、政府對投資理由和必要性的意見書、關于投資是否與印度經(jīng)濟發(fā)展計劃和社會規(guī)劃等抵觸的意見書、外商投資者的資信、貸款能力意見書、投資可行性研究報告、工業(yè)產(chǎn)權證明文件等。申請的提出,必須填寫全國外資管理委員會自制專用表格。其他文件,得以書信作成。由政府涉外部門、涉外保險部門、外交部、外匯銀行和精通法律的有關專家組成的全國外資管理委員會,接到外商投資者的申請后,有權對其提出的文件和資料,以及申請是否具備法定程序,進行審查。審查內(nèi)容主要是：外資的經(jīng)濟效益對印度經(jīng)濟發(fā)展目標和國家利益的關棄如何?引進的外資和技術是否有損主權?是否有利于印度經(jīng)濟和技術發(fā)展、擴大出口并改善國際收支平衡？是否有利于引進先進技術和不違背印度的政治、經(jīng)濟、法律秩序是否符合印度目前和長遠的經(jīng)濟規(guī)劃等。其目的是保證利用外資的經(jīng)濟效益和法律后果。外資審批期限為兩個月。全國外資管理委員會應在法定期限內(nèi)做出是否批準的決定。同時,對外商投資者向該會提供的所有文件和資料都應嚴格保密,特殊情況也須先取得外商投資者的同意方可進行。一經(jīng)批準,外商投資者應在生效之日起#?天內(nèi),將投資合同進行注冊登記。1980年起,印度政府為了簡化審批程序,在外資審批法律中規(guī)定了一些發(fā)展中國家（如新加坡、馬來西亞、巴西等）所通行的“自動認可制的法律條款。即除法律禁止和限制的部門外,凡滿足下列條件的外商投資,只要向全國外資管理委員會提交一份報告,就可自由進行投資；外商投資比例少50%；投資額不超過100萬盧比；不申請稅收減免的項目；單個外商投資者獨自或與同伙一起取得不論居住或非居住不動產(chǎn)值不足100萬盧比；外國控制的但為印度人基本利益在印經(jīng)營的慈善信托業(yè)；人壽保險公司依政府法定資本的投資；在印度經(jīng)營的一般保險公司,在保險業(yè)長官謹慎指導的范圍內(nèi)用公司的儲蓄購買不動產(chǎn)；外國雇主應支付的印度養(yǎng)老金和為印度領養(yǎng)老金人的利益向養(yǎng)老基金的投資；外國政府、團體為辦公或職員居住購買辦公室或住宅；外商投資者擴大在印度的現(xiàn)有業(yè)務。此外,印度外資審批法律還規(guī)定了司法救濟手段,并對違反申報程序規(guī)定者予以一定處罰。不合格外商的投資經(jīng)全國外資管理委員會命令不批準,或可推定其不批準者,或雖經(jīng)全國外資管理委員會批準的投資,在準備進行的投資或已進行的投資,其條件違反書面審報內(nèi)容,或?qū)ν赓Y審批法律規(guī)定的要求有重大變更者,最高法院可根據(jù)全國外資管理委員會的清求,并代表其采取一定的司法措施,或命令該投資停止進行,中止一切投資活 動,或命令其在投資期限未滿前,投資失去其效力。對違反外資審批法律規(guī)定的目的者,可令其在指定期限內(nèi),撤銷或中止該投資者享有公司股份中的表決權或其對表決權的控制權,或令投資者處分所持有的股份或其所屬資產(chǎn)。至于不合格外商投資者未依法進行申報,或任何人對根據(jù)法律規(guī)定對投資者有關事項或資料的調(diào)查進行阻礙或企圖進行阻礙等行為,可依法給以罰金或拘役或兩者并課。由于有了一個完善的外資審批法律制度,政府就可以通過審核監(jiān)督的法律形式來通盤考慮引進外資與本國投資政策的協(xié)調(diào)和實施,用法律手段來加強對外資的宏觀控制和宏觀調(diào)節(jié)。同時,亦符合國際慣例,能為外商投資者所理解。就目前情況而言,印度吸引和利用外資的規(guī)模一直比較合理,尚未發(fā)生外債危機。外資保護法律印度幾乎所有的外資法都規(guī)定有保護外資的條款。主要目的是“為了保障外商的投資利益,保證他們有利可圖,從而吸引更多的外資?！爆F(xiàn)行印度外資保護法律規(guī)定：政府將不建立新的國營企業(yè)與外資企業(yè)竟爭，政府將不壟斷與外資企業(yè)產(chǎn)品相類似的同類產(chǎn)品的交易，禁止進口對外資企業(yè)產(chǎn)品構成激烈競爭的產(chǎn)品，政府將不管制外資企業(yè)產(chǎn)品的價格,不對外資企業(yè)的產(chǎn)品實行統(tǒng)購統(tǒng)銷,其產(chǎn)品既可內(nèi)銷,又可外銷，國家將不準政府機構或國營企業(yè)利用豁免進口稅、營業(yè)稅的便利以進口與外資企業(yè)相同或類似的產(chǎn)品，政府將準許己獲居住權的外商取得公寓和客房的所有權。此外,印度外資保護法律還明確規(guī)定，政府將保證不將已獲批準的外資企業(yè)收歸國有。如果在特殊情況下,基于國家利益對外資企業(yè)要實行國有化或征收時,也必須通過法律程序,按照國際上通用的標準和作法給予合理補償。從而以法律形式保證了不對外資企業(yè)實行國有化或征收,堅定了外商投資者的信心。正如印度全國外資管理委員會秘書長普拉卡拉所說：“因為對外資企業(yè)實行國有化或征收間題,向來是國際投資爭議中最突出的問題,也是國際投資保護問題的核心。它既關系到資本輸入國的主權問題,又關系到外商投資者安全與利益乃至資本輸出國對海外投資的保護間題。應該是在盡可能的范圍內(nèi)引導外資的發(fā)展方向,合理地和巧妙地利用外資,而不是采取簡單的國有化或征收形式減少外資的副作用。如果對外資企業(yè)任意實行國有化或征收,這不但不符合國際慣例,也不符合國情,其后果必然是把外商投資者嚇跑?！庇《鹊耐赓Y保護法律不僅較全面規(guī)定了保護外商投資者合法權益的法律條文,而且還規(guī)定了保護外資企業(yè)能按照國際慣例順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的法律條款。一般按保護對象分為生產(chǎn)保護、盈利保護和解困保護。生產(chǎn)保護。為了保障外資企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的自主權,以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效益,印度外資企業(yè)管理法第27章規(guī)定,外資企業(yè)可以決定自身生產(chǎn)的一切重大問題,包括企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,生產(chǎn)經(jīng)營活動方案,有權建立適合本企業(yè)的財務管理制度和其他經(jīng)營制度,有權決定本企業(yè)的利潤分配方案和財務收支預算,有權招聘、雇用、解雇職工和確定企業(yè)工資標準、工資形式、獎勵與津貼制度,有權在批準的經(jīng)營范圍內(nèi)自主地從國外直接購買所需的原材料、燃料、設備等物資,有權按合同規(guī)定的比例在國外市場銷售產(chǎn)品。這樣,就使外資企業(yè)擁有了經(jīng)營決策、用人制度、資金籌措、商品流通等方面的自主權。在法律、法規(guī)和協(xié)議、合同、章程規(guī)定范圍內(nèi),按照國際慣例實行寬松的自主經(jīng)營,合法地位和利益得以保障,適應了國際市場激烈競爭的需要。盈利保護。保護外商投資者利潤及其他合法收益的自由匯出,是印度外資保護法律的重要內(nèi)容之一,也是當今世界各國投資保護法律中政治風險一。印度政府認為,外商投資的目的,在于謀取利潤,外商投資者在印度因投資所得合法利潤、其他合法收益,能否在外匯市場上兌換成國際通用貨幣或其本國貨幣,自由匯回本國,關系到外商的根本利益,雖有收益,但無實惠,則將對印度投資視為畏途。同時,亦關系到印度外資保護法律有無吸引力和國際資金的自由流動問題。所以,印度的外資保護法律規(guī)定了對外資企業(yè)的盈利實行保護。如外資企業(yè)管理法第)章規(guī)定,外資企業(yè)在印度境內(nèi)的投資、獲得的利潤及其他合法收益,受法律保護外資企業(yè)的利潤及其他合法收益,在納稅后,可在外匯市場上自由兌換,按當時的匯價自由地、全部地匯出國外。如果外資企業(yè)應納的稅收、稅率以及征收程序妨礙了其盈利時,不管其是否向政府提出意見,政府有權命令有關機構采取補救措施。解困保護?？紤]到外資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到各種困難,故印度外資企業(yè)管理法第39章規(guī)定!如果外資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生矛盾時,或遇到間題和障礙請求援助時,為了使外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得以順利進行,政府有權發(fā)布適當?shù)脑?命令有關機構迅速給予幫助,以保證外資企業(yè)已得利益的實現(xiàn)。對于政府發(fā)布的命令,任何機構都必須執(zhí)行,如果命令無法執(zhí)行的,應該在接到命令之日起10天內(nèi)向政府申述理由,政府另行采取措施,直至間題的解決。印度政府為了保護外商來印度投資,自1971年以來還先后和外國政府簽訂了45個相互保護投資的雙邊協(xié)定。同時,印度還參加了由世界銀行主持制定,關于1985年開始對世界銀行成員國開放而簽定的“雙邊投資擔保機構約”,該公約已于1986年正式生效。根據(jù)該公約成立的多邊擔保機構已開始進行活動。若外商投資者在印度投資不放心,可以向該機構申請保險。顯而易見,印度的外資保護法律,實際上是保護了外商投資者的所有權、生產(chǎn)權、銷售權、產(chǎn)品的價格權、出口權、市場占有權,是一種從生產(chǎn)過程、流通過程到分配過程的全方位保護法律,給了外商參與投資的安全感,堅定了其信心。外資稅收法律根據(jù)國際投資法律理論,稅收是國際投資關系中的一個重要因素。稅率的高低,優(yōu)惠的多少,關系到外商投資利潤率的高低和實際獲利的多少。稅收,尤其是所得稅,恰恰是利潤的對立面,稅輕利厚,稅重利薄,稅收對外資既可構成障礙,也可成為刺激和鼓勵。所以,在涉外稅收法律上,為了達到吸引外資的目的,印度政府原則上采取了稅負從輕,優(yōu)惠從寬的方針,并構成其外資稅收法律的主要內(nèi)容。印度的外資稅收法律包含有較大篇幅的稅收條款,但歸納起來,不外兩個方面。一是稅率，二是稅收優(yōu)惠。稅率。印度外資稅收法律對外商投資者稅收及稅收優(yōu)惠條款的核心問題,是所得稅率問題。印度的合資經(jīng)營企業(yè)法第89條規(guī)定：合資企業(yè)所得稅率為38%在印度境內(nèi)設立機構的合資企業(yè)所得稅實行五級超額累進稅率,為30-40%,在印度境內(nèi)未設立機構而有來源于印度的所得征收的預提所得稅率為25%；合資企業(yè)利潤不超過合資資本20%者,利潤稅稅率為利潤的,40%如利潤超過資本的20%者,超過部分的稅率為利潤的60%。當外商向政府認可的資產(chǎn)投資時,將對用亞洲貨幣單位收取的管理手續(xù)費,按照10%的優(yōu)惠稅率征稅。這一措施還適用于向印度國內(nèi)市場投資的非居民基金。外商的利息和股息所得稅率個人為6一50%,公司20-30%。根據(jù)合資經(jīng)營企業(yè)法第10條,如系從事自然資源開發(fā),象礦業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)及其他關于海洋、海底、水流、空間等開發(fā)的合資企業(yè)或獨資企業(yè),可以在合同中訂入保證條款,確定合同咔,所定的所得稅率不變,但須經(jīng)代表政府機構的全體成員間意。需要指出的是,印度的這一法律條款,并不是對外商投資者承認一種特權地位,只是擔保外商投資者不受未來稅收政策變化的影響而已。稅收優(yōu)惠。印度外資稅收法律給予外商投資者的稅收優(yōu)惠面廣度寬,主耍表現(xiàn)為所得稅優(yōu)惠,進口稅優(yōu)惠和出口稅優(yōu)惠。所得稅優(yōu)惠。為鼓勵外商的投資積極性,印度外資稅收法律對外資企業(yè)免征所得稅,免征期限為3年以上8年以下。如屬新興型和出口型的外資企業(yè),從生產(chǎn)之日算起,免征所得稅5至10年,在此期間內(nèi),從留存的利李阿中獲得紅利的人,除優(yōu)先股份外,不需交納所得稅。經(jīng)過政府審定外資企業(yè)的技術水準、投資額以及一名從業(yè)人員所創(chuàng)造的價值等,而賦予“創(chuàng)始企業(yè)”資格的，（即新建企業(yè)）可免征50%的法人所得稅4至7年。投資額越大,應用技術越高,免稅時間也就越長。從1986年起,在該免稅期限之后,經(jīng)審查還可減免10%的所得稅。凡產(chǎn)品外銷的外資企業(yè),其產(chǎn)值占該廠產(chǎn)品銷售總值20%以上,或出日超過100萬盧比者,經(jīng)財政部批準,其收益所得稅可從40%減至4%,優(yōu)惠期為5至15年。投資在一定額度以上的擴建外資企業(yè),可以扣除超過擴充前所得的部分以及與新建投資平衡后的所得。外商向農(nóng)業(yè)投資,最初5年在資本支出時,允許扣除高達100%的投資額,之后,還可以扣除相當于機械設備支出額60%的農(nóng)業(yè)開發(fā)費；當農(nóng)產(chǎn)品由印度國內(nèi)的港口海運或空運時,可扣除離岸額5%的所得稅。凡是外商向生產(chǎn)周期長、利潤低的地區(qū)和經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)投資,從開始獲利年度起,前2年免稅,后3年減半征收所得稅,期滿后報請批準,還可以在以后的10年內(nèi)繼續(xù)減征15%所得稅。外商分得的利潤用于再投資且期限不少于5年的,可退還再投資部分已納所得稅收的一半,外資企業(yè)將所得稅交納后的利潤,在印度境內(nèi)再投資的,可依政府規(guī)定申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款。如果外資企業(yè)在免所得稅期間發(fā)生虧損,其虧損數(shù)可以從免征所得稅屆滿后的?年內(nèi)的任何一年或幾年中補回,以彌補其虧損?？梢?印度對外資企業(yè)減納所得稅的幅度是相當大的,也是較優(yōu)惠的。進口稅優(yōu)惠。印度政府認為,與大出一樣,大進也是外資企業(yè)的一大特點,不然就難以進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此,為了支持外資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,印度外資稅收法律對外資企業(yè)給予了較大的進口稅優(yōu)惠。但是,如果印度國內(nèi)有上述物資能滿足需要的,則不享此優(yōu)惠。外資企業(yè)如果向印國內(nèi)購買上述物資,銷售者可以減納上述物資的90%工商稅,以扶植民族工業(yè)的發(fā)展和國內(nèi)市場的擴大。另外,關于印外合作開發(fā)海洋石油進口勘探、開發(fā)、開采石油所需用的機器、設備、材料等物資,在國內(nèi)制造供海洋開采石油作業(yè)，包括勘探、鉆井、固井、采油等(用的機器設備,和經(jīng)核準需要進口的零部件和材料,可免征進口稅。外商、僑商來料加工、來件裝配和中、小型補償貿(mào)易,生產(chǎn)上所需進口的原材料、零部件和設備,可免征進口環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅。出口稅優(yōu)惠。印度政府為了鼓勵外資企業(yè)產(chǎn)品出口,給其特別納稅優(yōu)惠。按印度外資稅收法律規(guī)定,這種優(yōu)惠主要是,免征外資企業(yè)以出口為目的而進口的生產(chǎn)