增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅總結(jié)對(duì)比表.doc

增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅納稅義務(wù)人境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人境內(nèi)勞務(wù)判定;納稅義務(wù)人判定納稅范圍1、一般規(guī)定2、特殊規(guī)定（6+8+2）3、其他特殊規(guī)定（7+20）四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。與增值稅正相反參見稅目稅目稅率一般納稅人（17%、13%、4%減半、4%）小規(guī)模納稅人（2%、3%）14項(xiàng)比例稅率、定額稅率（啤酒黃酒成品油）啤酒、白酒、卷煙9項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)1、 從價(jià)、從量、復(fù)合2、 銷售額3、 包裝物押金4、 銷售數(shù)量的規(guī)定5、 特殊規(guī)定（3）9項(xiàng)計(jì)算1、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（正常組價(jià)自用）2、 委托加工環(huán)節(jié)（組價(jià)、成本計(jì)算）3、 進(jìn)口環(huán)節(jié)（組價(jià)、卷煙組價(jià)）營業(yè)額*稅率全額、余額、組價(jià)稅收優(yōu)惠1、 外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除（領(lǐng)用、計(jì)算）2、 委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅（同上）3、 稅額減征（低污染小汽車減30%）4、 退免消費(fèi)稅5、 退免稅時(shí)間（外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）代銷起征點(diǎn)（月1000-5000日100）免稅（5-教育、殘疾、農(nóng)業(yè)、文化）減免（43-）征收管理納稅時(shí)間、地點(diǎn)1、 賒銷、分期合同規(guī)定收款日2、 預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品3、 托收、委托銀行發(fā)出并辦妥手續(xù)4、 其他結(jié)算收消費(fèi)款或取得憑證5、 自產(chǎn)自用移送6、 委托加工提貨委托方機(jī)構(gòu)地、居住地7、 進(jìn)口報(bào)關(guān)當(dāng)天進(jìn)口人代理人報(bào)關(guān)地8、 銷售、自用核算地稅種征稅范圍納稅人稅目稅率計(jì)算增值稅1、 銷售貨物2、 提供加工、修理修配勞務(wù)3、 進(jìn)口貨物4、 視同銷售貨物行為5、 混合銷售行為6、 兼營行為7、 征稅范圍的特殊規(guī)定境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。1、 小規(guī)模納稅人：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)貨零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。（2）對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。2、 一般納稅人1、 基本稅率17%2、 低稅率13%3、 零稅率消費(fèi)稅1、 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2、 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品3、 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品4、 商業(yè)零售金銀首飾5、 批發(fā)銷售卷煙 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人14項(xiàng)比例稅率、定額稅率（啤酒黃酒成品油）啤酒、白酒、卷煙1、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（正常組價(jià)自用）2、委托加工環(huán)節(jié)（組價(jià)、成本計(jì)算）3、進(jìn)口環(huán)節(jié)（組價(jià)、卷煙組價(jià)）營業(yè)稅1、 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)2、 視同發(fā)生應(yīng)稅行為3、 混合銷售行為4、 兼營行為5、 特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定與增值稅相反 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人境內(nèi)勞務(wù)判定;納稅義務(wù)人判定1、 建筑業(yè)2、 金融保險(xiǎn)業(yè)3、 電信業(yè)4、 文化體育業(yè)5、 娛樂業(yè)6、 服務(wù)業(yè)7、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8、 銷售不動(dòng)產(chǎn)稅種稅收優(yōu)惠征收管理增值稅消費(fèi)稅1、 外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除（領(lǐng)用、計(jì)算）2、 委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅（同上）3、 稅額減征（低污染小汽車減30%）4、 退免消費(fèi)稅5、 退免稅時(shí)間（外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）納稅時(shí)間、地點(diǎn)1、 賒銷、分期合同規(guī)定收款日2、 預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品3、 托收、委托銀行發(fā)出并辦妥手續(xù)4、 其他結(jié)算收消費(fèi)款或取得憑證5、 自產(chǎn)自用移送6、 委托加工提貨委托方機(jī)構(gòu)地