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精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應(yīng)有盡有-壞賬損失產(chǎn)生的原因及對策【內(nèi)容摘要】本文主要討論企業(yè)壞賬損失的概念和產(chǎn)生的原因以及面對壞賬企業(yè)是怎樣應(yīng)對,并提出對應(yīng)的措施。隨著商品交易的日益發(fā)展與完善,商品賒銷的信用方式得以廣泛運(yùn)用,越來越多的企業(yè)采用這一手段,以增強(qiáng)企業(yè)競爭力,擴(kuò)大市場份額。應(yīng)收賬款被對方經(jīng)營,本企業(yè)無法控制,只有變現(xiàn)流入企業(yè)后,才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過程中,為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。本文從我國壞賬損失的現(xiàn)狀入手,分析壞賬損失產(chǎn)生的原因及對企業(yè)產(chǎn)生的危害,提出加強(qiáng)管理、防范壞賬的若干措施和辦法?!娟P(guān)鍵字】壞賬損失 應(yīng)收賬款 原因及對策隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,越來越多的企業(yè)應(yīng)收賬款的增加,必定會帶來無法收回的應(yīng)收賬款,因而產(chǎn)生了壞賬損失。本文主要分析壞賬損失產(chǎn)生的原因及對企業(yè)產(chǎn)生的危害,并提出加強(qiáng)管理、防范壞賬的若干措施和辦法。壞賬損失直接影響企業(yè)利潤和國家財(cái)政收入,已成為制約企業(yè)發(fā)展的沉重包袱和桎梏。由于不能及時(shí)收回貸款,資金無法有效的周轉(zhuǎn),企業(yè)就會面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)。如何預(yù)防壞賬損失以化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),是每個企業(yè)都待解決的問題。本文就此問題展開論述。一、 壞賬損失的概述壞賬是指企業(yè)無法收回的或收回可能性極小的那部分應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受損失稱為壞賬,壞賬損失是企業(yè)的一種費(fèi)用,故壞賬損失又稱壞賬費(fèi)用。商品交易采取賒銷或賒購方式是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)信用的具體表現(xiàn)形式。企業(yè)之間的商品交易采用賒銷或賒購方式,銷貨方可以擴(kuò)大銷路,而購貨方則可以將其作為一種融資手段。一方面,企業(yè)給予客戶的信用尺度越寬,其商品的銷路舉越廣,相應(yīng)的會增加企業(yè)的銷售收入;但另一方面,企業(yè)用那個于應(yīng)收賬款管理方面的費(fèi)用會相應(yīng)的增加,更重要的是,要承擔(dān)購貨方因某種原因而不能付款,造成貨款不能收回的信用風(fēng)險(xiǎn),即壞賬的發(fā)生。二、 壞賬損失的確認(rèn)(一)企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末對應(yīng)收帳款進(jìn)行檢查,確認(rèn)壞賬時(shí),遵循會計(jì)核算的基本原則。應(yīng)具體分析各應(yīng)收賬款項(xiàng)的特性、金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營情況等因素。一般來說,應(yīng)收賬款符合下列條件之一的,就應(yīng)將其確認(rèn)壞賬:1、債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款; 2、債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)今流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)難等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付在債務(wù); 3、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù),并有足夠的表明無法收回或收回可能性極小的賬款;4、以及三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)等均被確認(rèn)壞賬。(二)按會計(jì)程序確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,并不意味著企業(yè)放棄其放棄法律上的追索權(quán),一旦重新收回,應(yīng)及時(shí)入賬。(三)我國現(xiàn)行的會計(jì)制度規(guī)定,下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);2、計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng);3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);4、其他已逾期,但無法確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。三、 壞賬損失的核算企業(yè)對壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種,我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定采用備抵法核算壞賬損失。(一)直接轉(zhuǎn)銷法1、定義。直接轉(zhuǎn)銷法是指發(fā)生壞賬時(shí),將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷,作為當(dāng)期的費(fèi)用處理。2、處理。(1)當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí),借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“應(yīng)收賬款”。(2)如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回,應(yīng)做兩筆會計(jì)分錄,即先借記 “應(yīng)收賬款”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目;然后再借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。3、特點(diǎn)。(1)直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)在于會計(jì)處理上比較方便、實(shí)用易于理解。但使用該方法,只有等到壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí),才將其確認(rèn)為所在期間的費(fèi)用,這樣收入和與之相關(guān)的壞賬費(fèi)用往往不是在同一期間確認(rèn),壞賬費(fèi)用的發(fā)生與當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)并無關(guān)聯(lián),顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與費(fèi)用的配比原則,會導(dǎo)致各期收益的不實(shí),從而無法如實(shí)反映各期經(jīng)營業(yè)績,也背離了財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo);另外,直接轉(zhuǎn)銷法下,資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款是按其賬面余額,而不是按可望收回的凈額反映的,致使有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目以及損益的計(jì)算不夠準(zhǔn)確,歪曲了企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀況。(二)備抵法1、定義。備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則,按期估計(jì)壞賬損失,列為壞賬費(fèi)用,形成壞賬準(zhǔn)備,在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),沖銷壞賬準(zhǔn)備的方法。2、估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法。估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法只有有四種,即賒銷百分比法、應(yīng)收賬款與余額百分比法、賬齡分析法和個別認(rèn)定法。3、處理。備抵法下有關(guān)賬務(wù)處理的內(nèi)容包括三個方面;(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。若估計(jì)壞賬損失的數(shù)額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額的,按其差額提取,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;若估計(jì)的壞賬損失數(shù)額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額的,借記“壞賬準(zhǔn)備” 科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。(2)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理。當(dāng)應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞帳時(shí),企業(yè)應(yīng)按發(fā)生的壞賬損失金額,借記“壞帳準(zhǔn)備”科目,貸記“應(yīng)收賬款”。(3)已確認(rèn)的壞賬又收回的賬務(wù)處理。以確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款以后又收回時(shí),應(yīng)同時(shí)做兩筆分錄,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。4、特點(diǎn)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是:對不能收回的應(yīng)收賬款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)并及時(shí)作為壞賬損失,體現(xiàn)了會計(jì)上面的謹(jǐn)慎性原則,可以避免企業(yè)虛增利潤;在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)收款項(xiàng)按其余額扣減壞賬準(zhǔn)備后的可實(shí)現(xiàn)凈值來反映,能較真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。使應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)際占用資金接近實(shí)際,消除了虛列的應(yīng)收款項(xiàng),有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以,該方法被廣泛采用。四、壞賬損失產(chǎn)生的原因在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)之間發(fā)生商業(yè)信用,采用賒銷方式銷售商品的情況日益增多,企業(yè)經(jīng)常面臨著應(yīng)收賬款可能收不回來的風(fēng)險(xiǎn)。盡管無法具體斷定哪一筆應(yīng)收賬款無法收回,但這種壞賬損失總是潛在地存在著.特別是近幾年來,“三角債”和應(yīng)收賬款的長期掛賬時(shí)時(shí)困擾著企業(yè),壞賬損失呈上升趨勢。因此,如何在我國現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下,既增大產(chǎn)品銷量,又降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn),是每個企業(yè)值得深思的重大問題。企業(yè)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)原因分析在市場經(jīng)濟(jì)條件下,壞賬損失是每個企業(yè)不可避免的損失。其發(fā)生受到各種因素的影響。(一)、企業(yè)內(nèi)部原因:1、缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,對應(yīng)收賬款管理不善。(1)沒有對客戶進(jìn)行深入細(xì)致的資信調(diào)查。在資信調(diào)查上,一些企業(yè)調(diào)查人員沒有采取謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度,資信調(diào)查的結(jié)果不符合事實(shí),高估了客戶的償債能力。(2)現(xiàn)代企業(yè)制度賦予國有企業(yè)充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán),從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性。但由于缺乏相應(yīng)有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制,致使出現(xiàn)了各種非正常和非理性的行為。只顧眼前利益,而忽視長遠(yuǎn)利益和整體利益,只顧高收入、高利潤,而不顧購買單位資產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)規(guī)模、信用程度,就將產(chǎn)品賒銷出去,至于賬款的安全性則較少顧及。由此可見,種種非正常應(yīng)收賬款的增加是壞賬損失呈上升趨勢的直接導(dǎo)因,加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制。嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款是防范企業(yè)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的前提。2、壞賬確認(rèn)條件不合理。關(guān)于壞賬損失的確認(rèn),1993年頒布的新會計(jì)制度中,對企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)定:因債務(wù)人破產(chǎn)或者破產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)律過三年仍強(qiáng)不能收回的“應(yīng)收賬款”便確認(rèn)為“壞賬損失”。這一規(guī)定無疑是正確的,是以客觀存在為前提的。但在實(shí)際工作中,情況往往很復(fù)雜,對壞賬的確認(rèn)還不能單純以上述兩條為標(biāo)準(zhǔn),還要依據(jù)事物發(fā)展的客觀并通過一定程序進(jìn)行推理壞賬是否存在,以避免虛假現(xiàn)象產(chǎn)生,從而減少損失。 3、風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng),企業(yè)資金流動呈畸態(tài)。應(yīng)收賬款一旦發(fā)生,在通常情況下,是很難全額收回的。而且在收取這筆款項(xiàng)時(shí),債務(wù)人比債權(quán)人更具有主動權(quán)。正因?yàn)閼?yīng)收賬款的這種不易控制性,決定了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性?,F(xiàn)在不少企業(yè)缺對壞賬風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識,盲目地采取賒銷策略,致使應(yīng)收賬款越積越多,賬齡愈來愈老化,壞賬損夫逐年增加,流動資金緊張局面目趨嚴(yán)峻,結(jié)果是一個個企業(yè)深陷于讓會性的“三角債”、“角債”所形成的債務(wù)鏈中難以自拔。4、責(zé)任不清,獎懲不明。目前許多企業(yè)應(yīng)收賬款清收責(zé)任制和有關(guān)獎懲規(guī)定不健全,一旦發(fā)生賬損失,通常只是提出其處理意見,往往很少就其發(fā)生的原因進(jìn)行探究,也很少追究其責(zé)任人的經(jīng)濟(jì),民事和刑事責(zé)任,使壞賬損失中隱含的各種問題難以曝光。而對應(yīng)收賬款管理,清收工作育功人員,也缺乏必要的激勵機(jī)制。長此以往,不僅助長了違法亂紀(jì)行為的發(fā)生,消磨了營銷人員的工作積極性和責(zé)任感,而且降低了應(yīng)收賬款的回收率。造成壞賬發(fā)生步貢率和數(shù)額的增加。(二)、來自企業(yè)外部的原因 1、法律環(huán)境欠缺。在我國由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對滯后,欠債不還現(xiàn)象比較普遍,打官司即使勝訴也無法收回款項(xiàng)的事司空見慣。這種情況就造成了企業(yè)一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。法制不健全,欠賬不還不受任何懲處,這是造成應(yīng)收賬款失控的主要外部原因。 2、銀行信用緊縮促使資金周轉(zhuǎn)困難。國家實(shí)行緊縮的金融政策,銀行銀根收緊,資金融通不易,企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)愈加困難,企業(yè)的生產(chǎn)能力或銷售能力無法充分發(fā)揮,連籌集維持自身正常經(jīng)營用的資金都很艱難,要籌集更多的資金來償還債務(wù)就不太現(xiàn)實(shí)。 3、買方市場的形成。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場供應(yīng)日趨充足,人們的物質(zhì)文化生活越來越豐富,同時(shí)又由于其他的社會原因?qū)е孪M(fèi)市場不景氣,同行競爭激烈,產(chǎn)品消費(fèi)市場向買方市場轉(zhuǎn)移,,主動權(quán)掌握在流通領(lǐng)域,企業(yè)必須采取賒銷方式,才能占領(lǐng)市場,這也是應(yīng)收賬款失控的原因之一。 4、買方經(jīng)營決策失誤導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)。由于買方對投資項(xiàng)目的重大決策失誤,一些企業(yè)大量的資金投入設(shè)備或廠房等固定資產(chǎn)之中,不能預(yù)期收回。企業(yè)把大量的資金占用在難以變現(xiàn)的長期資產(chǎn)上,無法償還短期債務(wù),從而導(dǎo)致賣方的壞賬損失。也有一些買方對某商品的社會需求估計(jì)嚴(yán)重失誤,大量購進(jìn)商品后,商品銷售不出去、存貨過多、大量的資金積壓在庫存商品上、可營運(yùn)的資金太少、資金周轉(zhuǎn)困難無法償還到期債務(wù)。五、壞賬損失的對策(一)建立購銷商品的往來資信審查制度 要采取賒銷手段,必須充分了解客戶的資信情況??梢詮囊韵聨追矫孀龊萌粘9ぷ鳎?、做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶付款的及時(shí)程度。基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時(shí)間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等,只有掌握這些信息,企業(yè)才能采取進(jìn)一步措施。 2、檢查用戶是否突破信用額度。 企業(yè)向用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否超過信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。 3、監(jiān)控措施。密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系,提醒其盡快付款。 4、考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比。即壞賬損失率,并通過付款記錄、賬齡分析表、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例等指標(biāo),按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變。 (二)健全會計(jì)內(nèi)部控制制度 1、制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可以在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保,如果賒欠過期則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對賒欠期較長的應(yīng)收賬款,企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同;在賒銷期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有, 客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán),若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回商品,彌補(bǔ)部分經(jīng)濟(jì)損失。 2、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級授權(quán)人員的權(quán)限,有利于控制銷售賒銷的限度。通過日常分工負(fù)責(zé)制度和責(zé)任制度,明確凡賒銷或預(yù)付必須有兩人以上經(jīng)手,并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批,數(shù)額較大的還須經(jīng)有關(guān)部門會同審批,報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。同時(shí),規(guī)定在賒銷預(yù)付經(jīng)營活動中,經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 3、對應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算。按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后秩序,以及貨款收回的先后秩序逐筆核銷,避免錯過法定追索期導(dǎo)致壞賬損失。(三)建立銷售回款責(zé)任制 為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門考核的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。加強(qiáng)考核力度,拉開獎罰差距,促使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識。在推銷產(chǎn)品的同時(shí),將貨款回籠工作列為首要任務(wù),把壞賬損失消滅在萌芽狀態(tài),為企業(yè)創(chuàng)造更大效益。 (四)國家對應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)一步完善司法制度或作出明確的司法解釋目前,我國法律制度還不完善,對企業(yè)間相互拖欠賬款應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任也沒有作出明確界定。法律制度的不健全在一定程度上縱容了那些任意拖欠賬款行為的發(fā)生,使企業(yè)的合法權(quán)益缺乏有力的保障。建議司法部門應(yīng)盡快出臺一些相關(guān)法律或者司法解釋,對于那些長期拖欠賬款的違規(guī)行為作出處罰規(guī)定,并要求違規(guī)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,以規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)的秩序。只有完善法律制度,才能規(guī)范市場行為,從而減少壞賬損失的發(fā)生。根據(jù)上述關(guān)于企業(yè)壞賬損失一些論述,我們可以初步的認(rèn)識到一個企業(yè)壞賬損失產(chǎn)生的原因。壞賬損失是企業(yè)難以避免的費(fèi)用支出,為了盡量減少產(chǎn)品賒銷過程中產(chǎn)生的壞賬損失,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)客戶資信管理,完善信用政策;強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理,建立壞賬

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