稅法一真題(含答案)

稅法一試題及答案 稅法一試題及答案 1 1 下列各項(xiàng)中 屬于事后監(jiān)督的是 A 稅收?qǐng)?zhí)法檢查 B 稅收規(guī)范性文件合法性審核制度 C 重大稅務(wù)案件審理制度 D 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督 正確答案 A 答案解析 選項(xiàng) A 稅收?qǐng)?zhí)法檢查 復(fù)議應(yīng)訴等工作屬于事后監(jiān)督 選項(xiàng) B 稅收規(guī)范 性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式 選項(xiàng) C 重大稅務(wù)案件審理制度屬于事中監(jiān)督 選項(xiàng) D 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督 事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 2 以下項(xiàng)目中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是 A 稅務(wù)管理權(quán) B 陳述權(quán)與申辯權(quán) C 稅收檢查權(quán) D 稅務(wù)違法處理權(quán) 正確答案 B 答案解析 選項(xiàng) B 屬于納稅人的權(quán)利 3 不僅是為了防止假冒 詐騙 也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán) 濫 用職權(quán) A 回避制度 B 聽證制度 C 表明身份制度 D 職能分離制度 正確答案 C 答案解析 表明身份制度不僅是為了防止假冒 詐騙 也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作 人員超越職權(quán) 濫用職權(quán) 4 下列屬于實(shí)體從舊 程序從新原則的正確解釋是 A 對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí) 特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效 力 B 實(shí)體法不具備溯及力 而程序法在特定條件下具備一定溯及力 C 實(shí)體法 程序法權(quán)利義務(wù)均以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn) D 新法 舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí) 新法的效力優(yōu)于舊法 正確答案 B 答案解析 實(shí)體從舊 程序從新原則是指實(shí)體法不具備溯及力 而程序法在特定條件下 具備一定溯及力 5 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法 錯(cuò)誤的是 A 稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利 B 代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán) C 申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利 D 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù) 正確答案 A 答案解析 稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán) 6 下列關(guān)于稅務(wù)稽查程序的說法 錯(cuò)誤的是 A 稽查局查處稅收違法案件時(shí) 實(shí)行選案 檢查 審理 執(zhí)行分工制約原則 B 待查對(duì)象確定后 經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查 C 實(shí)施檢查的具體過程 主要是調(diào)查取證的過程 D 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起 30 日內(nèi)完成 確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的 應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批 準(zhǔn) 正確答案 D 答案解析 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起 60 日內(nèi)完成 確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的 應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽 查局局長(zhǎng)批準(zhǔn) 7 下列有關(guān)稅法適用原則的說法 正確的是 A 新法優(yōu)于舊法原則的適用 以新法公布為標(biāo)志 B 提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議前必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保 體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則 C 法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系 D 程序性稅法一律不得具備溯及力 體現(xiàn)了程序從新原則 正確答案 B 答案解析 選項(xiàng) A 新法優(yōu)于舊法原則的適用 以新法生效實(shí)施為標(biāo)志 選項(xiàng) C 法律 優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上 選項(xiàng) D 程序性稅法在 特定條件下具備一定的溯及力 8 關(guān)于稅法的基本原則 下列表述正確的是 A 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平 也可以要求程序上稅收公 平的權(quán)力 B 稅收法律主義的要求是單向的 即要求納稅人必須依法納稅 C 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考 對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力 D 稅收合作信賴主義原則中 納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴 但沒有據(jù)此作出 某種納稅行為 也可以引用稅收合作信賴主義 正確答案 A 答案解析 選項(xiàng) B 稅收法律主義的要求是雙向的 一方面要求納稅人必須依法納稅 另一方面 課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行 超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的 選項(xiàng) C 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的 可以作為制定稅法的參考 但是 對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力 只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí) 才會(huì)上 升為稅法基本原則 在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹 選項(xiàng) D 納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī) 關(guān)表示的信賴 但沒有據(jù)此作出某種納稅行為 或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系 也不能引用稅收合作信賴主義 9 以下關(guān)于稅法解釋的表述中 不正確的是 A 由最高行政機(jī)關(guān)制定的稅收行政法規(guī) 由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)解釋 B 稅法立法解釋通常為事后解釋 C 按解釋權(quán)限劃分 稅法的法定解釋可以分為立法解釋 司法解釋和行政解釋 D 稅法的規(guī)范性行政解釋可以作為法庭判案的依據(jù) 正確答案 D 答案解析 稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)行中具有普遍的約束力 但原則上講 不能作為 法庭判案的直接依據(jù) 1 下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述正確的有 A 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章 地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó) 人大常委會(huì)裁決 B 稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致 不能確定如何適用時(shí) 由國(guó)務(wù)院提出 意見 國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決 C 稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律 行政法規(guī) D 稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局解釋 E 稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都做出過規(guī)定 特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的 適用特別規(guī)定 正確答案 BCDE 答案解析 選項(xiàng) A 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章 地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致 的 由國(guó)務(wù)院裁決 2 根據(jù) 稅收征管法 規(guī)定 納稅人的權(quán)利包括 A 知情權(quán) B 按照規(guī)定安裝 適用稅控裝置的權(quán)利 C 納稅申報(bào)方式選擇權(quán) D 申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) E 及時(shí)提供信息的權(quán)利 正確答案 ACD 答案解析 按照規(guī)定安裝 適用稅控裝置和及時(shí)提供信息 屬于納稅人的義務(wù) 而不是 權(quán)利 3 下列關(guān)于稅收實(shí)體要素的說法中 正確的有 A 負(fù)稅人是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 B 課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素 C 稅目反映具體的征稅范圍 D 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例 E 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的 正確答案 ABCD 答案解析 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的 4 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法 正確的有 A 稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括要廣泛宣傳稅收法律 行政法規(guī) 普及納稅知識(shí) 無(wú)償提供納稅 咨詢服務(wù) B 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在特定情況下行使代位權(quán)和撤銷權(quán) C 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志 D 判斷一個(gè)行政機(jī)關(guān)是否具備行政主體資格 關(guān)鍵要看其是否經(jīng)過法律授權(quán) E 納稅人履行納稅義務(wù)是最常見的稅收法律關(guān)系變更的原因 正確答案 ABCD 答案解析 納稅人履行納稅義務(wù) 這是最常見的稅收法律關(guān)系消滅的原因 5 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括 A 由于稅法的修訂或調(diào)整 B 納稅人履行納稅義務(wù) C 納稅義務(wù)超過追征期限而消滅 D 納稅人的納稅義務(wù)被依法免除 E 因不可抗力造成的破壞 正確答案 BCD 答案解析 稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有 納稅人履行納稅義務(wù) 納稅義務(wù)因超過期 限而消滅 納稅義務(wù)的免除 某些稅法的廢止 納稅主體的消滅 由于稅法的修訂或調(diào)整 和因不可抗力造成的破壞 引起稅收法律關(guān)系變更 6 關(guān)于稅法的基本原則 下列表述正確的有 A 稅收法律主義可以概括成課稅要素法定 課稅要素明確 依法稽征三個(gè)具體原則 B 稅收公平主義要求稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配 負(fù)擔(dān)能力相等 稅負(fù)相同 負(fù)擔(dān)能力不等 稅負(fù)不同 C 實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅 增強(qiáng)稅法適用的公正性 D 稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容 E 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平 也可以要求程序上稅收公平 的權(quán)力 正確答案 ABCE 答案解析 經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力 僅作為制定稅法的參考 稅收合作信 賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容 對(duì)于有爭(zhēng)議的涉 稅行為 納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定作出納稅行為 否則不能引用稅收合作信賴主義 實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅 1 甲商貿(mào)企業(yè)是輔導(dǎo)期納稅人 9 月 1 日曾向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用銷售額為 5 萬(wàn)元的專用發(fā)票 但是 9 月屬于銷售旺季 此批專用發(fā)票于 9 月 10 日已使用完 故 9 月 11 日向稅務(wù)機(jī)關(guān)再 次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)一批專票 并應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅 萬(wàn)元 A 0 15 B 0 C 0 30 D 0 20 正確答案 A 答案解析 輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的 應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票 起 按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的 3 預(yù)繳增值稅 未預(yù)繳增值稅的 主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票 應(yīng)預(yù)繳增值稅 5 3 0 15 萬(wàn)元 2 某工業(yè)企業(yè) 增值稅一般納稅人 2016 年 12 月外購(gòu)材料 10000 公斤 每公斤不含稅價(jià) 格 25 元 取得了增值稅專用發(fā)票 在運(yùn)輸途中因管理不善被盜 1000 公斤 運(yùn)回后以每 3 公斤材料生產(chǎn)成 1 盒工藝品 共 3000 盒 其中 2200 盒用于直接銷售 500 盒用于發(fā)放企 業(yè)職工福利 300 盒因管理不善被盜 另外該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備 專用發(fā)票注明 增值稅額為 17000 元 那么 該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為 元 A 42500 B 51425 C 31875 D 40375 正確答案 B 答案解析 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 10000 1000 300 3 25 17 17000 51425 元 3 2016 年 8 月采取 以舊換新 方式銷售電器 開出普通發(fā)票 8 張 收到貨款 80000 元 含稅 并注明已扣除舊電器折價(jià) 30000 元 含稅 開出專用發(fā)票 28 張 注明扣除舊電 器金額 110000 元 不含稅 收到貨款 580000 元 不含稅 則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅 為 元 A 116239 32 B 133076 92 C 133282 91 D 143528 30 正確答案 C 答案解析 增值稅法中規(guī)定 納稅人采取 以舊換新 方式銷售貨物 不允許扣除舊貨 物的價(jià)款 金銀首飾除外 應(yīng)納增值稅 80000 30000 1 17 17 580000 110000 17 133282 91 元 4 乙企業(yè) 增值稅一般納稅人 是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的試點(diǎn)單位 采用成本 法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 2016 年 5 月 該企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 萬(wàn)元 農(nóng)產(chǎn)品 耗用率 40 適用的扣除率是 13 則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬(wàn)元 A 212 39 B 31 2 C 50 D 27 61 正確答案 D 答案解析 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 農(nóng)產(chǎn)品耗用率 扣除率 1 扣除率 600 40 13 1 13 27 61 萬(wàn)元 5 某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人 2016 年 11 月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷 售額 280000 元 已開具增值稅專用發(fā)票 本月購(gòu)進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增 值稅為 3320 元 發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證 支付軟件銷售過程不含稅運(yùn)費(fèi) 5000 元 取得增值稅專用發(fā)票 該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為 元 A 1700 B 1860 C 2060 D 8400 正確答案 D 答案解析 應(yīng)納稅額 280000 17 3320 5000 11 43730 元 實(shí)際稅負(fù) 43730 280000 100 15 62 實(shí)際稅負(fù)超過 3 的部分實(shí)行即征即退 實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅 280000 3 8400 元 6 某企業(yè) 2016 年 10 月轉(zhuǎn)讓 5 年前建造的辦公樓 取得含稅銷售收入 1500 萬(wàn)元 該辦公 樓賬面原值 900 萬(wàn)元 已提折舊 260 萬(wàn)元 該企業(yè)為一般納稅人 選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì) 稅 2016 年 10 月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為 萬(wàn)元 A 28 57 B 57 14 C 40 95 D 71 43 正確答案 D 答案解析 一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)產(chǎn) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì) 稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額 按照 5 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 該企業(yè) 應(yīng)納增值稅 1500 1 5 5 71 43 萬(wàn)元 7 下列表述不符合稅法規(guī)定的是 A 對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi) 應(yīng)當(dāng)征收增值稅 B 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)征收增值稅 C 在資產(chǎn)重組過程中 通過合并 分立 出售 置換等方式 將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以 及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán) 負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人 其中涉及的不動(dòng)產(chǎn) 土 地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為 不征收增值稅 D 國(guó)家行政管理部門行使其管理職能 發(fā)放的執(zhí)照 牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收 入 不征收增值稅 正確答案 B 答案解析 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅 8 下列選項(xiàng)中 屬于增值稅征稅范圍 應(yīng)征收增值稅的是 A 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi) B 供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水 C 售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金 D 房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu) 公積金管理中心 開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收 的住宅專項(xiàng)維修資金 正確答案 A 答案解析 選項(xiàng) B C D 均不征收增值稅 9 下列有關(guān)營(yíng)改增范圍的表述中 不正確的是 A 航天運(yùn)輸服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅 B 廣告代理服務(wù)按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅 C 港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅 D 期租業(yè)務(wù)按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅 正確答案 D 答案解析 期租業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅 10 某外貿(mào)公司 2016 年 7 月購(gòu)進(jìn)及出口情況如下 1 2 日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)小汽車 1000 輛 不含稅單價(jià) 80000 元 輛 12 日從國(guó)內(nèi)采購(gòu)輪胎 3000 只 不含稅單價(jià) 600 元 只 均已 取得增值稅專用發(fā)票 2 22 日將外購(gòu)的小汽車 500 輛報(bào)關(guān)出口 離岸單價(jià) 20000 美元 輛 28 日出口輪胎 2000 只 離岸單價(jià) 200 美元 只 美元對(duì)人民幣匯率為 1 6 3 已 知退稅率 汽車 15 輪胎 13 出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)上做銷售處理并已收匯 該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng) 退增值稅為 元 A 4516000 B 6156000 C 621006 20 D 622816 80 正確答案 B 答案解析 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的單價(jià)和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積 與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系 7 月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅 500 80000 15 2000 600 13 6156000 元 11 下列選項(xiàng)中 關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是 A 個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記 B 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 個(gè)月 C 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間 不含未取得銷售收入 的月份 D 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外 一經(jīng)登記為一般納稅人后 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 正確答案 D 答案解析 選項(xiàng) A 個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人 不得辦理一般納稅人資格登記 個(gè)體 工商戶可以辦理一般納稅人資格登記 選項(xiàng) B 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè) 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3 個(gè)月 其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 個(gè) 月 選項(xiàng) C 經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間 含未取得銷售收入的月份 12 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人 2016 年 10 月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理 銷售 邊角廢料 由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 取得不含稅收入 4 5 萬(wàn)元 銷售兩年前購(gòu)入 并使用過的小汽車 1 輛 取得含稅收入 7 8 萬(wàn)元 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅 萬(wàn) 元 A 0 32 B 0 29 C 0 27 D 0 16 正確答案 B 答案解析 小規(guī)模納稅人的征收率為 3 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減 按 2 征收增值稅 應(yīng)納增值稅 4 5 3 7 8 1 3 2 0 29 萬(wàn)元 13 某生產(chǎn)廠家以 買二贈(zèng)一 方式銷售貨物 本期銷售 A 商品 50 臺(tái) 每臺(tái)售價(jià) 含稅 58500 元 同時(shí)贈(zèng)送 B 商品 25 件 B 商品不含稅單價(jià)為 1500 元 件 B 商品適用稅率均為 17 該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為 元 A 450000 B 455100 C 431375 D 425000 正確答案 C 答案解析 以 買二贈(zèng)一 方式銷售貨物 所贈(zèng)送的貨物要視同銷售 計(jì)算增值稅 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額 58500 1 17 50 17 25 1500 17 431375 元 14 下列營(yíng)改增有關(guān)的說法中 錯(cuò)誤的是 A 個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供的應(yīng)稅服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng) B 兼有不同稅率的銷售貨物 提供應(yīng)稅服務(wù)的 未分別核算銷售額的 從高適用稅率 C 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的 截止本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅 額 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣 D 境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租 濕租服務(wù) 由承租方適用增值稅零稅 率 正確答案 D 答案解析 境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租 濕租服務(wù) 由出租方適用增 值稅零稅率 15 下列銷售行為中 免征增值稅的是 A 納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B 電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù) C 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品 D 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) 正確答案 C 答案解析 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅 其他項(xiàng)目均不免征增值稅 16 下列關(guān)于增值稅混合銷售行為的敘述 正確的是 A 計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試 屬于增值稅混合銷售行為 B 從事貨物的生產(chǎn) 批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為 按照銷售服務(wù)繳 納增值稅 C 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為 按照銷售貨物繳納增值稅 D 某藥店銷售藥品 還向其他患者提供醫(yī)療服務(wù) 屬于增值稅混合銷售行為 正確答案 A 答案解析 選項(xiàng) B 從事貨物的生產(chǎn) 批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行 為 按照銷售貨物繳納增值稅 選項(xiàng) C 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為 按照銷 售服務(wù)繳納增值稅 選項(xiàng) D 某藥店銷售藥品 還向其他患者提供醫(yī)療服務(wù) 屬于兼營(yíng)行 為 17 下列不屬于 11 低稅率范圍的是 A 提供郵政服務(wù) B 提供建筑服務(wù) C 銷售不動(dòng)產(chǎn) D 提供增值電信服務(wù) 正確答案 D 答案解析 提供增值電信服務(wù) 稅率是 6 18 根據(jù)增值稅規(guī)定 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是 A 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額 B 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車 取得專用發(fā)票上注明的稅額 C 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資 在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 D 納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后 其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的 進(jìn)項(xiàng)稅額 正確答案 D 答案解析 選項(xiàng) A 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 因管理不善造成 損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣 選項(xiàng) B 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托 車 取得專用發(fā)票上注明的稅額 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 選項(xiàng) C 該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅 選項(xiàng) D 納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后 其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期 間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 1 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后 不符合發(fā)票作廢條件 但是需要開具紅字專用發(fā)票 的情形包括 A 應(yīng)稅服務(wù)中止 B 銷貨退回 C 開票有誤 D 發(fā)票抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證 E 發(fā)票記賬聯(lián)無(wú)法認(rèn)證 正確答案 ABCD 答案解析 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后 發(fā)生銷貨退回 開票有誤 應(yīng)稅服務(wù)中 止以及發(fā)票抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件 或者因銷貨部分退回及 發(fā)生銷售折讓 需要開具紅字專用發(fā)票 2 下列選項(xiàng)中 可以免征增值稅的有 A 個(gè)人出售 2 年以上住房 B 個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品 C 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) D 殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù) E 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 正確答案 BCE 答案解析 北 上 廣 深四地個(gè)人出售 2 年以上普通住房 免稅 非普通住房差額納 稅 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅 3 下列關(guān)于增值稅納稅人相關(guān)規(guī)定的表述中 正確的有 A 劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全 以及企業(yè) 規(guī)模的大小 B 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 800 萬(wàn)元的納稅人為小規(guī)模納稅人 C 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500 萬(wàn)元 含本數(shù) 以下 D 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 E 在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人 其應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售 額計(jì)算 正確答案 ACDE 答案解析 選項(xiàng) B 試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過 500 萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人 未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人 4 下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中 表述不正確的有 A 自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的 應(yīng)視同銷售貨物 該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除 B 對(duì)銷售除啤酒 黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金 無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上 如何核算 均應(yīng)并入銷售額征稅 C 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的 一律按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 D 采取以物易物方式銷售貨物的 雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 E 納稅人采取還本銷售貨物的 不得從銷售額中減除還本支出 正確答案 CD 答案解析 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的 應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷 售額 但是金銀首飾除外 采取以物易物方式銷售貨物的 雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理 如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的 可以抵扣換進(jìn)貨物 的進(jìn)項(xiàng)稅 5 下列各項(xiàng)中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理規(guī)定的有 A 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 B 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的 應(yīng)以 建筑工程施工許可證 注明的 建設(shè)規(guī)模 為依據(jù)進(jìn)行劃分 C 一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 不得開具增值稅專用發(fā)票 D 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的 應(yīng)按照規(guī)定的納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)間 以當(dāng)期銷售額和 5 的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 抵減已預(yù)繳稅款后 向主 管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的 以取得的全部?jī)r(jià)款 和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額 正確答案 ABCD 答案解析 選項(xiàng) E 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額 不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款 6 根據(jù)增值稅規(guī)定 下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有 A 將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用 B 將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工 C 將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶 D 將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售 E 將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建 正確答案 CD 答案解析 選項(xiàng) A 屬于將自產(chǎn)的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 不屬于增值稅視同銷售行 為 選項(xiàng) B E 屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利 屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形 不屬于增值稅視同銷售行為 7 以下關(guān)于營(yíng)改增政策的有關(guān)描述中 正確的有 A 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除向委托方收取并代為支付的政府 性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額 B 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn) 老項(xiàng)目除外 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額 C 客運(yùn)公司以自有車輛運(yùn)輸本單位員工 不納稅 D 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外收入為計(jì)稅銷售額 E 境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) 不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) 不 納稅 正確答案 ACE 答案解析 選項(xiàng) B 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 選擇簡(jiǎn) 易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除受讓土地時(shí)向政府 部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額 選項(xiàng) D 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 以其取得的全部?jī)r(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用 扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額 8 下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)敘述正確的有 A 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn) 批發(fā) 零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)以及提供的加工 修理 修配勞務(wù) 銷售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) B 貨物 是指除土地 房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn) 不包括電力 熱力和氣體 C 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工 修理修配勞務(wù)不征收增值稅 D 進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物 E 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán) 這里的 有償 除包括取得貨幣外 還包括取得 貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益 正確答案 ACDE 答案解析 貨物 是指除土地 房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn) 包 括電力 熱力和氣體在內(nèi) 9 根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定 下列表述正確的有 A 銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)均為月銷售額 5000 20000 元 B 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人 不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶 C 按每日 次 計(jì)征的 銷售額的起征點(diǎn)為 200 300 元 D 個(gè)人將購(gòu)買 2 年的位于南京的住房對(duì)外銷售的 按照 5 的征收率全額繳納增值稅 E 2017 年 12 月 31 日前 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 3 萬(wàn)元的 免征增值稅 正確答案 ABE 答案解析 按每日 次 計(jì)征的 銷售額的起征點(diǎn)為 300 500 元 個(gè)人將購(gòu)買不足 2 年的住房對(duì)外銷售的 按照 5 的征收率全額繳納增值稅 個(gè)人將購(gòu)買 2 年以上 含 2 年 的住房對(duì)外銷售的 免征增值稅 上述政策適用于北京市 上海市 廣州市和深圳市之外 的地區(qū) 10 以下各項(xiàng)中 符合提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有 A 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn) 按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的 應(yīng)在取得租金的當(dāng)月納稅申報(bào)期或不 動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款 B 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn) 向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款 可以在 當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減 抵減不完的 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 C 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn) 可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票 D 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn) 不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票 E 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn) 非住房 計(jì)算應(yīng)納稅款的公式為 應(yīng)納稅款 含稅銷售額 1 5 5 正確答案 BCDE 答案解析 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn) 按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的 應(yīng)在取得租金的次月納稅申 報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款 11 依據(jù)有關(guān)增值稅的規(guī)定 下列項(xiàng)目屬于混合銷售行為的有 A 郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù) B 汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù) C 賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾 D 電視機(jī)制造廠銷售電視機(jī)同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 E 銷售林木并同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù) 正確答案 ACDE 答案解析 選項(xiàng) B 汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營(yíng)行 為 12 2017 年 7 月 1 號(hào)以后 根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定 以下物品適用 11 低稅率的有 A 中藥飲片 B 咖啡豆 C 林苗栽植機(jī)械 D 原煤 E 天然氣 正確答案 ABCE 答案解析 原煤適用 17 的增值稅稅率 1 某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 2017 年 5 月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 1 購(gòu)入一批原材料 取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 200 萬(wàn)元 增值稅稅額 34 萬(wàn)元 委托甲運(yùn)輸企業(yè) 增值稅一般納稅人 運(yùn)送材料 取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 3 萬(wàn) 元 2 接受乙律師事務(wù)所 增值稅一般納稅人 提供的法律咨詢服務(wù) 取得的增值稅專用發(fā) 票上注明金額 10 萬(wàn)元 3 初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 3 萬(wàn)元 增值稅 0 51 萬(wàn)元 4 采用分期收款方式銷售服裝一批 合同不含稅金額為 800 萬(wàn)元 按照合同當(dāng)月應(yīng)收取 60 的價(jià)款 采用直接收款方式銷售一批服裝 取得不含稅收入 300 萬(wàn)元 5 為丙企業(yè)提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù) 取得含稅收入 150 萬(wàn)元 為丁企業(yè)提供創(chuàng)意策劃服務(wù) 取得含稅收入 40 8 萬(wàn)元 6 將閑置辦公場(chǎng)所出租 租賃期為 2017 年 6 月至 2017 年 11 月 每月不含稅租金 10 萬(wàn)元 當(dāng)月預(yù)收 3 個(gè)月的租金 其他相關(guān)資料 企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并允許抵扣 不動(dòng)產(chǎn)租賃采 用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 要求 根據(jù)上述資料 回答下列問題 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬(wàn)元 A 38 44 B 34 6 C 34 93 D 35 44 正確答案 C 答案解析 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 34 3 11 10 6 34 93 萬(wàn)元 該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝的銷項(xiàng)稅額為 萬(wàn)元 A 187 B 132 6 C 121 D 51 正確答案 B 答案解析 采用分期收款方式銷售貨物 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的 當(dāng)天 該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝的銷項(xiàng)稅額 800 60 17 300 17 132 6 萬(wàn)元 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為 萬(wàn)元 A 146 7 B 146 4 C 135 9 D 134 9 正確答案 A 答案解析 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款 的當(dāng)天 出租辦公場(chǎng)所的銷項(xiàng)稅額 10 3 11 3 3 萬(wàn)元 提供設(shè)計(jì)服務(wù)和創(chuàng)意策劃服務(wù)的銷項(xiàng)稅額 150 40 8 1 6 6 10 8 萬(wàn)元 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì) 132 6 10 8 3 3 146 7 萬(wàn)元 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 萬(wàn)元 A 111 77 B 111 47 C 97 46 D 108 26 正確答案 D 答案解析 納稅人初次購(gòu)買稅款系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用 可憑專用發(fā)票在增值稅應(yīng)納 稅額中全額抵減 抵減額為價(jià)稅合計(jì)額 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 146 7 34 93 3 0 51 108 26 萬(wàn)元 1 關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的規(guī)定 以下描述錯(cuò)誤的是 A 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的 按最高稅率征稅 B 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷 售的 應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅 C 黃酒 白酒適用從量計(jì)征的規(guī)定 D 包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 正確答案 C 答案解析 黃酒適用從量計(jì)征的規(guī)定 白酒 卷煙適用復(fù)合計(jì)稅的規(guī)定 2 以下關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的描述不正確的是 A 委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的 為直接出售 不再繳納 消費(fèi)稅 B 委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的 不屬于直接出售 需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅 在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅 C 在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中 受托方未代收代繳消費(fèi)稅 委托方要補(bǔ)稅 要以組成 計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)稅處理 D 如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅 正確答案 C 答案解析 在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中 受托方未代收代繳消費(fèi)稅 委托方要補(bǔ)稅 若收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售 按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征 若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等 按 組價(jià)計(jì)稅補(bǔ)征 3 某煙廠 2016 年 6 月生產(chǎn)銷售 A 牌卷煙 10 箱 每箱不含稅售價(jià) 12800 元 另外 該廠 生產(chǎn)一種新研制的 B 型號(hào)卷煙 廣告樣品使用 2 箱 已知該種卷煙無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià) 生 產(chǎn)成本每箱不含稅 35000 元 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定成本利潤(rùn)率為 10 B 型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅 率為 56 該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 元 A 70300 B 125800 C 146261 82 D 129480 正確答案 C 答案解析 自產(chǎn)卷煙用于其他方面 視同銷售征收消費(fèi)稅 無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格 則按 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅 所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為 B 型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額 2 35000 1 10 2 150 1 56 56 2 150 98681 82 元 A 牌卷煙每箱售價(jià) 12800 則每條售價(jià) 12800 250 51 2 元 小于 70 元 條 所以 從價(jià)消費(fèi)稅稅率為 36 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額 10 12800 36 10 150 98681 82 146261 82 元 4 某外資企業(yè)進(jìn)口一批小汽車 海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)為 480 萬(wàn)元 已知關(guān)稅稅率為 40 消費(fèi)稅稅率為 3 該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 萬(wàn)元 A 20 78 B 14 85 C 20 16 D 21 38 正確答案 A 答案解析 關(guān)稅 480 40 192 萬(wàn)元 組成計(jì)稅價(jià)格 480 192 1 3 692 78 萬(wàn)元 應(yīng)納消費(fèi)稅 692 78 3 20 78 萬(wàn)元 5 某卷煙廠用自產(chǎn)卷煙投資某企業(yè) 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為 A 同類消費(fèi)品中間價(jià) B 同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià) C 同類消費(fèi)品最高價(jià)格 D 組成計(jì)稅價(jià)格 正確答案 C 答案解析 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 投資入股和抵償債 務(wù)等方面 應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) 6 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定 下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是 A 酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利 B 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C 日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品 D 地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板 正確答案 D 答案解析 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅 在最 終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅 7 甲啤酒廠銷售 A 型啤酒 23 噸給乙食品公司 開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款 70800 元 收 取包裝物押金 4500 元 銷售 B 型啤酒 15 噸給賓館 開具普通發(fā)票收取價(jià)款 41000 元 收 取包裝物押金 2000 元 甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是 元 A 8000 B 5600 C 9050 D 9500 正確答案 C 答案解析 啤酒每噸出廠價(jià) 含包裝物及押金 在 3000 元以上 適用消費(fèi)稅稅額是 250 元 噸 每噸出廠價(jià) 含包裝物及押金 在 3000 元以下 適用消費(fèi)稅稅額是 220 元 噸 型啤酒的單位售價(jià) 70800 4500 1 17 23 3245 48 元 噸 適用單位稅額是 250 元 噸 應(yīng)納消費(fèi)稅額 23 250 5750 元 型啤酒的單位售價(jià) 41000 2000 1 17 15 2450 14 元 噸 適用單位稅額是 220 元 噸 應(yīng)納消費(fèi) 稅額 15 220 3300 元 該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 5750 3300 9050 元 8 下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法中正確的是 A 對(duì)于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒 不征收消費(fèi)稅 B 輪胎屬于消費(fèi)稅征稅范圍 C 對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中 作為燃料 動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油 免征消費(fèi)稅 D 調(diào)味料酒按照 其他酒 的稅率征收消費(fèi)稅 正確答案 C 答案解析 選項(xiàng) A 對(duì)于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒 應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅 選項(xiàng) B 輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍 不征收消費(fèi)稅 選項(xiàng) D 調(diào)味料 酒不征收消費(fèi)稅 9 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒 2016 年 10 月銷售甲類啤酒 100 噸 取得含稅收入 50 萬(wàn)元 銷售乙類啤酒 200 噸 取得含稅收入 45 萬(wàn)元 銷售甲類啤酒和乙 類啤酒組成的禮品盒取得含稅收入 8 萬(wàn)元 包含甲類啤酒和乙類啤酒各 12 噸 已知甲類 啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為 250 元 噸 乙類啤酒適用的消費(fèi)稅稅率是 220 元 噸 該啤酒廠 10 月份應(yīng)納消費(fèi)稅為 A 69000 B 74280 C 75000 D 82500 正確答案 C 答案解析 納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的 應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn) 制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅 應(yīng)納消費(fèi)稅 250 100 220 200 250 12 2 75000 元 10 下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法的表述不正確的是 A 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒 生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷 售價(jià)格 不含增值稅 70 以下的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 B 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào) 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 C 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的 按實(shí) 際銷售價(jià)格申報(bào)納稅 D 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒 銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲達(dá)到 3 個(gè)月以上 累計(jì) 上漲幅度在 30 含 以上的白酒 稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格 正確答案 D 答案解析 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒 銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá) 到 3 個(gè)月以上 累計(jì)上漲或下降幅度在 20 含 以上的白酒 稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì) 稅價(jià)格 11 A 企業(yè)委托 B 企業(yè)加工一批煙絲 A 企業(yè)提供的原材料成本為 30 萬(wàn)元 支付 B 企業(yè)加 工費(fèi) 5 萬(wàn)元 B 企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格 55 萬(wàn)元代收代繳 A 企業(yè)消費(fèi)稅 16 5 萬(wàn)元 A 企業(yè)在委托加工的煙絲收回后 將其中的 90 以 60 萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售 另外 10 因管理 不善發(fā)生毀損 則 A 企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為 萬(wàn)元 上述價(jià)格 均為不含稅價(jià)格 A 0 B 1 5 C 3 15 D 18 正確答案 C 答案解析 委托加工收回后加價(jià)銷售 需要針對(duì)加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅 因管理不善毀損 的 10 不需要繳納消費(fèi)稅 對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣 A 企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 60 30 16 5 90 3 15 萬(wàn)元 12 某酒廠為增值稅一般納稅人 2016 年 5 月銷售額 含增值稅價(jià) 及包裝物押金情況如 下 10 噸糧食白酒 5 噸黃酒含稅銷售額分別為 280 8 萬(wàn)元 128 7 萬(wàn)元 當(dāng)期發(fā)出包裝物 收取押金分別為 24 57 萬(wàn)元 11 7 萬(wàn)元 當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為 4 68 萬(wàn)元 5 85 萬(wàn)元 則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為 萬(wàn)元 黃酒消費(fèi)稅定額稅率為 240 元 噸 A 59 50 B 63 50 C 53 32 D 69 50 正確答案 C 答案解析 黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅 其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅 白酒包裝物押金收取時(shí) 就需要繳納消費(fèi)稅 到期未收回的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅 銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 稅額 280 8 1 17 24 57 1 17 20 10 2000 0 5 10000 53 2 萬(wàn)元 銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 5 240 10000 0 12 萬(wàn)元 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 53 2 0 12 53 32 萬(wàn)元 13 增值稅納稅人銷售除啤酒 黃酒以外的酒類貨物時(shí) 另外收取的包裝物押金 應(yīng)計(jì)入 貨物銷售額的具體時(shí)限為 A 無(wú)合同約定的 在一年之內(nèi)計(jì)入 B 有合同約定的 在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入 C 有合同約定的 合同逾期的時(shí)候計(jì)入 但合同的期限必須在一年以內(nèi) D 無(wú)論有無(wú)約定 一律在收取時(shí)一并計(jì)入銷售額 正確答案 D 答案解析 稅法規(guī)定 從 1995 年 6 月 1 日起 對(duì)酒類產(chǎn)品 啤酒 黃酒除外 生產(chǎn)企 業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算 收取時(shí)均需 并入酒類產(chǎn)品銷售額中 依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅 14 某生產(chǎn)企業(yè) 增值稅一般納稅人 2016 年 5 月出口 100 只手表 取得海關(guān)完稅憑證上 注明價(jià)款 50 萬(wàn)元 增值稅 8 5 萬(wàn)元 該生產(chǎn)企業(yè)出口手表應(yīng)免消費(fèi)稅為 萬(wàn)元 A 0 B 10 C 5 D 8 5 正確答案 A 答案解析 每只不含稅的手表價(jià)格在 1 萬(wàn)元以上才繳納消費(fèi)稅 本題手表不含稅價(jià)格為 5000 元 只 所以此手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍 應(yīng)免消費(fèi)稅的數(shù)額為 0 1 以下關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的描述 正確的有 A 以購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人為納稅人 B 其完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格 但不包括貨物零售價(jià)格 運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) C 超過單次限值 累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易 以及完稅價(jià)格超過 2000 元限值 的單個(gè)不可分割商品 均按照一般貿(mào)易方式全額征稅 D 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起 30 日內(nèi)退貨的 可申請(qǐng)退稅 并相應(yīng)調(diào) 整個(gè)人年度交易總額 E 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人 訂購(gòu)人 的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證 未進(jìn)行認(rèn)證的 購(gòu)買人 訂購(gòu)人 身份信息應(yīng)與付款人一致 正確答案 ACDE 答案解析 選項(xiàng) B 其完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格 且包括貨物零售價(jià)格 運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 2 依據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定 下列說法正確的有 A 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售 額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅 B 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷 售的 應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按平均稅率征稅 C 計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí) 包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金 D 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 11 加 0 005 元 支的稅率計(jì)征消費(fèi)稅 E 委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅 正確答案 ACDE 答案解析 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成 套消費(fèi)品銷售的 應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅 率征稅 3 根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定 下列說法正確的有 A 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí) 加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料 的實(shí)際成本 B 委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委托方是消費(fèi)稅的納稅人 由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳 納消費(fèi)稅 C 對(duì)于帶料加工的金銀首飾 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天 D 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委托方未提供材料的 委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其 材料成本 E 用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除 委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅 正確答案 AC 答案解析 選項(xiàng) B 委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委托方是消費(fèi)稅的納稅人 但稅法 規(guī)定由受托方 個(gè)體工商戶除外 代收代繳消費(fèi)稅 由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款 選項(xiàng) D 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委托方未提供材料的 則不屬于 稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù) 一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品 由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅 受 托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本 選項(xiàng) E 扣除已納消費(fèi)稅僅限于 9 類和進(jìn) 口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍 4 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的相關(guān)規(guī)定 下列說法正確的有 A 對(duì)飲食業(yè) 商業(yè) 娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒 應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi) 稅 B 以外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車 不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除已納消費(fèi)稅 C 自 2015 年 5 月 10 日起 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5 提高至 11 并按 0 005 元 支 加征從量稅 D 從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消 費(fèi)稅 E 納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 鑲嵌首飾 鉆石首飾 在計(jì)稅時(shí) 一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款 正確答案 ACE 答案解析 選項(xiàng) B 以外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車 準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅 中扣除已納消費(fèi)稅 選項(xiàng) D 從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 符合抵扣 條件的 準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)