修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義PPT課件.ppt

2020 3 25 1 修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義長沙市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)處主編二0一一年八月 2020 3 25 2 主要內(nèi)容 一 新個(gè)人所得稅法相關(guān)知識二 取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅三 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容四 個(gè)人所得稅扣繳軟件升級辦法五 個(gè)人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識 2020 3 25 3 一 新個(gè)人所得稅法相關(guān)知識 一 修改后的新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的公布實(shí)施 2011年6月30日 中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過了 全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 的決定 胡錦濤主席簽署第48號主席令 公布 全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 的決定 自2011年9月1日起施行 2011年7月19日 溫家寶總理簽署第600號國務(wù)院令 公布 國務(wù)院關(guān)于修改 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 的決定 自2011年9月1日起施行 2020 3 25 4 二 這次修改主要集中在以下幾個(gè)方面 工資 薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行2000元 月提高到3500元 月 調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu) 將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級 取消了15 和40 兩檔稅率 將最低的一檔稅率由5 降為3 調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距 納稅期限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi) 2020 3 25 5 三 新舊個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容比較 2020 3 25 6 新舊個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容說明 一 優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu) 工資 薪金所得的適用稅率級次由九級變?yōu)槠呒?且稅率和速算扣除數(shù)都有所變化 二 調(diào)整了工資 薪金所得每月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 工資 薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提升到每月3500元 三 延長了申報(bào)時(shí)間 申報(bào)時(shí)間由次月七日內(nèi)改為次月十五日內(nèi) 2020 3 25 7 四 新舊個(gè)人所得稅法實(shí)施條例修改內(nèi)容比較 2020 3 25 8 新舊個(gè)稅法實(shí)施條例修改內(nèi)容說明 1 減除必要費(fèi)用的調(diào)整 由按月減除2000元調(diào)整為按月減除3500元 2 減除費(fèi)用的基礎(chǔ)的調(diào)整 由每月2000元調(diào)整為每月3500元 3 附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整 由2800元調(diào)整為1300元 第六條中所說附加減除費(fèi)用 是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上 再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)條例 附加減除費(fèi)用適用的范圍 是指 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè) 事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體 國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資 薪金所得的個(gè)人 國務(wù)院財(cái)政 稅務(wù)主管部門確定的其他人員 2020 3 25 9 五 新舊稅率表比較 表一 工資 薪金所得適用 2020 3 25 10 新舊稅率表比較 表一 說明 工資 薪金所得適用 一 全月應(yīng)納稅所得額含稅級距由九檔調(diào)整為七檔 每級距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整 二 稅率相應(yīng)由5 45 調(diào)整為3 45 三 速算扣除數(shù)相應(yīng)由0 15375變化為0 13505 2020 3 25 11 五 新舊稅率表比較 表二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得適用 2020 3 25 12 新舊稅率表比較 表二 說明 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得適用 一 全月應(yīng)納稅所得額含稅級距仍然是五檔 每級距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整 二 每級距稅率沒有變化 三 速算扣除數(shù)相應(yīng)由0 6750變化為0 14750 2020 3 25 13 六 新個(gè)稅法對社會(huì)生活中的積極作用 大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān) 適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度 減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān) 方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào) 2020 3 25 14 新個(gè)稅法對社會(huì)生活中的積極作用 大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān) 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元 月提高到3500元 月 納稅人數(shù)將由約8400萬人減至約2400萬人 將大幅度減輕中低收入納稅群體負(fù)擔(dān) 與此同時(shí) 該法通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu) 使得中低收入的納稅群體實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步減稅 2020 3 25 15 新個(gè)稅法對社會(huì)生活中的積極作用 適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度 實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動(dòng) 能夠使一部分高收入者在抵消減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高得到的減稅好處以后 適當(dāng)增加了一些稅負(fù) 2020 3 25 16 新個(gè)稅法對社會(huì)生活中的積極作用 減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān) 其中 年應(yīng)納稅所得額6萬以下的納稅人降幅最大 平均降幅約40 最大的降幅是57 2020 3 25 17 新個(gè)稅法對社會(huì)生活中的積極作用 方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào) 納稅期限由次月7日內(nèi)改為次月15日內(nèi) 方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào) 2020 3 25 18 二 取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅 9月1日之前實(shí)際取得的工資薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率 2020 3 25 19 9月1日之后實(shí)際取得的工資薪金所得適用7級超額累進(jìn)稅率 二 取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅 2020 3 25 20 二 取得工資薪金所得的納稅人如何計(jì)算個(gè)人所得稅 例1 某中方員工2011年9月取得扣除 三險(xiǎn)一金 后的收入4600元 獎(jiǎng)金400元 該員工在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率調(diào)整前后的繳稅情況如下 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅所得額 4600 400 2000 3000元應(yīng)納稅額 3000 15 125 325元新個(gè)人所得稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅所得額 4600 400 3500 1500元應(yīng)納稅額 1500 3 45元比較上述兩個(gè)計(jì)算公式 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納280元 2020 3 25 21 調(diào)整前后所繳稅金額比較表 2020 3 25 22 例2 某經(jīng)理為來華的外籍公民 2011年9月份取得工資薪金收入6000元 計(jì)算該經(jīng)理9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 6000 4800 10 25 95 元 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 6000 4800 3 36 元 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納59元 2020 3 25 23 例3 韓先生在某一公司工作 2011年12月3日取得月收入3400元 已扣 三險(xiǎn)一金 當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金24100元 其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅 舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法 3400 2000 10 25 115 元 24100 12 2008 33元 相對應(yīng)的稅率是15 速算扣除數(shù)是12524100 15 125 3490 元 應(yīng)納稅額 115 3490 3605 元 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 24100 3500 3400 10 105 2295 元 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式 新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納1310元 2020 3 25 24 三 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容 一 工資 薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題1 納稅人2011年9月1日 含 以后實(shí)際取得的工資 薪金所得 應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表 見稅率表一 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 2 納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資 薪金所得 無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫 均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 2020 3 25 25 稅率表一 工資 薪金所得適用 2020 3 25 26 二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問題個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者 合伙人 2011年9月1日 含 以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得 應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表 稅率表二 按照稅收法律 法規(guī)和文件規(guī)定 先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額 再計(jì)算全年應(yīng)納稅額 其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下 前8個(gè)月應(yīng)納稅額 全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改前的對應(yīng)稅率 速算扣除數(shù) 8 12后4個(gè)月應(yīng)納稅額 全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改后的對應(yīng)稅率 速算扣除數(shù) 4 12全年應(yīng)納稅額 前8個(gè)月應(yīng)納稅額 后4個(gè)月應(yīng)納稅額納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi) 按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額 進(jìn)行匯算清繳 2020 3 25 27 稅率表二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得適用 2020 3 25 28 三 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照前列第二條規(guī)定執(zhí)行 四 本公告自2011年9月1日起執(zhí)行 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定 的通知 國稅發(fā) 1994 089號 所附 稅率表一 和 稅率表二 同時(shí)廢止 2020 3 25 29 四 個(gè)人所得稅扣繳軟件升級辦法 一 納稅人可自行向省局網(wǎng)站下載升級版本 二 電話咨詢方欣科技公司 咨詢電話 4006102366 三 由方欣科技派各地市的軟件維護(hù)人員上門操作 四 電話咨詢12366納稅服務(wù)熱線 2020 3 25 30 五 個(gè)人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識 一 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人 從中國境內(nèi)和境外取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人 從中國境內(nèi)取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 2020 3 25 31 二 個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人 個(gè)人所得稅 以所得人為納稅義務(wù)人 以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào) 扣繳義務(wù)人每月所代扣代繳的稅款 應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表 扣繳義務(wù)人依法履行代扣 代收稅款義務(wù)時(shí) 納稅人不得拒絕 納稅人拒絕的 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 2020 3 25 32 二 個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外 從滯納稅款之日起 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣 應(yīng)收而不收稅款的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款 對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣 應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 2020 3 25 33 三 個(gè)人所得稅課稅對象 1 工資 薪金所得 2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得 3 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 4 勞務(wù)報(bào)酬所得 5 稿酬所得 6 特許權(quán)使用費(fèi)所得 7 利息 股息 紅利所得 8 財(cái)產(chǎn)租賃所得 9 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10 偶然所得 11 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 2020 3 25 34 四 個(gè)人所得稅減稅政策 有下列情形之一的 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅 一 殘疾 孤老人員和烈屬的所得 二 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 三 其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的 2020 3 25 35 五 個(gè)人所得稅免稅政策 下列各項(xiàng)個(gè)人所得 免納個(gè)人所得稅 1 省級人民政府 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 以及外國組織 國際組織頒發(fā)的科學(xué) 教育 技術(shù)