第五章 金融資產(chǎn)與長期股權投資.doc

第五章 金融資產(chǎn)與長期股權投資模擬實訓一、填空題1、企業(yè)的投資有廣義與狹義之分。廣義投資既包括 也包括 。狹義投資是指 。2、金融資產(chǎn)包括 、 、 等。3、根據(jù)金融工具確認和計量準則準則規(guī)定，對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資，投資成本按取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的 計量，相關交易成本計入 。4、根據(jù)金融工具確認和計量準則準則規(guī)定，對于劃分為可出售證券的投資，投資成本按取得投資的 計量，相關交易成本計入 中。5、根據(jù)金融工具確認和計量準則準則規(guī)定，對于劃分為持有至到期的投資，初始投資成本按取得投資的 計量，相關交易成本計入投資成本中，包括 全部計入投資成本。6、持有至到期投資應設置的明細賬戶有 、 、 。7、持有至到期投資，期末應確認的投資收益為 。8、當投資企業(yè)對被投資單位存在 、 時，長期股權投資應當采用權益法核算。9、長期股權投資采用成本法核算，投資企業(yè)確認投資收益 。10、長期股權投資采用權益法進行核算，應在長期股權投資賬戶下設置的明細賬戶有 、 、 。二、判斷題1、交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺取的債券利息，應調減該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值。 （ ）2、無論是長期股權投資核算的成本法，還是權益法，均應在實際收到利潤時確認投資收益。 （ ）3、股票持有期限超過一年就應按長期股權投資的有關規(guī)定進行核算。（ ）4、企業(yè)取得金融資產(chǎn)時，支付的款項包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應單獨作為應收項目進行核算，不計入相關資產(chǎn)成本中。 （ ）5、股票股利是被投資單位給投資企業(yè)的報酬，因此，投資企業(yè)均應確認收益。 （ ）6、對長期股權投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應確認為投資收益。 （ ）7、采用權益法時，投資前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤應包括在投資成本中，不單獨核算。 （ ）8、為進行長期投資而發(fā)生的借款費用，不應計入長期投資的成本，而應作為財務費用處理。 （ ）9、持有至到期投資期末攤余成本就是其期初賬面價值與確認的投資收益之差。 （ ）10、投資企業(yè)只要持有被投資企業(yè)的股權比例超過20%就應采用權益法核算，反之則采用成本法核算 （ ）。三、單項選擇題1、企業(yè)實際支付的投資價款中所包括的已到付息期而尚未領取的債券利息，應計入（ ）。A.投資成本 B.投資收益C.投資溢價 D.應收利息2、A有限責任公司2005年4月1日購入H公司30萬股股票。將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股價格5、8元。4月25日收到H公司分派的股票股利20萬股。收到分派的股利后，A有限責任公司所持有的H公司股票每股成本為（ ）元。A.3.60 B.3.48C.6.00 D.5.83、A有限責任公司2005年12月31日“交易性金融資產(chǎn)A股票”賬面價值40 000元，市價36 000元，則該公司當年末資產(chǎn)負債表應填列的金額為（ ）元。A.76 000 B.40 000C.4 000 D.3 60004、企業(yè)采用成本法核算長期股權投資時，收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利時，若為投資后產(chǎn)生的凈利潤分配的，應當（ ）。A.減少長期股權投資 B.沖減應收股利C.增加實收資本 D.計入投資收益5、采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位發(fā)生虧損投資企業(yè)按應分擔的份額應當（ ）。A.減少長期股權投資賬面價值 B.沖減應收股息C.沖減資本公積 D.計入營業(yè)外支出6、企業(yè)購入債券，以后各期確認的投資收益是（ ）。A.按票面利率計算的應計利息 B.按票面利率計算的應計利息與當期債券溢價攤銷的合計數(shù) C.按票面利率計算的應計利息與當期債券折價攤銷的差額 D.按期初債券的攤余價值與確定的實際利率計算的金額7、A有限責任公司2004年9月1日從證券市場購入乙公司于2004年1月1日發(fā)行的一批債券，面值200000元，票面利率為6%，三年期，每年1月1日和7月1日付息兩次。實際支付206000元（乙公司尚未支付2004年上半年利息）。A有限責任公司購入后準備持有至到期。則購入上述債券時應確認的投資成本為（ ）元。A.200 000 B.208 000C.206 000 D.204 0008、關于持有至到期投資會計核算，下列說法正確的是（ ）。 A.購入債券時支付的相關稅費應當計入投資成本B.期末按成本與市價孰低法計價C.收到的債券利息全部作為投資收益處理D.到期還本付息債券應在期末計提債券利息，增加長期債權投資的賬面價值9、關于長期股權投資的成本法和權益法核算，下列說法正確的是（ ）。A.取得長期股權投資時投資成本的入賬價值相同B.被投資企業(yè)發(fā)生凈損益時的處理方法相同C.計提減值準備的條件相同D.確認的投資收益金額相同10、企業(yè)采用成本法核算長期股權投資時，股票持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，確認投資收益的時點是（ ）。A.實際收到現(xiàn)金股利時B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的股權登記日C.被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利的除息日D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時四、多項選擇題1、股票投資若劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時的投資成本不包括（ ）。A.實際支付的買價B.實際支付的稅金、手續(xù)費 C.實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股票股利D.實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利E.投資時支付給投資咨詢公司的服務費2、采用權益法時，能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有（ ）。A.收到現(xiàn)金股利 B.收到股票股利C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 D.被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損E.被投資企業(yè)外幣資本折算形成的資本公積3、影響持有至到期的債券投資賬面價值的因素有（ ）。A.債券面值 B.債券期限C.應計利息 D.利息調整E.債券費用 4、投資企業(yè)與被投資單位存在（ ）關系時，投資方應采用權益法核算該長期股權投資。A.控制 B.重大影響C.無重大影響 D.共同控制E.行政隸屬關系5、采用權益法核算時，可能記入“長期股權投資”科目貸方發(fā)生額的是（ ）。A.被投資單位宣告現(xiàn)金股利 B.被投資單位收回長期股權投資C.被投資單位發(fā)生虧損 D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤E.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈6、采用權益法核算時，和“投資收益”賬戶有關的因素包括（ ）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位接受的捐贈D.被投資單位宣告分派股票股利E.處置長期股權投資7、投資企業(yè)與被投資單位存在（ ）關系時，投資方應采用成本法核算該長期股權投資。A.控制 B.重大影響C.無重大影響 D.共同控制E.行政隸屬關系8、關于長期股權投資成本法核算，下列說法正確的有（ ）。 A.現(xiàn)金購入時以支付的全部價款作為投資成本入賬，已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利除外B.收到的現(xiàn)金股利屬于投資后被投資單位累計實現(xiàn)的凈利潤的分配確認為投資收益，否則調整投資成本C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤應調增長期股權投資的賬面價值D.期末計提減值準備E.適用范圍是對被投資單位持有的表決權資本比例在5%以下E.管理者意圖不準備長期持有 9、與股票投資相比，債券投資具有下列特征（ ）。 A.收益比較固定 B.不能參與發(fā)行債券企業(yè)的利潤分配C.風險高 D.風險小E.有行使企業(yè)管理的權利 10、企業(yè)購入債券作為持有至到期的投資，支付的稅金及手續(xù)費，可以根據(jù)具體情況，計入（ ）。A.當期的營業(yè)外支出 B.當期的管理費用C.當期的投資收益 D.當期的長期待攤費用E.計入利息調整五、名詞解釋1.投資 2.金融資產(chǎn)3.長期股權投資 4.交易性金融資產(chǎn)5.可供出售金融資產(chǎn) 6.持有至到期投資7. 成本法 8. 權益法9.攤余成本 10.利息調整六、思考題1、投資與其他資產(chǎn)相比有哪些不同？2、如何確定金融資產(chǎn)的入賬價值？3、交易性金融資產(chǎn)與長期股權投資的損益確認有何差異？4、持有至到期投資期末如何進行計量？5、成本法與權益各自的適用范圍是什么？6、成本法與權益法會計處理的主要差異什么？7、如何確定長期股權投資的入賬價值？8、交易性金融資產(chǎn)期末如何計量?9、長期股權投資如何計提減值準備？七、實務操作題實務操作（5-1）（一）目的：練習交易性金融資產(chǎn)的核算。（二）資料：某有限責任公司2004年發(fā)生有關股票投資的經(jīng)濟業(yè)務如下：1、2月5日，購買A公司股票100 000元，另支付手續(xù)費200元，印花稅150元，全部款項均以銀行存款支付。辦妥有關手續(xù)。2、3月10日，購買B公司股票600 000元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元，另支付手續(xù)費1 200元，印花稅900元。全部款項均以銀行存款支付。辦妥有關手續(xù)。3、3月20日，收回B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。4、4月20日，A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利1 000元。5、6月30日，A公司股票市價下跌到95 000元。6、9月30日，A公司股票市價回升至110 000元。7、10月15日，出售B公司股票，從成交價中扣除手續(xù)費、印花稅，實收645 100元，存入銀行。8、10月18日，購入C公司債券50 000元，其中包括已到付息期但尚未領取的債券利息1 250元，另支付手續(xù)費、印花稅 300元。該債券年利率5%，每半年付息一次。9、12月5日，因急需資金，將C公司債券出售，扣除相關稅費后，實收價款51 560元（包括購入時尚未領取的債券利息）。（三）要求：假定上述有關交易所取得的股票、證券企業(yè)均劃分為交易性金融資產(chǎn)，根據(jù)上述資料編制有關的會計分錄。實務操作（5-2）（一）目的：練習交易性金融資產(chǎn)期末計價的計算與核算。（二）資料：某有限責任公司2004年末股票、債券投資有關資料如圖表所示： 股票、債券期末計價表項 目成 本市 價預計損益股票甲30 00035 000股票乙28 00023 000股票丙80 00078 000股票小計債券A25 00021 000債券B30 00032 000債券小計合 計假定上述證券均為交易性金融資產(chǎn)。（三）要求：1、計算填列上表中有關項目。2、根據(jù)表中進行賬務處理。實務操作（5-3）（一）目的：練習持有至到期投資的核算。（二）資料：A有限責任公司發(fā)生有關債券投資的經(jīng)濟業(yè)務如下：1、2004年1月2日，購入T公司當月發(fā)行的三年期普通債券，面值200 000元，相關稅費400元（假定沒有達到重要性要求），實付200 400元。該債券年利率5% ，每年付息一次，到期還本時支付最后一期利息。2、204年1月1日，購入R公司當日發(fā)行的公司債券，面值200 000元，買價208 000元，假定不考慮相關稅費。該債券期限3年，年利率6%，每年1月1日及7月1日各付息一次。假定A公司準備長期持有。債券期末按攤余價值計量，實際利率為4、56%。3、200年1月1日，以銀行存款1000萬元購入L公司同日發(fā)行的面值為1250萬元公司債券，5年期,票面利率為4.72%,每年年末支付利息，到期一次還本。假定不考慮相關稅費，A公司準備長期持有。債券期末按攤余價值計量，實際利率為10%。4、假定204年5月8日，出售L公司債券，實收1215萬元。（三）要求：假定以上債券A有限責任公司均準備持有至到期。根據(jù)上述資料編制有關的會計分錄。實務操作（5-4）（一）目的：練習長期股權投資成本法核算。（二）資料：A有限責任公司發(fā)生有關長期股票投資的經(jīng)濟業(yè)務如下：1、2003年2月1日，購入D股份公司股票50萬股，每股成交價5元，印花稅、手續(xù)費1 000元，占D股份公司有表決權資本的10%，不具有重大影響，準備長期持有。款項均以銀行存款支付。2、D公司2004年3月5日，宣告發(fā)放03年度的現(xiàn)金股利，每股0.10元。（假定D公司03年度每股凈利潤為0.60元，每月凈利潤均衡發(fā)生）3、2004年3月28日，公司收到現(xiàn)金股利，存入銀行。4、2005年4月2日，D公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利，每股0.20元。（假定D公司04年度每股凈利潤為0.10元，每月凈利潤均衡發(fā)生）5、2005年4月30日，公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。（三）要求：根據(jù)上述資料編制有關的會計分錄。實務操作（5-5）（一）目的：練習長期股權投資權益法核算。（二）資料：A有限責任公司發(fā)生有關長期股票投資（假定為非企業(yè)合并）的經(jīng)濟業(yè)務如下：1、2003年6月5日，購入G股份公司股票200萬股（對方總股本1000萬股，具有重大影響），每股8元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.30元，另支付相關稅費128 000元。投資日G公司所有者權益總額為6000萬元。假定被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值與所有者權益的賬面價值相同。 2、2003年7月5日，收到G公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3、2003度G公司實現(xiàn)年度凈利潤840萬元，按持股比例計算本企業(yè)應分享的份額。（假定G公司每月凈利潤均衡發(fā)生）4、2004年2月2日，G公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，即每10股發(fā)放4元，計算本企業(yè)應收股利并轉賬。5、3月2日，收到G公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。6、2004年度G公司發(fā)生凈虧損200萬元，計算本企業(yè)應負擔額，并轉賬。（三）要求：根據(jù)上述資料編制有關的會計分錄。實務操作（5-6）（一）目的：綜合練習長期股權投資權益法核算。（二）資料：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務有關的資料如下：1、2001年1月1日，甲公司以銀行存款6 100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關費用。2001年1月1日，