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青海宜化有限公司會計與財務(wù)管理現(xiàn)狀的調(diào)研報告一、公司簡介 青海宜化化工有限責(zé)任公司成立于2009年6月11日,是湖北宜化集團(tuán)有限責(zé)任公司在青海注冊的一家大型化工企業(yè),占地約1500畝,是省重點招商引資企業(yè)。公司投資40億元新建年產(chǎn)40萬噸電石、30萬噸PVC、30萬噸燒堿。氯堿新項目于2009年9月完成立項批復(fù)前期手續(xù),2009年9月20日工程舉行奠基儀式,2010年3月開始全面動工,2010年10月份工程建設(shè)全面完成。2011年2月22日一次性開車成功, 2011年4月5日達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)。項目可新增銷售收入40億元,新增就業(yè)3500人。二、財務(wù)人員情況 從文化程度看,大專以上3人,占14%,中專7人,占32%,高中以下12人,占54%,文化素質(zhì)明顯偏低;從年齡結(jié)構(gòu)看,30歲以下7人,占32%,3050歲14人,占63%,50歲以上1人,占5%,年齡結(jié)構(gòu)漸趨合理;從業(yè)務(wù)素質(zhì)看,會計師1人,占5%,助理會計師4人,占18%,會計員4人,占18%。沒有會計資格13人,占59%,業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待改善。從從業(yè)年限看,從事會計工作3年以下的有6人,占27%,410年的有9人,占42%,10年以上7人,占31%,隊伍建設(shè)相對穩(wěn)定。三、財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 從調(diào)查情況來看,我公司基本按規(guī)定建立了財務(wù)機(jī)構(gòu),配備了足夠的會計人員,出納員和會計人員崗位分設(shè),其財務(wù)機(jī)構(gòu)相當(dāng)健全,財務(wù)人員分工嚴(yán)格,業(yè)務(wù)操作相當(dāng)規(guī)范。 四、會計核算情況以及編制報表情況 企業(yè)整體按照會計制度規(guī)定設(shè)置了會計科目,按照借貸復(fù)式記賬法記錄會計業(yè)務(wù),熟練運用品種法、實際成本法等方法核算成本,按規(guī)定稅率計算并交納稅金,正確計提和分?jǐn)偢黜椯M用,月末及時結(jié)轉(zhuǎn)各項成本費用計算出當(dāng)期損益,按時編制財務(wù)報告和相關(guān)財務(wù)說明書并報送財政、銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門。企業(yè)在設(shè)置賬簿上有40%按照規(guī)定設(shè)置了全部賬冊、有總賬、明細(xì)分類賬、備查簿等。另有一半以上只設(shè)置總賬和部分明細(xì)賬,如只設(shè)往來款項明細(xì)賬,不設(shè)成本、費用、經(jīng)營明細(xì)賬,這些原因是有時企業(yè)聘請兼職會計人員,幾個月才記一次帳,因此,帳就不那么全了,建議對這些企業(yè)是否可按照銷售收入與成本消耗核定一個合理的計征稅率,以便保護(hù)企業(yè)的利益。企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資中,注重投資,而忘記投資收回,從不考慮固定資產(chǎn)的磨損價值。不能及時足額計提折舊,出現(xiàn)了利潤的不真實。因為每年所計算的利潤中,都包括了相當(dāng)數(shù)額的折舊額。因此合理確定固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)生存的一個重要環(huán)節(jié)。五、財務(wù)管理情況財務(wù)管理也是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié),本企業(yè)財務(wù)管理做的都比較完善,建立了一套完整的管理制度,從原材料的購進(jìn)直至產(chǎn)品銷售,均在財務(wù)預(yù)測和監(jiān)控之中,實行錢賬分管,賬物分管,執(zhí)行嚴(yán)格的費用報銷和成本控制制度。將所有車間核算員均納入總部財務(wù)管理,使公司財務(wù)管理集中化、統(tǒng)一化、上下一體化,這樣從生產(chǎn)源頭開始控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本且便于統(tǒng)一管理。企業(yè)管理人員認(rèn)為,現(xiàn)代化企業(yè),規(guī)模大的公司下屬有許多事業(yè)部和工廠,有生產(chǎn)、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、技術(shù)研究、發(fā)展新產(chǎn)品、 基本建設(shè)、設(shè)備更新、成本和盈利等等十分復(fù)雜的管理事項。對龐大的企業(yè),復(fù)雜的管理事項,如何進(jìn)行管理,會計財務(wù)工作利用貨幣和計算經(jīng)濟(jì)效果的方式,提供了簡化的、明了的綜合的管理方法,即實行預(yù)決算管理。所謂預(yù)算,就是對生產(chǎn)、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷 售、技術(shù)研究、發(fā)展新產(chǎn)品、成本、利潤和設(shè)備投資計劃,以預(yù)算的形式編成。預(yù)算經(jīng)公司董事會批準(zhǔn),在執(zhí)行中按預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制。決算就是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。決算同預(yù)算的 差異,各公司每月都進(jìn)行分析。他們強(qiáng)調(diào)責(zé)任會計制,即會計要反映事業(yè)部、工廠、車間 以至班組各級的經(jīng)營責(zé)任。各級都要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)界擴(kuò)查考核,完成的好,要找出經(jīng) 驗,普及提高,完成的不好,耍找出原因,研究措施加以解決。他們的會計財務(wù)工作,事后反映雖然也發(fā)揮了重要作用,但重點是放在事前預(yù)算控制上,充分發(fā)揮了會計財務(wù)工作的積極作用。 六、存在的問題 1、企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計劃,缺乏現(xiàn)金流量管理觀念,存在重銷售、輕理財?shù)默F(xiàn)象。特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮時,盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,財務(wù)管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化,產(chǎn)品成本提高,經(jīng)營現(xiàn)金流入量銳減,或是新上項目見效慢,原有業(yè)務(wù)資金告急,或是債務(wù)到期,財務(wù)風(fēng)險加大等情況出現(xiàn)時,問題與危機(jī)就充分暴露出來。 2、成本管理嚴(yán)重弱化及成本上升。企業(yè)的財務(wù)人員由于管理知識薄弱,綜合水平低,具有大專以上文化程度和會計師職稱的財務(wù)管理人員少,因此在財務(wù)管理中難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點,在相對成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施,不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放。企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算,一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利,管理層卻不知哪種產(chǎn)品盈利多,哪種產(chǎn)品盈利少,這對安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。在成本方面,今年上半年以來,原材料價格持續(xù)上漲,特別是原煤及工業(yè)鹽價格上漲幅度很大。與此同時在1至8月份電價也隨之上漲,給公司效益帶來了較大影響。一是電力價格上漲影響。電費從2月份上調(diào)0.01元/度,按照每月平均需1.6億度計算,月增加成本160萬元,截止8月份僅此一項損失效益1120萬元。從9月份開始又在8月份的基礎(chǔ)上再次上漲0.01元/度,因此到今年年底前后兩次電價上調(diào)累計損失將達(dá)到2400萬元。二是原煤價格上漲帶來的影響。2010年原煤平均價格的每噸329元,今年截止8月份平均每噸達(dá)到433元,按照平均每天消耗500噸原煤計算,因價格上漲年損失效益高達(dá)1872萬。 3、資金籌集和使用缺乏科學(xué)性??陀^上,企業(yè)籌資渠道狹窄,很難通過金融渠道融通資金,只能依靠個人家庭 儲蓄或者高出國家法定利率許多的民間資本中拆借,其結(jié)果融資數(shù)量小、成本高。主觀上,企業(yè)籌資難的原因之一是財務(wù)管理上的隨意性。企業(yè)在向銀行申請貸款時企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員對內(nèi)含報酬率、投資報酬率及現(xiàn)金凈流量等財務(wù)管理指標(biāo)不甚了解,項目可行性報告大多請別人代寫。在資金投放活動中,企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想,想一蹴而就,一口吃成一個大胖子,沒有做好前期的市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測及防范。在資金的運用上,企業(yè)在盈利時,不注意資金的節(jié)約,過多將資金投入企業(yè)非生產(chǎn)性支出。一旦市場變化,生產(chǎn)資金緊缺時,資金卻無處可籌。 七、應(yīng)采取的對策 1、提高企業(yè)財會人員的財務(wù)管理意識及綜合素質(zhì)。提高企業(yè)的財務(wù)管理水平,首先要提高企業(yè)主的管理素質(zhì)。企業(yè)主要提高管理水平,通過考察或參加專項研討會,利用業(yè)務(wù)時間系統(tǒng)自學(xué),邊工作邊函授,聽講座,參加短期培訓(xùn),請專家進(jìn)行專題輔導(dǎo)等渠道來提升自己的財務(wù)管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以人為本觀念,一方面可高薪聘請資深的財會人員補(bǔ)充到企業(yè)中來,另一方面必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有財會人員培訓(xùn),提高他們的綜合素質(zhì)。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對高效科學(xué)管理的客觀要求,改變過去重視技術(shù)輕視財務(wù)的陳舊管理方式。 2、實現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化和財務(wù)管理預(yù)算化。企業(yè)財務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求,結(jié)合企業(yè)實際情況,建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的生產(chǎn)營銷發(fā)展到哪里,財務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。其次,企業(yè)財務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上,圍繞目標(biāo)利潤,認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算,構(gòu)建企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。在每月制訂財務(wù)預(yù)算時,為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異,還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財務(wù)信息資料及時修正財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。第三,財務(wù)主管、審計部門要按照財務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理,定期檢查,嚴(yán)格考核,落實責(zé)任,兌現(xiàn)獎懲措施,形成以財務(wù)制度為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束,以財務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束的格局。 3、建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實用的成本管理機(jī)制,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)部門要利用自身擁有大量有關(guān)成本核算信息的有利條件,運用量本利分析法,合理測定企業(yè)最佳銷售量及保本銷售量,進(jìn)一步確定銷售價格,確定庫存最佳存量,減少無效或低效勞動。同時,尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則,對主要產(chǎn)品要詳細(xì)核算其成本構(gòu)成,并為生產(chǎn)部門提出改進(jìn)措施,對嚴(yán)重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要做橫向?qū)Ρ龋殉杀鞠M消滅在產(chǎn)品生產(chǎn)的源頭,實現(xiàn)財務(wù)部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。拓展成本核算考核范圍,建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系,將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化,通過考核績效促進(jìn)各部門工作效率的提高。財務(wù)部門不能局限于目前成本核算內(nèi)容,不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算,而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本、責(zé)任成本。把成本管理的重心從側(cè)重于簡化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制。八、綜合管理一、基礎(chǔ)管理1、持之以恒進(jìn)行文化學(xué)習(xí)和會議紀(jì)要傳達(dá)、宣貫。在文化宣貫及會議紀(jì)要學(xué)習(xí)方面,公司下發(fā)的各種文件有傳閱記錄但是不全面,沒有學(xué)習(xí)記錄效果也很不好,特別是學(xué)習(xí)集團(tuán)會議紀(jì)要和相關(guān)查出通報沒有記錄。針對這一情況,制定相應(yīng)的學(xué)習(xí)制度,每周集中學(xué)習(xí)一次,有針對性的進(jìn)行講解、記錄,其他與財務(wù)聯(lián)系不緊密的進(jìn)行傳閱簽字。這樣使得很多會議紀(jì)要進(jìn)行了宣貫學(xué)習(xí),查處通報讓全員受到了教育。2、規(guī)范會議。原先部門會議每天早上進(jìn)行點名,如同車間調(diào)度會一樣,其實這種會議在開車和工程建設(shè)上作用較大,但在后期規(guī)范管理過程中效果不好,為此與集團(tuán)接軌,將每天會議改為周二、周四例會,確定會議內(nèi)容。部門內(nèi)部模塊之間的事情內(nèi)部協(xié)調(diào)不再上會,部門外的協(xié)調(diào)先溝通,后以聯(lián)系單的方式進(jìn)行督促,這樣很快提高了會議效率和工作效率。3、加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè),利用一切機(jī)會開展有利于團(tuán)隊凝聚力增強(qiáng)的活動。例如集中處理憑證,增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力。以前每個月的憑證裝訂是每個人分幾本,分頭完成,沒有組織協(xié)調(diào),憑證歸檔不及時,從7月份開始,為有效利用資源,引進(jìn)集團(tuán)先進(jìn)公司的憑證裝訂管理辦法,規(guī)定每月憑證集中處理,進(jìn)行合理分工,相應(yīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、部長、副部長都參加,在共同勞動中體會樂趣,提高效率,增強(qiáng)凝聚力。同時利用雙休時間組織AA制娛樂活動,夏季組織財務(wù)系統(tǒng)開展野外拓展,秋季組織相應(yīng)登山活動,到就近員工家庭走訪,溫暖干部員工的心,增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力。 二、文化方面1、在部門文化宣貫上逐步摸索適合自身部門的學(xué)習(xí)經(jīng)驗。財務(wù)部等后方職能部門的文化學(xué)習(xí)與事業(yè)部車間還是存在很大的差異,在董事長幾次批評財務(wù)系統(tǒng)后,我們也陷入了深刻的思考。先后組織班子成員到各個事業(yè)部學(xué)習(xí),到辦公室學(xué)習(xí)文化宣貫的經(jīng)驗,開始我們對集團(tuán)下發(fā)的會議紀(jì)要等文件實行簽閱制,然而這種辦法的效果很不明顯,9月份在學(xué)習(xí)事業(yè)部宣貫方式以后,部長集中閱讀,然后在會議上進(jìn)行集中學(xué)習(xí),這樣占用時間短,學(xué)習(xí)效果比較明顯。2、重點關(guān)注案例討論。宜化的管理最為復(fù)雜龐大的體系莫過于生產(chǎn)系統(tǒng)。這些年來,我們細(xì)致觀察生產(chǎn)系統(tǒng)在人員調(diào)動頻繁,人員流失很大的情況下為什么還能維持生產(chǎn)秩序的正常?本質(zhì)原因在于案例學(xué)習(xí)和操作規(guī)程學(xué)習(xí)在滾動堅持。其實財務(wù)系統(tǒng)也有相當(dāng)多的案例,今年在蔣芳總的帶領(lǐng)下,我們財務(wù)一方面緊跟集團(tuán)案例學(xué)習(xí)的要求,加強(qiáng)學(xué)習(xí)和討論;另一方面對我們自身形成的案例進(jìn)行
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