2012CPA稅法真題(A卷).doc

2012稅法真題（A卷）一、單項選擇題1.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理2.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.將委托加工的貨物分配給股東B.增值稅納稅人收取會員費收入C.轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎5.某保險公司2012年4月以境內(nèi)標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業(yè)稅為（）。A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元7.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅B.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅8.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元；支付運輸費用20000元（運輸發(fā)票已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租行為 B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為 D.個人互換自有住房的行為11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.0元B.315元C.945元D.1260元12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為（）。A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元14.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。A.車船稅實行定額稅率 B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率 D.車船稅實行超額累進稅率15.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。A.240元 B.480元 C.640元 D.880元16.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為（）。A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。A.195元B.390元C.399元D.408元18.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額19.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅20.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A.支付給母公司的管理費 B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金 D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金21.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個月），取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。A.30元B.270元C.300元D.320元22.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經(jīng)批準。有權批準的稅務機關是（）。A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關于企業(yè)的做法正確的是（）。A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議C.加工企業(yè)應在復議決定做出后及時繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解24.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（）。A.先進先出法B.加權平均法C.移動平均法D.個別計價法二、多項選擇題1.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（）。A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額2.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（）。A.黃酒 B.游艇 C.潤滑油 D.雪茄煙3.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務所取得的收入中，應繳納營業(yè)稅的有（）。A.為境外某公司提供咨詢服務 B.將一項無形資產(chǎn)轉讓給境內(nèi)其他公司C.將位于境外的不動產(chǎn)轉讓給境內(nèi)另一公司D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處4.下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有（）。A.納稅人被查補的“三稅”稅額 B.納稅人應繳納的“三稅”稅額C.經(jīng)稅務局審批的當期免抵增值稅稅額 D.繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額5.下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉運的西服，其原產(chǎn)地為越南D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港6.下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D.跨省開采應稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產(chǎn)品的納稅地點為開采地7.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報B.自然人納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產(chǎn)所在地的稅務機關申報納稅C.法人納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅D.法人納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅8.以下關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人9.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。A.受贈使用應稅車輛 B.進口使用應稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應稅車輛 D.債務人以應稅車輛抵債10.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權轉移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅C.甲應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅D.乙應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金 B.企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出 D.向投資者支付的權益性投資收益款項12.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉讓。假如不考慮轉讓過程中的稅費，以下有關王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅C.對王某轉讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉讓所得”計征個人所得稅D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅13.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。A.抵押人所有的房屋 B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產(chǎn) D.抵押人所有的交通運輸工具14.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織三、計算問答題1.（本小題6分。）某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011年9月，發(fā)生如下業(yè)務：（1）月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計12萬元；起卸后發(fā)生運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業(yè)務已取得海關進口完稅憑證、海關進口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（2）購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務機關代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。（3）領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。（4）按60元/條的調(diào)撥價格（不含增值稅）銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為10%；煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支；卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月認證并通過。1計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅2計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅3計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應繳納的增值稅4計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應繳納的消費稅2.（本小題6分。）某餐飲企業(yè)2012年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，其中包括顧客現(xiàn)場消費餐飲營業(yè)收入500萬元、熟食外賣收入30萬元、內(nèi)設卡拉OK廳營業(yè)收入270萬元。（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬元。（3）該企業(yè)曾投資500萬元參與設立一家公司，約定每年收取固定收益40萬元、半年結算一次，當月收到20萬元。（4）轉讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元。此次售價800萬元，包含購置房屋后安裝的空調(diào)設備折合10萬元?？照{(diào)設備與房屋單獨核算。（5）授權境外某中餐館使用其字號，當月取得特許權使用費收入20萬元。（其它相關資料：當?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。）1計算業(yè)務（1）營業(yè)收入應繳納的營業(yè)稅2計算業(yè)務（2）取得的收入應繳納的營業(yè)稅3計算業(yè)務（3）取得的固定收益應繳納的營業(yè)稅4計算業(yè)務（4）轉讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅5計算業(yè)務（5）取得的特許權使用費應繳納的營業(yè)稅3.（本小題6分。）甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1日轉讓一處2009年6月1日購置的倉庫，其購置和轉讓情況如下：（1）2009年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。（2）由于某些原因在轉讓倉庫時未能取得評估價格。（3）轉讓倉庫的產(chǎn)權轉移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉讓環(huán)節(jié)的稅金。1計算該企業(yè)轉讓倉庫時應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。2計算該企業(yè)轉讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額3計算該企業(yè)轉讓倉庫應繳納的土地增值稅4如果該企業(yè)轉讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務機關應如何進行處理4.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：（1）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費80000元。（3）9月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金4500元，轉租收取月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費500元，并取得有效憑證。（4）10月以160萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為10萬元。（5）11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧請蟪?0000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務教育。1甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由2甲先生8月從境外取得的特許權使用費是否應在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由3計算甲先生9月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅4計算甲先生10月轉讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由5計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅6計算甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅四、綜合題1.（本小題15分。）某新西蘭保健品公司擬在中國設立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國的銷售業(yè)務。2012年9月，該新西蘭公司的財務總監(jiān)Peter先生就境內(nèi)公司創(chuàng)立、銷售等階段的幾個與增值稅、營業(yè)稅有關的問題征求注冊會計師的專業(yè)咨詢意見。Peter所描述的背景及有關問題如下：（1）中國境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會計核算健全，2013年1月1日開始運營，預計2013年保健品的年銷售額（不含增值稅，下同）為人民幣70萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場；采購額折合人民幣40萬元（含關稅但不含進口增值稅），采購全部來自新西蘭。Peter希望注冊會計師通過計算和分析告知，此種情況下稅務法規(guī)是否允許該商貿(mào)公司申請增值稅一般納稅人？如允許，單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請一般納稅人更為有利？（2）該商貿(mào)公司已經(jīng)在與一家大型商場洽談設點銷售事宜。商場提出兩種模式供該商貿(mào)公司選擇。模式一是商場固定收取“進場費”、“上架費”等手續(xù)費14萬元（與保健品的銷售額、銷售量無必然聯(lián)系）并開具服務業(yè)發(fā)票給該商貿(mào)企業(yè)；模式二是該商貿(mào)公司按保健品銷售額的20%返利給商場并開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定2013年的銷售額為70萬元，Peter希望注冊會計師通過計算增值稅稅額，分析其對獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種模式更為有利。（3）該商貿(mào)公司正在考慮2013年全年的促銷模式。當前有三種提議的方式：方式一是折扣銷售，即所有保健品直接按9折價格銷售；方式二是返還現(xiàn)金而不開具紅字發(fā)票，即購買保健品的客戶得到該商貿(mào)公司銷售額10%的現(xiàn)金返還；方式三是加量不加價，即所有的保健品都加量10%而售價不變。假定2013年的銷售額為70萬元，Peter希望注冊會計師通過計算增值稅稅額，分析其對獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種方式更為有利。（4）該商貿(mào)公司正在考慮就一部分業(yè)務采用代銷商業(yè)模式。當前有兩種方式可以選擇：方式一是受托商場購銷價格相同，根據(jù)代銷商品數(shù)額的一定比例向該商貿(mào)公司收取手續(xù)費；方式二是受托商場購銷價格不同，賺取差價，受托商場不再另收手續(xù)費。Peter希望注冊會計師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均需要給商場就交付代銷保健品開具增值稅專用發(fā)票嗎？理由是什么？根據(jù)上述有關背景，假定您是Peter所咨詢的注冊會計師，請按照序號回答他的問題。2.（本小題16分。）某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2011年全年主營業(yè)務收入2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2011年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2011年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。（5）當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。（6）當年自境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯(lián)企業(yè)。（7）當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經(jīng)省科技部門認定登記。（8）該企業(yè)是當?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，當年購?00萬元的污水處理設備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）1計算業(yè)務（1）應調(diào)整的應納稅所得額并簡要說明理由。2計算業(yè)務（2）應調(diào)整的應納稅所得額3計算業(yè)務（3）應調(diào)整的應納稅所得額4計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額5計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額6計算業(yè)務（6）應調(diào)整的應納稅所得額7計算業(yè)務（7）應調(diào)整的應納稅所得額8計算業(yè)務（8）應調(diào)整的應納稅所得額和應納稅額9計算該公司2011年應納企業(yè)所得稅額參考答案及評分標準一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。）1C2A3B4D5C6C7A8D9D10D11B12B13A14A15C16A17C18D19D20B21C22D23D24A二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。）1ABCD2AC3ABD4AC5ABC6ACD7ACD8BCD9AB10ACD11ABD12ABC13AD14ABCD三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。）1（本小題6分）（1）進口煙絲組成計稅價格=（300+10+12）（1+10%）（1-30%）=506（萬元）進口煙絲增值稅稅額=50617%=86.02（萬元）（2）進口煙絲消費稅稅額=50630%=151.8（萬元）（3）進項稅額合計86.02+27%+40=126.16（萬元）銷項稅額合計6060025017%10000=153（萬元）該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=153-126.16=26.84（萬元）（4）本月可扣除的進口煙絲消費稅=151.880%=121.44（萬元）國內(nèi)環(huán)節(jié)消費稅=6060025036%10000+6002502000.00310000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56（萬元）2.（本小題6分。）（1）應繳納的營業(yè)稅=5005%27020%255479（萬元）（2）應繳納的營業(yè)稅=105%0.5（萬元）（3）應繳納的營業(yè)稅=205%=1（萬元）（4）應繳納的營業(yè)稅=（80010650）5%7（萬元）（5）取得的特許權使用費應繳納的營業(yè)稅沒有納稅義務或應納稅額=03.（本小題6分。）（1）轉讓倉庫應納營業(yè)稅=（800-500）5%=15（萬元）應納城市維護建設稅和教育費附加=15（7%+3%）=1.5（萬元）轉讓倉庫應納印花稅=8000.5=0.4（萬元）合計=15+1.5+0.4=16.9（萬元）（2）倉庫原值的加計扣除額=5005%3=75（萬元）扣除項目金額=500+20+16.9+5005%3=536.9+75=611.9（萬元）（3）倉庫轉讓收入=800（萬元）轉讓倉庫應納土地增值稅的增值額=800-611.9=188.1（萬元）增值率=188.1611.9100%=30.74%應納土地增值稅=188.130%=56.43（萬元）（4）可以實行核定征收。4（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）答：（1）甲先生每月取得的住房補貼免交個人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個人所得稅。因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼可以免征個人所得稅。（2）甲先生8月從境外取得的特許權使用費在國內(nèi)不交個人所得稅。因為甲在中國境內(nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。（3）轉租住房應繳納的個人所得稅=（6500-4500-500-800）10%=70（元）（4）轉讓受贈房產(chǎn)的應納稅所得額=1600000-100000=1500000（元）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉讓收入減除受贈、轉讓過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額。（5）應繳納的個人所得稅=500020%=1000（元）（6）捐贈允許扣除的限額=40000（1-20%）30%=9600(元)應繳納的個人所得稅=40000(1-20%)-9000-1400020%=1800（元）英文答案：（1）ThehousingallowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormealallowancepaidtoanexpatriateemployeeonareimbursementbasiswouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincashwouldnot.（2）TheroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshallnotbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.Mr.JIAisanon-domicileofthePRCthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidenceinthePRC.PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfiveyears,istaxedonincomederivedwithinChinaonly.Inparticular,fortheincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshallonlybeapplicabletotheextentthatispaidbythePRCentitiesorPRCindividuals.（3）Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthere-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB（6500-4500-500-800）10%=RMB70（4）Taxableincome=RMB(1600000-100000)=RMB1500000FortherealestateMr.JIAsoldtootherswhichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedasbelow:Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfromthebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling（5）Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthegiftsfromtheshoppingmallandtheprizewonfromtheluckdrawinNovemberasbelow:IndividualIncomeTax=RMB500020%=RMB1000（6）Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDece