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JIUJIANG UNIVERSITY畢 業(yè) 論 文此格式以九江學院教務處實踐教學科中的表格下載格式為準，不得擅自更改。 題 目 論完善個人所得稅制度 楷體三號,以下各條線對齊。 英文題目 The Consummation Of The Tax System On The Individual Income 新羅馬字體四號。院 系 繼續(xù)教育學院楷體三號.下同 專 業(yè) 法 學 姓 名 某某某 年 級 2*級 指導教師 某某某 二零*年十一月封面不設頁碼，日期根據需要自定。0摘 要居中設為標題1，字間兩個漢字字符。宋體三號加粗。下空一行。單獨編頁，從第一頁開始。摘要字數不少于400字稅收關系向來是“官民爭財”的特殊領域，尤其表現在個人所得稅方面。作為國家聚集財政收入，調控公平分配的一個稅種，其征收范圍涉及工資薪金、勞務、稿酬、個體戶收入、承包收入、財產轉讓等10余種收入，與百姓的利益息息相關，而個人所得稅在增加財政收入，調節(jié)個人收入方面起到了摘要內容宋體小四、1.5倍行距。一定的作用。隨著我國經濟體制改革的不斷推進，市場經濟的建立和完善經濟水平和綜合國力的明顯提高，現行個人所得稅運行機制逐步顯露出稅制模式不科學，稅制設計不合理，征管制度不嚴密等缺陷。作為對策，國家首先應當考慮各地經濟發(fā)展的差異性,并且適當充分發(fā)揮中央與地方征管的積極性。其次征稅額度既要穩(wěn)定又要適時調整。最后是促進個人所得稅法制化，國家控制個人所得稅法的統一制定權,維護稅法的統一性。關鍵詞：關鍵詞不得少于3個宋體小四加粗，注意標點符號。個人所得稅；缺陷；完善Abstract居中設為標題1，下空一行，新羅馬字體三號加粗。The field of Taxation is that of competing profit between the officials and the civilians , and especially in individual income tax. Operating mechanism still has active individual income tax of our country waiting for perfect aspect urgently: Science , tax system design for instance , tax system pattern insufficient reasonableness no very much , collection and administration system is not closeness enough waiting for a defect. Difference thinking that the country ought to consider everywhere economic growth first as countermeasure, article, appropriate enthusiasm bringing central authority and local collection and administration into play sufficiently. The forehead spends secondary tax collection now that essential points is stable will again adjust at the right moment. Be to boost individual income tax institutionalizing finally, the country controls the Individual Income Tax Law unification working out right, unitarity defending a law of tax. The article surrounds this three aspect in proper orderKey words：新羅馬字體小四加粗，注意標點符號。Individual Income Tax；Defect；Consummation目 錄居中設為標題1，字間兩個漢字字符。宋體三號加粗。下空一行。單獨編頁，從第一頁開始。目錄內容宋體小四, 1.5倍行距。引 言一、現狀評議11. 個稅所占比重過低 22. 個稅法律體系不完善 23. 個稅現行稅制欠公平 34. 個稅費用先行扣除不妥 35. 納稅人意識有待提高 4二、完善與對策51. 構建完整的調節(jié)個人收入分配稅收體系 52. 采用單一超額累進制稅率，實現公平分配 63. 改革個稅計稅模式 64. 依法治稅，政務公開，充分調動地方稅務行政機關的主動性75. 相關配套制度建設 9結束語9參考文獻 10鄭重聲明 11論完善個人所得稅制度居中設為標題1，宋體三號加粗。重新編頁，從第一頁開始。200X級 法學專業(yè) 吳XX居中設為標題1，宋體小四。 引 言引言（前言）標題居中設為標題1，字間兩個漢字字符。宋體三號加粗，下空一行。引言字數500-600之間個人所得稅是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。個人所得稅（以下簡稱“個稅”），作為國家聚集財政收入，調控公平分配的一個稅種，其征收范圍涉及工資薪金、勞務、稿酬、個體戶收入、承包收入、財產轉讓等10余種收入，與百姓的利益息息相關。在改革開放初期，我國提出“效率優(yōu)先、兼顧公平”收入分配的指導方針，旨在增加國民財富總量和國家經濟實力，效率成為第一位的問題。但是，效率提高、國家經濟實力增強的同時，社會公平問題也凸現出來。收入差距拉大、貧富懸殊、社會資源分配不公，已經成為影響社會穩(wěn)定和諧的重大問題。目前，中國的基尼系數已達0.47，已經超過國際警戒線，在亞洲僅次于菲律賓，并超過了所有的歐洲國家。學者們指出我國目前基尼系數處于倒U形曲線的上升階段，收入差距客觀上還有繼續(xù)擴大的趨勢，未來幾年社會將面臨更嚴重的分配不公平。根據經濟學的解釋，基尼系數指在全部居民收入中用于不平均分配的百分比，數值越大，說明收入分配越不公平。社會公平問題成為我國目前應突出解決的問題。應當認為，修改個人所得稅法，正是由效率追求為主導轉而兼顧公平與效率的價值目標推動的結果。我國“十五”計劃綱要提出：要完善個人所得稅，開征遺產稅；要保護合法收入，調節(jié)過高收入，取締非法收入，防止收入分配差距的過份擴大；要為建立穩(wěn)定的社會保障體系提供強有力的保證。這從根本上指明了稅收調節(jié)的方向、方式和方法，我們應當據此推進稅費改革，健全稅收制度，進一步強化稅收調節(jié)、收入分配的功能。本文以此為內容展開討論。正文宋體小四，1.5倍行距，重新編頁，從第一頁開始。一、 現狀的評議正文文字不少于4000字一級標題居中設為標題1，上空一行。宋體三號加粗。下同。 在切入個稅改制主題之前，要先了解一下我國個人所得稅的現狀。據統計，近年來，個人所得稅收入逐年大幅增長，地位不斷上升，個人所得稅收入由“94年的73億元增加到2003年的1417億元，比94年增長18倍，年均增長21%”；個人所得稅占全部稅收的比例從94年的1.4%上升到2003年的7%；個人所得稅納稅人數由94年的957萬人次上升到2003年的18623萬人次。個人所得稅連續(xù)9年保持了高速增長，使其成為僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的第四大稅種。個人所得稅在增加財政收入、調節(jié)個人收入方面起到了一定的作用。隨著市場經濟體制的建立和發(fā)展，以及中國加入WTO和經濟全球化，現行個人所得稅制逐步顯露出稅制模式不科學、稅制結構設計不合理、調節(jié)收入分配乏力等缺陷，全社會對充分發(fā)揮個人所得稅調節(jié)收入分配不公、平衡稅收負擔的重要作用提出了更高的要求。隨著我國經濟體制改革的不斷推進,市場經濟的建立和完善，經濟發(fā)展水平和綜合國力的明顯提高,現行個人所得稅運行機制逐步顯露出稅制模式不科學,稅制設計不合理,征管制度不嚴密等缺陷。1個稅所占比重過低二級標題縮進兩個漢字字符設為標題2，序號后的符號用圓點。宋體小四加粗。下同。另據統計，1994-2001年8年間，我國個人所得稅收入增長迅速，表現在收入額增長較快和在財政收入中所占的比重上升”，1994年個人所得稅收入為72.67億元，2001年已達995.99億元（含銀行存款利息稅），占全國財政收入比重1994年為1.39%，2001年上升到6.08%，年均增長率達40%以上，個人所得稅已成為1994年稅制改革以來收入增長最為迅速的一個稅種”。盡管從絕對額來看，個人所得稅收入增長很快，但因受我國稅制結構的制約，個人所得稅收入占財政收入的比重未達到7%，同其他國家相比，我國個人所得稅處于較弱小的狀態(tài)，從數量上看OECD國家個人所得稅收入占到全部稅收收入總量的25%以上，據有關資料顯示，即使世界上大多數低收入發(fā)展中國家，個人所得稅占財政收入的比重也在6%10%”。顯然，我國個人所得稅比重過低。2個稅法律體系不完善稅收執(zhí)法有欠偏頗。稅收法律是行政執(zhí)法為主的法律,有的地方以發(fā)展地方經濟和吸引人才為借口,擅自越權頒行一些違反國家統一稅法精神的優(yōu)惠政策,如私自提高工資、薪金所得的費用扣除額或擅自擴大免稅項目;一些地方政府“默許”足球俱樂部按“自定”稅率征稅,使國家稅收流失”。現行個人所得稅法采用分項計征亟待改革。個人所得稅的征管中表現為有的應征的稅收不起來,只管住了工薪階層,使之成為個人所得稅納稅的主要群體(占個人所得稅征收總額70%以上),這除工薪階層和知識分子納稅意識較強外,一個重要原因是工薪收入較嚴格實行代扣代繳制,逃稅可能性少。正如錢晟教授所言:“第一,新生貴族的分配渠道不規(guī)范,很多隱性收入、灰色收入不為人知,更談不上納稅;第二,現金交易普遍,存款實名制提供了征稅的前提條件,但是征稅機關又無權查,這是銀行法的規(guī)定;第三,權大于法的現象依然存在?！?蔡昌.稅務風險防范、化解與控制M.北京：機械工業(yè)出版社.2007:50腳注不少于5個。腳注下面文字字高五號鑒于此,個稅征收方式應綜合與分類相結合,對工資以外的收入加強個人申報,完善個人所得稅的征管,加大個人所得稅的執(zhí)法力度,加強對高收入者個人所得稅的管理,完善代扣代繳制度。杜絕厚此薄彼，稅務執(zhí)法不一的現狀。3個稅現行稅制有欠公平開征個人所得稅的目的之一，就是通過征收稅款來對勞動者的收入水平進行調節(jié)，這既可保護勞動好、貢獻大、收入高的公民有較高的收入，又可防止社會成員間收入過分懸殊，防止兩極分化，緩和個人收入差距懸殊的矛盾，以體現多得多征、公平稅負的政策和原則。依權威統計，2000年我國個人所得稅分項納稅情況為：工薪所得比重為42.86%，個體工商戶生產經營所得比重20.12%，承包、承租經營所得比重3.19%，勞務報酬所得比重2.09%，利息、股息、紅利所得比重28.7%，其他所得比重1.14%，偶然所得比重1.29%，0.61%來自稿酬、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓所得。2001年工薪所得比重上升到50%左右，而上海、北京、廈門等地卻高達60%以上”。從以上情況看，個人所得稅主要來自工薪所得，工薪所得主要來源于企業(yè)賬面工資、獎金。對工資外的獎金，福利補貼等征稅很難；另外，對較難掌握收入來源的勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃等高收入項目征稅很少，調節(jié)力度不夠，使得有些高收入所得并沒有真正進入征稅范圍。長期以來，對高收入者征稅是件很難的事，據廣東省統計，2001年全省個人所得稅收入84.69億元，其中來自高收入者的稅款僅占2.33%，偷漏稅現象相當普遍”。對高收入調節(jié)乏力，稅收流失嚴重。4個稅費用先行扣除不妥各國個稅的計入方法有別。在我國，個人所得稅實行的是凈所得減去固定的費用扣除后納稅。關于費用扣除問題，從理論上來說，應分為兩部分：第一是為取得收入所必須支付的費用，以體現所得稅是對所得課稅這一特征；第二是基本生活需要的部分，這一部分應根據不同納稅人的實際負擔情況分別對待。目前，我國個人所得稅的費用扣除實行綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結合的方法，這種扣除方式對納稅人的各種負擔考慮不夠周全，特別是定額扣除。在現行稅制下，工資、薪金所得個人所得稅的月扣除標準是800元，這一標準明顯偏低。據國家統計局資料顯示，在1994-2000年間，城市居民消費價格指數上升了29.57%，按這一指數計算，2000年的必要費用扣除應為800（1+29.57%）=1036.56元。結果表明，物價變動使一部分低收入者進入了納稅人的行列，大量低收入者進入納稅人行列，既違背了公平原則，又降低了稅收效率，增加征管成本。如圖1所示圖1 2000年GMAT分析圖5納稅人意識有待提高美國有句俗諺：“每個人都有偷稅的傾向?！痹诂F實生活中，許多納稅人、扣繳義務人根本不知法、不懂法，有些雖然知法懂法卻不守法。如故意隱瞞收入，符合條件的納稅人不申報納稅或進行不實的納稅申報，扣繳義務人因受來自社會的各種干擾，故意不扣繳稅款或少扣少繳稅款。近年來，各市地稅局紛紛對某些特殊行業(yè)、高收入行業(yè)及董事長、總經理、管理人員進行調查，詳細了解了高收入行業(yè)和個人收入項目、收入總額、納稅狀況，既摸清了工資帳戶上收入繳稅情況，也摸清了工資帳戶上沒有反映的其他收入情況，獲得了大量基礎資料，初步實現了對高收入者全方位、全過程的監(jiān)控，通過開展專項檢查，以及發(fā)放的紅利、股息、獎金等項目的主動出擊，取得明顯成效”。通過加大稽查工作力度，對轄區(qū)內各企業(yè)、旅行社、會計師事務所和律師事務所等進行檢查，有效的對個人所得稅進行了查補。通過一系列加大對偷逃稅者打擊力度的舉措，堅持先進典型表彰與大案要案曝光并重的原則，給廣大納稅人以警示和震撼，讓納稅人不敢偷逃稅、不想偷逃稅、不能偷逃稅、樹立誠信納稅的好風氣。如圖2，如圖3 圖2 收入狀況 圖3 納稅分析另外，納稅人知情權被漠視。長期封建社會的影響,是公民納稅意識薄弱的歷史原因,只知服從官管,不知遵守法律是法制意識薄弱的表現。法律是關于權利與義務的規(guī)定,權利義務是對稱的,沒有無權利的義務,也沒有無義務的權利。享受權利者必履行義務,履行義務者就有權享有權利。現實社會中權利義務不對等,履行納稅義務與否,并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務,必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利,弱化了納稅意識?？梢韵嘈?解決納稅義務者的權利后,其納稅積極性會大大增強。因此擴大納稅人的知情權,增加政府財政預算、財政開支的透明度,使納稅人真實感受到是國家的主人。納稅人不僅征稅過程清楚,而且稅款流向也明白,使納稅人的納稅抵觸情緒消除。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關,政府部門使用納稅人提供的資金,納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務的權利,納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復建設、浪費,也是遏制腐敗的一劑良方。提高稅務機關的服務意識?？找桓穸⑼晟婆c對策從世界各國個人所得稅制的改革趨勢和我國現行個人所得稅制的運行實際來看，筆者認為，完善我國的個人所得稅制，應從以下幾個方面入手：1構建完整的調節(jié)個人收入分配稅收體系國家稅收是以個人所得稅制為主體，以財產稅和社保稅為兩翼，以其他稅為補充，多方面、多環(huán)節(jié)對個人收入予以調節(jié)。為此，需要改革個人所得稅制，開征遺產稅與贈與稅，健全房地產稅制，建立社會保障稅制，不斷完善消費稅制。我們認為，通過此項改革，經過十年左右的時間，個人所得稅在稅收體系中的比例會上升到10%至12%的水平，財產稅（包含遺產稅）的收入會占到整個收入的3%至4%，社會保障稅的份額會占到總收入的10%以上，加上其他因素，與個人收入有關的稅收會占到整個稅收近30%；經過第二個十年以后，這些稅收會占到全部稅收的40%以上拓寬個人所得稅的征稅范圍，減少減免稅項目”。將一些新出現的資本性所得、財產繼承所得，納入征稅范圍。同時，將住房補貼、公費醫(yī)療、兒童入托、免費就餐以及單位提供的實物福利等計入個人的收入中，納入征稅范圍；另外，將公款消費也納入征稅范圍，按市場價計算其推定所得，進行納稅。減少減免稅項目，取消對儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，以及對軍人的轉業(yè)費、復員費、離休工資、退休工資、福利費等項目的免稅優(yōu)惠，統統列入征稅范圍。當然，擴大個人所得稅的征稅范圍，減少減免稅項目，還應適當地考慮我國國情。如表1表1 財務分析表2改采用單一超額累進制稅率，實現公平分配綜合所得稅制是指，歸屬于同一納稅人的各項所得，不管其所得來源如何，都作為一個所得總體來對待，并按一個稅率計算納稅的稅制模式。英、美、法、德等大多數發(fā)達國家采用這種模式。而二元所得稅制，又叫分類綜合所得稅制，是指對納稅人的所得實行分類所得稅和綜合所得稅交叉征稅、并列運用的一種所得稅制，在這種稅制下，納稅人的同一所得，都同時適用兩種不同的所得稅制，實行這種稅制的有智利等國。相比之下，綜合所得稅制比分類所得稅制和混合所得稅制科學合理，是個人所得稅制度發(fā)展的方向，但因其實施需要具備許多條件，如納稅人的納稅意識較強，稅收征管現代化等。而我國地廣人多，目前公民的納稅意識普遍薄弱，在稅務機關對公民個人收入缺乏全面監(jiān)控機制的情況下，實行二元所得稅制比較適合我國國情。在二元所得稅制下，平時先按分類所得稅制，對個人的不同所得，分別適用不同的稅率計算納稅，年終再對納稅人的各項所得進行匯總，并對匯總的數額規(guī)定一個起征點，對匯總收入達到起征點以上的部分按照累進稅率征收綜合所得稅。為避免重復征稅，征收綜合所得稅時，可將分類所得稅已繳納的稅額予以扣除，以充分體現個人所得稅對個人收入的合理調節(jié)。我國個人所得稅法規(guī)定：對稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費，利息，股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得等分類所得稅，采用比例稅率，客觀上造成了稅負不公平，由于各種所得稅率不等，納稅人可以采取將所得在不同收入項目之間進行轉換的辦法來避重就輕逃避稅收；采用分解收入，多次扣除費用的辦法來減輕稅負。而綜合所得稅最能體現納稅人的實際負擔水平，同時還不縮小稅基。采用單一超額累進制稅率，能充分調節(jié)個人收入，實現公平分配，而且可根據經濟形勢和收入水平的變化，靈活、適時地調整稅率。3改革個稅計稅模式我們主張，應當采取分稅制和綜合稅制相結合的稅制。改變以往的分類稅制，走綜合和分類相結合的稅制路線。綜合征收能夠將個人的全部收入匯總計征，充分體現量能負擔原則和發(fā)揮個人所得稅的調節(jié)功能。這種稅制稅基寬，能夠反映納稅人的綜合負稅能力。將工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和財產轉讓所得5個項目劃入綜合征稅中，其他類所得仍實行分類征稅。除稅法有規(guī)定的所得外（比如偶然所得），要盡量將全部所得按年綜合申報及納稅，減少稅收申報中的“水份”。與此相配套，應強調源泉扣繳制，從立法上強調扣繳人的法律責任，這樣不但可以節(jié)約稅收成本，而且可以從源頭上減少稅收的流失，提高稅收管理的效率，是個人所得稅管理上的一項重要工作”。建立并逐步健全對個人收入的監(jiān)控體系。如圖4圖4 2012年地稅收入監(jiān)控分析由于納稅人的婚姻狀況、家庭人口、贍養(yǎng)負擔等家庭境況不盡相同，相同收入的納稅人承擔著不同的家庭負擔，卻繳納相同的稅款，這顯然有悖稅收的公平原則，在目前失業(yè)人口增多，弱勢群體進一步擴大，家庭成員收入差距拉大的情況下，實行家庭聯合申報個人所得稅，可以解決一些因收入相同而人口結構不同以及贍養(yǎng)人口多寡不同所引起的不公平問題，更直接地調節(jié)社會成員的收入水平和消費水平，符合社會主義的本質規(guī)定。因此，國家應積極引導由個人申報逐步過渡到家庭聯合申報。4依法治稅，政務公開，充分調動地方稅務行政機關的主動性各級稅務機關要大力加強制度建設，抓緊制訂政務公開辦法，編制政務公開目錄，統一職責、統一程序、統一標準、統一主要內容，不斷完善工作機制、健全監(jiān)督保障措施，努力提高政務公開工作的系統性、規(guī)范性和可操作性。稅務系統政務公開工作，是稅收工作的重要組成部分，能否解決稅收工作中存在的問題，能否推進稅收事業(yè)的健康發(fā)展，是衡量政務公開效果的根本尺度”。各級稅務機關要把政務公開放到全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會的大局中去謀劃，圍繞稅收事業(yè)的健康發(fā)展來開展，切實做到與推進依法行政相結合、與征管體制和內部管理制度改革相結合、與優(yōu)化納稅服務和轉變工作作風相結合、與從源頭上預防和治理腐敗相結合這四個結合，形成政務公開的綜合效應。政務公開又是自身權力的一場革命。一個完善的地方稅體系不能沒有相應的稅權，否則，這個體系將因缺乏動力源而癱瘓。然而，稅收管理權在中央與地方之間應如何劃分，或者說，中央應向地方下放哪些權限，如何把握下放的度才有助于地方稅體系與中央稅體系的協調發(fā)展，有助于稅收分配關系的理順，有助于稅收管理效率的提高和管理目標的實現，這是研究地方稅權劃分不可回避的問題。這個問題被妥善解決了，才能從根本上發(fā)揮地方稅權作為地方稅體系動力源的作用。 1）稅收立法權與稅法調整權的劃分三級標題縮進兩個漢字字符。宋體小四加粗。一個完善的地方稅體系應完全擁有稅法的調整權和稅制的執(zhí)行權，即稅收的征管權，至于稅收立法權則應視具體情況而定。把那些與全國政治經濟關系重大的地方稅立法權集中在中央，不能因此而認為地方稅體系就不完善。當然，從地方稅體系的自身發(fā)展而言，稅收立法權和稅法調整權的適度分權是完全必要的，也是分稅制的一大趨勢。首先，適度分權適合我國國情。我國是一個大國，各地自然條件和經濟發(fā)展水平很不均衡，財政能力和稅源情況也有較大差別。實行適度分權將有助于發(fā)揮各地區(qū)的財源優(yōu)勢和財稅政策的調控作用。其二，適度分權符合分稅制要求。賦予地方適度的立法權和調整權，使其財政支出責任與財源拓展能力處在相對均衡的態(tài)勢，將有助于地方稅系的良性循環(huán)。其三，適度分權，使地方擁有一定的稅收立法權和稅法調整權，將有利于規(guī)范地方政府的收入行為和提高地方政府經濟效率，特別在當前實行“費改稅”，強化國家預算約束力和防止政府短期行為等方面具有重要的財政意義。 2）實行適度分權的關鍵在于正確把握分權的“度”一定時期地方政府能享受多大的稅收立法權和稅法調整權，主要受下列因素制約：一是中央政府的宏觀調控能力；二是地方政府的自我約束力；三是立法和調整對象對宏觀經濟及其相鄰地區(qū)影響的程度。中央政府的宏觀調控能力越強，地政府的自我約束力越大，則地方的立法權和調整權便可大些；那些對宏觀經濟及其相鄰地區(qū)影響不大的稅收，其立法權和調整權一般可由地方政府行使。 3）適度分權是一個漸進的過程根據現行分稅制的基本模式，中央稅、共享稅的立法權和調整權歸中央，地方稅的立法權和調整權則視具體稅種的性質而定。地方稅立法應實行二級立法終審制。具體做法是：那些對全局影響較大的稅種，立法權歸中央，但中央在制定稅法時，主要是對有關納稅的權利義務作出原則規(guī)定，使地方能夠在不違背這些原則的前提下，根據本地區(qū)實際情況制定具體實施規(guī)定。而那些對全局影響不大的稅種，立法權和調整權應由地方掌握。但地方在頒布實施這些稅法之前，必須先呈報中央政府審查備案”。對那些將會對全國或相鄰地區(qū)的穩(wěn)定產生不良影響的稅法法規(guī)，中央政府有權禁止地方頒布實施。地方稅的立法權和調整權目前仍應由省級人民代表大會及其委員會行使”。對地方稅采用二級立法終審制，既體現了稅政統一，又兼顧了分權管理，特別是中央在行使地方稅立法權時，仍給地方留有較大的稅收調整空間，有利于穩(wěn)定地方政府在地方稅系中作為相對獨立的稅收管理主體的地位。5相關配套制度建設相關配套制度主要有：1）建立個人財產登記制，界定個人財產來源的合法性及合理性，將納稅人的財產收入顯性化。2）實行并完善儲蓄存款實名制，這將在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規(guī)范問題。3）實行居民身份證號碼與納稅人號碼固定終身化制度，并在條件具備時實行金融資產實名制，為稅務機關掌握個人收入創(chuàng)造有利條件。4）強化納稅人自我申報制度，建立代扣代繳和自行申報相結合的征管模式。 總之，隨著我國社會主義市場經濟體制的發(fā)展，個人所得稅收入不斷增加的趨勢是必然的，但與此同時，個人所得稅制的深層次矛盾日益突出不容忽視。對那些將會對全國或相鄰地區(qū)的穩(wěn)定產生不良影響的稅法法規(guī)，中央政府有權禁止地方頒布實施。地方稅的立法權和調整權目前仍應由省級人民代表大會及其委員會行使”。對地方稅采用二級立法終審制，既體現了稅政統一，又兼顧了分權管理，特別是中央在行使地方稅立法權時，為了國民經濟的長遠發(fā)展，也為了保持社會的穩(wěn)定，國家需要采取一系列的有針對性的措施改革和完善個人所得稅制，并加強稅收征收管理。只有這樣，個人所得稅的潛在功能才能得到充分的發(fā)揮。結束語結束語上下無空行。結束語字數不少于350字應當指出，稅收對個人收入的調節(jié)不是萬能的，從根本上講，居民個人收入分配不公，其原因是分配制度的不合理，稅收只能起到事后調節(jié)的作用，它并不能重新改變收入分配的格局。問題的關鍵是要完善和規(guī)范初次分配。同時，居民收入中有“白色”收入、“灰色”收入和“黑色”收入之分。稅收只能對合法收入進