2-5-2-2了解內(nèi)部控制——工薪與人事循環(huán).doc

工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2. 針對(duì)工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和測(cè)試工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：1.了解內(nèi)部控制匯總表2.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4.確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明： 1. 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。 2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3)記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)； (4)記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付職工薪酬2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解員工聘用與離職工作時(shí)間記錄工資計(jì)算和記錄工資支付3. 了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(4) 是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4. 初步結(jié)論5. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并已與_、_等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：?jiǎn)T工人數(shù)、工作時(shí)間記錄方法、工資計(jì)算和記錄方法、工資費(fèi)用支付與核算程序、文件記錄、對(duì)工薪與人事政策的制定和修改程序等。） (1) 員工聘用與離職（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位員工聘用與離職流程的了解。例如：編制用人計(jì)劃、招聘、簽訂勞動(dòng)合同，以及終止勞動(dòng)合同等。）(2) 工作時(shí)間記錄（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位管理考勤和工作時(shí)間流程的了解。例如：工作時(shí)間的記錄、核對(duì)與批準(zhǔn)、工作時(shí)間的處理，以及對(duì)加班時(shí)間的控制等。）(3) 工資計(jì)算和記錄 注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資計(jì)算和記錄流程的了解。例如：工資的計(jì)算（包括對(duì)各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的計(jì)算）、工資費(fèi)用分配、處理和審批程序，以及對(duì)異常金額的調(diào)查等。(4) 工資支付（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資支付流程的了解。例如：工資支付審批、付款的記錄、付款方式，以及期末對(duì)工資支付情況的監(jiān)督等。）(5) 常備數(shù)據(jù)維護(hù)（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護(hù)程序的了解，例如：更改申請(qǐng)、審批，以及修改權(quán)限等。）6工薪與人事循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）員工聘用與離職工作時(shí)間記錄工資計(jì)算和記錄工資支付 工薪與人事循環(huán)：