財(cái)務(wù)管理制度.doc

文件名稱財(cái)務(wù)管理制度撰文單位財(cái)務(wù)部文件類別財(cái)務(wù)管理類呈報(bào)時(shí)間領(lǐng)導(dǎo)批示批示時(shí)間頒布時(shí)間第一章 總則第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范北京春光房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱公司）財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記載、反映公司財(cái)務(wù)狀況，提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)資料，同時(shí)為提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，管好、用好公司各類財(cái)力資源，節(jié)約人力、物力，根據(jù)會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度對公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員管理；固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理；流動資金管理；成本費(fèi)用管理；利潤及分配；財(cái)務(wù)報(bào)告制度；會計(jì)檔案；內(nèi)部稽核；電算化管理；信用風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)清查等事項(xiàng)作了具體的規(guī)定。第三條 公司財(cái)務(wù)部及所有員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度。第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員管理第一條 公司設(shè)財(cái)務(wù)部，由股東或董事會直接管理，財(cái)務(wù)部僅對股東或董事會負(fù)責(zé)。第二條 公司財(cái)務(wù)人員的任免由股東或董事會任命，各項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員原則上由上級公司派駐。第三條 從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。第四條 企業(yè)會計(jì)工作崗位的人員配置，應(yīng)符合財(cái)務(wù)回避制度及內(nèi)部牽制制度。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第五條 因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、做假賬、隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得從事會計(jì)崗位工作。第六條 因違法違紀(jì)行為被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得聘用。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家頒布的財(cái)經(jīng)政策法規(guī)和各部門的規(guī)章制度，努力鉆研財(cái)會業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；分清資金渠道，合理使用資金；及時(shí)上交各項(xiàng)稅款及其他應(yīng)交款項(xiàng)。第七條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照會計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，準(zhǔn)確及時(shí)做好記帳、算帳、報(bào)帳、對帳工作，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚。第九條 財(cái)務(wù)人員要定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，不斷分析經(jīng)營管理中的問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)建議，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三章 固定資產(chǎn)及低值易耗品管理第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，如辦公車輛、辦公設(shè)備，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。未作為固定資產(chǎn)管理的辦公設(shè)備等作為低值易耗品核算和管理。 第二條 固定資產(chǎn)折舊實(shí)行按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率提取折舊。第三條 固定資產(chǎn)和低值易耗品管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)的原則，分級歸口管理，“管”、“用”結(jié)合。1、 分級管理：1）財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)會同辦公室建立固定資產(chǎn)和低耗品管理標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施辦法。建立健全固定資產(chǎn)總分類帳和明細(xì)分類帳，定期進(jìn)行核對，保證帳物相符； 審核固定資產(chǎn)購置計(jì)劃； 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊； 對固定資產(chǎn)的增減變動情況及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，按照會計(jì)制度的規(guī)定期限參與財(cái)產(chǎn)的清查工作。2）辦公室 負(fù)責(zé)對全部的固定資產(chǎn)和低耗品進(jìn)行管理； 按統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)和編號順序設(shè)立卡片帳，詳細(xì)登記其規(guī)格、型號、數(shù)量、金額、啟用時(shí)間、使用年限、使用部門、存放地點(diǎn)等事項(xiàng)，并落實(shí)到使用者個(gè)人。 核定和匯總固定資產(chǎn)和低耗品申購計(jì)劃、維修計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃，并報(bào)財(cái)務(wù)部。3）使用部門 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和低耗品的日常操作、保養(yǎng)，確保其完好無損運(yùn)轉(zhuǎn)正常。如發(fā)生丟失或損壞，應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。 2、歸口管理： 1) 各類產(chǎn)權(quán)房、配套設(shè)備、設(shè)施等，歸公司辦公室。2）各種車輛、配件、裝備等，歸辦公室管理。 3) 辦公家具、辦公設(shè)施、辦公設(shè)備、電子設(shè)備等，由使用部門及使用人保管。第四條 固定資產(chǎn)使用部門，每月20日前根據(jù)實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)申購計(jì)劃，報(bào)辦公室審核匯總，經(jīng)董事長審批后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部安排資金購置，未經(jīng)審核批準(zhǔn)的一律不準(zhǔn)擅自購置。第五條 已配齊各項(xiàng)固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備的部門，在固定資產(chǎn)折舊期限內(nèi)不得再次申購。因工作需要，確實(shí)應(yīng)當(dāng)購置的，由使用部門提出申請交辦公室，由辦公室作專題報(bào)告，并補(bǔ)辦申購計(jì)劃，按規(guī)定程序報(bào)批。第六條 使用部門和個(gè)人要精心管理和使用辦公設(shè)備、設(shè)施，不得私自轉(zhuǎn)移其他部門使用，不得丟失、損壞。在規(guī)定使用期限內(nèi)丟失、損壞的，應(yīng)及時(shí)報(bào)辦公室予以修復(fù)或填寫損失報(bào)告單報(bào)財(cái)務(wù)部，進(jìn)行帳務(wù)處理，當(dāng)事人按照公司規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第七條 未經(jīng)許可，不得私自拆卸設(shè)備或野蠻操作。如因此造成設(shè)備損壞或丟失，使用人 應(yīng)當(dāng)照價(jià)賠償。第八條 員工離職，應(yīng)將由個(gè)人保管的各種工具、物品退還辦公室，由辦公室簽署意見后方可辦理離職結(jié)算。對惡意更換設(shè)備內(nèi)部設(shè)置、配件的行為按照嚴(yán)重違紀(jì)處理，追究行為人的賠償責(zé)任。第八條 期限已滿或提前喪失使用功能的各種設(shè)備，由使用部門填制設(shè)備報(bào)廢單，報(bào)經(jīng)主管部門進(jìn)行技術(shù)鑒定后，轉(zhuǎn)報(bào)董事長審批。對已批準(zhǔn)報(bào)廢的設(shè)備，辦公室應(yīng)及時(shí)通知設(shè)備使用部門和財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，保證帳物相符。第十條 辦公室應(yīng)定期向董事長、財(cái)務(wù)部提出設(shè)備使用管理報(bào)告書，報(bào)告設(shè)備的全面使用和管理情況，以及需要更新?lián)Q代的設(shè)備、設(shè)備的完好率、各部門的年度、季度維修計(jì)劃等。第四章 流動資金管理第一條 現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金儲備和保管1） 庫存現(xiàn)金限額按照開戶銀行的規(guī)定執(zhí)行，超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。出納員每天下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時(shí)存入銀行，以保安全。出納員每天應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存，不允許以白條沖抵庫存現(xiàn)金。2） 放置保險(xiǎn)柜地點(diǎn)必須設(shè)有安全護(hù)欄，并定期檢查。3） 公司向銀行提取、存儲現(xiàn)金數(shù)額在50000元以上時(shí)，必須有兩人同行，專車保障，必要時(shí)安排安保人員護(hù)送。2、現(xiàn)金使用范圍1） 企業(yè)之間的往來均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。2） 現(xiàn)金開支范圍：支付員工薪資、獎金、各種津貼、職工差旅費(fèi)、意外傷害醫(yī)療代墊、傭金以及1000元以下的日常零星開支以及董事長特批的支出項(xiàng)目。3） 現(xiàn)金支付按照下列規(guī)定辦理： 現(xiàn)金支付必須以原始憑證為依據(jù)，會計(jì)人員要認(rèn)真審核原始憑證及會計(jì)憑證。內(nèi)部原始憑證應(yīng)符合規(guī)定，發(fā)票應(yīng)有經(jīng)辦人、入庫人員簽字，支出憑證須有董事長或授權(quán)審批人簽字方可辦理。原始憑證包括購物明細(xì)小票、發(fā)票和入庫單。 現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金支付原則辦理，錢款當(dāng)面點(diǎn)清，現(xiàn)金收付后在有關(guān)票據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖戳記、編制憑證，登記現(xiàn)金日記帳。4） 每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳余額，并與庫存現(xiàn)金核對；做到日清月結(jié)，每周編制資金周報(bào)表，每月末與總帳核對，要做到帳款相符。財(cái)務(wù)主管每月至少要抽查一次現(xiàn)金庫存。第二條 銀行存款1、支票由財(cái)務(wù)部專人保管、財(cái)務(wù)經(jīng)理（財(cái)務(wù)總監(jiān)）審批簽發(fā)。簽發(fā)的支票必須填寫日期、用途、收款單位，金額大小寫應(yīng)當(dāng)符合銀行要求，加蓋的預(yù)留銀行印鑒應(yīng)當(dāng)規(guī)范、清晰，作廢的支票要與存根一起妥善保存。2、嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票，支票領(lǐng)用人必須提供明確的收款單位名稱、資金用途、金額或限額。3、支票保管人應(yīng)妥善保管未開出的支票；已開出的支票按日期、編號、內(nèi)容、領(lǐng)票人進(jìn)行記錄；及時(shí)向銀行索取對帳單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)行調(diào)整與核對，并及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理及總監(jiān)審閱。4、支票經(jīng)管人應(yīng)隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得將銀行帳號出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用。5、支票使用人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)用支票后三日內(nèi)報(bào)帳。因特殊原因不能及時(shí)報(bào)帳者，應(yīng)事先向財(cái)務(wù)部說明并妥善保管領(lǐng)用的支票。如支票遺失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向銀行掛失。因保管不善等個(gè)人原因丟失支票，造成經(jīng)濟(jì)損失的，當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。遺失的支票未填寫日期、用途、限額的，財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人員承擔(dān)連帶責(zé)任。6、預(yù)留銀行的印鑒章應(yīng)當(dāng)由出納員、會計(jì)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理、有關(guān)負(fù)責(zé)人分別保管。出納員每次簽發(fā)支票后，會計(jì)應(yīng)當(dāng)予以復(fù)核。第三條 發(fā)票管理 1、發(fā)票保管 發(fā)票由公司財(cái)務(wù)部出納員保管，及時(shí)登記所購發(fā)票的種類、份數(shù)、編號，專柜保存。未使用的發(fā)票不得預(yù)先蓋章，已使用完的發(fā)票由專人按照使用時(shí)間順序捆扎保管。 采購人員在采購材料及辦公用品后，應(yīng)將發(fā)票入帳聯(lián)交庫管人員驗(yàn)收入庫后，隨入庫單一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。 2、發(fā)票使用1） 嚴(yán)禁出借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票或?yàn)槠渌麊挝弧€(gè)人代開發(fā)票。代開發(fā)票者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按照公司違紀(jì)行為嚴(yán)肅處理。2） 發(fā)票開列的金額、款項(xiàng)名目、收款付款單位等內(nèi)容應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致。3） 經(jīng)辦人開出發(fā)票，必須填寫（打?。╅_票日期和開票人姓名，不得以簡寫姓氏代替。4） 發(fā)票必須按照順序號開列，不得斷號、調(diào)號，已作廢發(fā)票要各聯(lián)收齊并加蓋作廢戳記。第四條 材料、物資采購付款方式管理 1、采購程序：材料采購、辦公用品等其他物品采購方式、采購原則、申報(bào)程序按照公司的相關(guān)管理規(guī)定辦理。 2、付款時(shí)間：1）即時(shí)結(jié)算-該方式適用于少量、急用的材料購入，無須訂貨合同，即時(shí)結(jié)清；合同結(jié)算-按照合同約定時(shí)間和付款方式進(jìn)行預(yù)付及結(jié)算；按月結(jié)算-與相關(guān)供貨商或總包簽定長期優(yōu)惠供貨合同，按月、按實(shí)際用量、按約定價(jià)格結(jié)算。 3、付款方式：一律使用支票進(jìn)行結(jié)算，特殊情況需使用現(xiàn)金的，必須按照現(xiàn)金使用原則事先進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后方可實(shí)施。 4、付款票據(jù)：1） 即時(shí)結(jié)算-必須事先填寫用款請示說明購置物品、貨物、材料的名稱、用途、數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、必須使用現(xiàn)金的理由，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施采購行為。采購結(jié)束，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)銷時(shí)間內(nèi)持發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。嚴(yán)禁以收據(jù)或白條入帳。2） 合同結(jié)算-由經(jīng)辦人按照合同規(guī)定時(shí)間和公司規(guī)定的請款時(shí)間填寫撥款單請款，并附對方送貨單、公司入庫單。由合同對方派人持發(fā)票前來公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)款。經(jīng)辦人不作領(lǐng)款人。3） 按月結(jié)算-由經(jīng)辦人按照合同規(guī)定時(shí)間和公司規(guī)定的請款時(shí)間填寫撥款單請款，并附上一個(gè)月的對方送貨單、公司入庫單。由合同對方派人持發(fā)票前來公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)款。經(jīng)辦人不作領(lǐng)款人。4） 防止舞弊-財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格檢查對方發(fā)票的合法性，嚴(yán)禁假發(fā)票、偽造金額的發(fā)票、無復(fù)寫底聯(lián)痕跡的發(fā)票、非收款單位的發(fā)票、過期發(fā)票、發(fā)票復(fù)印件等違法票據(jù)入帳。5） 注意事項(xiàng)-無合法票據(jù)，不得付款；必須核對退貨情況，以防超付。 5、收款票據(jù)：1） 無論對方是否需要開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。2） 無論對方是否需要開具發(fā)票，財(cái)務(wù)部必須嚴(yán)格按照稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行納稅處理。3） 開具發(fā)票不得有大頭小尾、小頭大尾的違法開票行為，必須據(jù)實(shí)辦理。4） 非即時(shí)結(jié)算的，必須注意退貨情況，準(zhǔn)確付款。第五條 備用金管理1、 備用金管理適用的主體是指經(jīng)公司確認(rèn)因特殊需要而配備備用金的部門。2、 需實(shí)行備用金管理的部門，必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)。獲得董事長批準(zhǔn)實(shí)行備用金管理后，應(yīng)編制備用金預(yù)算，提出備用金額度申報(bào)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、報(bào)董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。3、 首次撥付的備用金，由財(cái)務(wù)部按董事長批準(zhǔn)后的備用金額度，一次性撥付。4、 備用金部門每月應(yīng)提出當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部核定后執(zhí)行。備用金部門日常費(fèi)用開支，按規(guī)定辦理。不得擅自挪作他用。5、 備用金部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部進(jìn)行費(fèi)用核銷。財(cái)務(wù)部根據(jù)備用金部門提供的備用金列支清單及其有關(guān)原始憑證，進(jìn)行審核，報(bào)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)核銷的備用金，由財(cái)務(wù)部根據(jù)備用金余額及核銷情況，補(bǔ)足其備用金額度。對未核銷的備用金，原則上不再撥付備用金。6、 備用金部門應(yīng)派專人進(jìn)行費(fèi)用管理，需要派駐財(cái)務(wù)人員的，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一委派，接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度。7、 備用金部門各類財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表及其他財(cái)務(wù)檔案的管理，按公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定辦理。8、 備用金終止時(shí)，備用金部門應(yīng)編制備用金清算表，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后，辦理交接手續(xù)，移送全部財(cái)務(wù)檔案交財(cái)務(wù)部歸檔。交接手續(xù)及各類財(cái)務(wù)檔案的處置，按公司財(cái)務(wù)管理制度辦理。第五章 財(cái)產(chǎn)物資管理第一條 庫房管理工作建立崗位責(zé)任制度，庫管人員在建立日常材料收、發(fā)工作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照庫房管理的手續(xù)制度辦理。第二條 庫房要建立實(shí)物卡片帳，實(shí)物與帳分別設(shè)專人負(fù)責(zé)，以便加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督管理。第三條 庫房建立定期實(shí)物盤點(diǎn)制度，每月末辦公室主管要組織庫管進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部要派人現(xiàn)場監(jiān)督。材料物資盤點(diǎn)后，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，由庫管員填制材料物資盤存表一式三份（自留一份、財(cái)務(wù)部一份、辦公室存檔一份）并由辦公室主管、庫管員、財(cái)務(wù)部監(jiān)督人員、簽字有效。對盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，庫管應(yīng)就此寫出書面報(bào)告，說明原因，提出處理意見，由財(cái)務(wù)部再次核實(shí)后，報(bào)董事長審批執(zhí)行。第四條 對盤盈、盤虧的材料及物資，須根據(jù)董事長批準(zhǔn)的報(bào)告意見為依據(jù)，填制出、入庫單，并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此方可做帳務(wù)處理，人事部據(jù)此做處罰決定。未經(jīng)上述規(guī)定程序，財(cái)務(wù)部不得擅自做銷帳、入帳處理，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將作違紀(jì)處理。第五條 對于價(jià)值低、數(shù)量少的材料物資，采用以領(lǐng)代銷制，即：材料一經(jīng)領(lǐng)用，全部進(jìn)入材料成本，對于大宗價(jià)值高的材料物資，采用實(shí)耗制，即：耗用了多少，轉(zhuǎn)進(jìn)成本多少。第六條 財(cái)務(wù)部在每年財(cái)務(wù)決算前，必須進(jìn)行一次全面、徹底的財(cái)產(chǎn)清查工作，確保年終決算的真實(shí)性。第六章 成本費(fèi)用管理第一條 成本費(fèi)用是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中活勞動和物化勞動耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合指標(biāo)，是制定業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、投資決策、營銷政策的重要依據(jù)。第二條 成本開支范圍和成本費(fèi)用的劃分1、公司在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。2、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分制造費(fèi)用和期間費(fèi)用、資本性支出和收益支出的界限，正確區(qū)分在產(chǎn)品和產(chǎn)成品費(fèi)用。第三條 明確企業(yè)成本核算的對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)科學(xué)的確定企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本費(fèi)用歸集對象；明確本企業(yè)成本項(xiàng)目內(nèi)容；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，采用合理的方法和步驟（品種、分批、分步等），正確計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。2、公司開發(fā)產(chǎn)品成本項(xiàng)目包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)間接費(fèi)用。公司發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。3、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)，代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。 4、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開發(fā)費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)損失，以及其他管理費(fèi)用。5、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)款，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。6、待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生和成本與收入配比的原則。第五條 下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：1、 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。2、 國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 第七章 利潤及利潤分配第一條 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營計(jì)劃等編制年度利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第三條 營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。第四條 投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的凈額。第五條 企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收支凈額，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。第六條 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：1、 被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；2、 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損；3、 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊資金50%時(shí)不再提?。?、 提取法定公益金；5、 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一條 公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第二條 企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、成本費(fèi)用類報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，其他任何中心和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)中心提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第四條 財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。第五條 財(cái)務(wù)中心必須及時(shí)對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。第六條 填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款：1、 各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；2、 本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接；3、 報(bào)出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。第七條 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表必須由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)總監(jiān)）、董事長審核、簽字，同時(shí)加蓋企業(yè)公章。第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，確保公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，公司實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，建立預(yù)算管理體系，包括：1、預(yù)算管理由上級公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施；2、預(yù)算管理分為年度預(yù)算管理和月度預(yù)算管理；3、預(yù)算管理由費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算三部分構(gòu)成；4、各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)指定一名部門預(yù)算管理員，具體負(fù)責(zé)本部門的各類預(yù)算管理事項(xiàng)。第二條 費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算期間采用公歷月度。1、費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目包括：員工工資、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)支付、辦公用品領(lǐng)用、辦公用品購置、辦公修理費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、就餐費(fèi)、車輛使用費(fèi)、車輛修理費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)及其他不能計(jì)入上述預(yù)算項(xiàng)目的各種可預(yù)見費(fèi)用，如廣告費(fèi)、公用事業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2、費(fèi)用預(yù)算編制部門及其負(fù)責(zé)編制的預(yù)算項(xiàng)目。1）費(fèi)用預(yù)算的編制采用以費(fèi)用主管部門編制為主、預(yù)算執(zhí)行單位編制為輔的橫向編制方法。2）費(fèi)用預(yù)算編制部門應(yīng)按費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目基本計(jì)算方法編制費(fèi)用預(yù)算。各預(yù)算單位如有額外費(fèi)用需要，應(yīng)當(dāng)以書面形式通知預(yù)算編制部門，說明理由，由預(yù)算編制部門審核決定是否計(jì)入費(fèi)用預(yù)算。3、費(fèi)用預(yù)算編制流程及進(jìn)度1）每預(yù)算期間前一月28日前，預(yù)算編制部門完成費(fèi)用預(yù)算的編制，報(bào)財(cái)務(wù)部核定；2）每預(yù)算期間當(dāng)月初，財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算編制部門申報(bào)的費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)年度預(yù)算平衡核定各預(yù)算單位的當(dāng)月月度預(yù)算；3）每預(yù)算期間當(dāng)月第5個(gè)工作日，財(cái)務(wù)部發(fā)文，通知各預(yù)算單位經(jīng)核定的當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算。第三條 現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算期間采用公歷月度。1、現(xiàn)金收支預(yù)算項(xiàng)目1）營業(yè)性收支。分為：營業(yè)收入、營業(yè)成本支出、期間費(fèi)用支出、營業(yè)稅金支出、營業(yè)外凈收支、所得稅支出等。其中，期間費(fèi)用支出下分為：工資、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公修理費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、就餐費(fèi)、車輛使用費(fèi)、車輛修理費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、公用事業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用等。（各費(fèi)用項(xiàng)目的含義參見“費(fèi)用預(yù)算”）2)結(jié)算性收支。分為：收回前期應(yīng)收款收入、預(yù)收款收入、支付前期應(yīng)付款支出、預(yù)付款支出等。3)資本性收支。分為：資本性收入、資本性支出等。2、現(xiàn)金收支預(yù)算編制1)現(xiàn)金收支預(yù)算的編制采用預(yù)算單位自行編報(bào)的編制方法。2)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司的現(xiàn)金收支預(yù)算。3、現(xiàn)金收支預(yù)算編制流程及進(jìn)度1)每預(yù)算期間前一月28日前，預(yù)算編制部門完成現(xiàn)金收支預(yù)算的編制，報(bào)財(cái)務(wù)部核定。2)每預(yù)算期間當(dāng)月初，財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算編制部門申報(bào)的現(xiàn)金收支預(yù)算，根據(jù)年度預(yù)算平衡核定各預(yù)算單位的當(dāng)月月度預(yù)算。3)每預(yù)算期間當(dāng)月第5個(gè)工作日，財(cái)務(wù)部發(fā)文，通知各預(yù)算單位經(jīng)核定的當(dāng)月現(xiàn)金收支預(yù)算。第四條 資本預(yù)算 資本預(yù)算期間采用公歷年度。1、資本預(yù)算項(xiàng)目包括：低值易耗品、行政性固定資產(chǎn)、工程性固定資產(chǎn)、工程性修理費(fèi)等。2、資本預(yù)算的編制采用預(yù)算單位自行編報(bào)、主管部門審核的縱向編制方法。第五條 預(yù)算執(zhí)行和報(bào)告。1、預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)部核定后的月度預(yù)算執(zhí)行。2、收入性預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采取積極、有效地措施，努力保證預(yù)算項(xiàng)目的順利實(shí)現(xiàn)。3、支出性預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制在月度預(yù)算內(nèi)。對超預(yù)算項(xiàng)目，原則上不予報(bào)銷，但因特殊原因造成的超預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)于預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生前3個(gè)工作日提交追加預(yù)算申請。經(jīng)批準(zhǔn)后的追加預(yù)算準(zhǔn)予計(jì)入月度預(yù)算。4、支出性預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生時(shí)，由用（借）款人按規(guī)定填制有關(guān)財(cái)務(wù)憑證，報(bào)本部門負(fù)責(zé)人、主管副總經(jīng)理簽字認(rèn)可。部門預(yù)算管理員應(yīng)對用（借）款人填制的財(cái)務(wù)憑證對照公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行校核，并控制預(yù)算的執(zhí)行。5、支出性預(yù)算項(xiàng)目報(bào)銷事宜由部門預(yù)算管理員統(tǒng)一辦理。報(bào)銷程序如下：1） 財(cái)務(wù)部預(yù)算員審核預(yù)算執(zhí)行情況；2） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核；3） 對重大事項(xiàng)或重大金額，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長核準(zhǔn)；4） 財(cái)務(wù)部出納員付款。6、費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目一經(jīng)發(fā)生，部門預(yù)算管理員應(yīng)按日登記費(fèi)用預(yù)算、執(zhí)行臺賬。7、預(yù)算執(zhí)行應(yīng)當(dāng)定期制作預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，包括費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行周報(bào)表，資本預(yù)算執(zhí)行月報(bào)表、現(xiàn)金收支預(yù)算執(zhí)行月報(bào)表等。8、費(fèi)用預(yù)算單位應(yīng)按預(yù)算月度，每周編報(bào)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行周報(bào)表，于周后1個(gè)工作日內(nèi)送交財(cái)務(wù)部。9、資本預(yù)算單位應(yīng)按預(yù)算年度，每月編報(bào)資本預(yù)算執(zhí)行月報(bào)表，于月后5個(gè)工作日內(nèi)送交財(cái)務(wù)部。10、現(xiàn)金收支預(yù)算單位應(yīng)按預(yù)算月度，每月編報(bào)現(xiàn)金收支預(yù)算執(zhí)行月報(bào)表，于月后5個(gè)工作日內(nèi)送交財(cái)務(wù)部。11、預(yù)算單位編報(bào)各類預(yù)算執(zhí)行報(bào)表時(shí)，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況作適當(dāng)分析。第六條 預(yù)算外項(xiàng)目管理：1、預(yù)算外項(xiàng)目包括：1)經(jīng)常性預(yù)算外項(xiàng)目：職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出。各職能部門的未列入預(yù)算的交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)。2)未預(yù)見預(yù)算外項(xiàng)目：各預(yù)算單位未能預(yù)見的費(fèi)用項(xiàng)目。各預(yù)算單位未能預(yù)見的資本項(xiàng)目。各預(yù)算單位未能預(yù)見的現(xiàn)金收支項(xiàng)目。2、經(jīng)常性預(yù)算外項(xiàng)目，比照預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目辦理報(bào)銷事宜，但必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)人核準(zhǔn)后，報(bào)銷列支。3、未預(yù)見預(yù)算外項(xiàng)目中的各類支出，應(yīng)當(dāng)于項(xiàng)目發(fā)生前3個(gè)工作日提交追加預(yù)算申請。項(xiàng)目發(fā)生時(shí)，按批準(zhǔn)后的追加預(yù)算執(zhí)行。4、預(yù)算外項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)入各類預(yù)算執(zhí)行報(bào)表。第七條 月度預(yù)算追加：1、 月度預(yù)算追加是指在月度預(yù)算執(zhí)行過程中，因特殊原因而需要發(fā)生的各類超預(yù)算、預(yù)算外項(xiàng)目支出，而在經(jīng)核定后的月度預(yù)算基礎(chǔ)上所作的追加。2、 預(yù)算追加由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)主管部門審核，由財(cái)務(wù)部報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)、董事長簽發(fā)后核定。3、 核定追加預(yù)算的工作期限為3個(gè)工作日。4、 核定后的追加預(yù)算計(jì)入月度預(yù)算，實(shí)行專項(xiàng)預(yù)算管理。第八條 年度預(yù)算：1、 年度預(yù)算的編制比照月度預(yù)算有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、 年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)報(bào)告財(cái)務(wù)總監(jiān)及董事長，經(jīng)核準(zhǔn)后執(zhí)行，并作為月度預(yù)算核定、執(zhí)行的依據(jù)。3、 每月末，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制年度預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。第十章 會計(jì)檔案管理第一條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會計(jì)檔案是公司的重要檔案資料，必須設(shè)專人妥善保管，出納入員不得兼管會計(jì)檔案。第二條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計(jì)檔案最低保管期限見附表。第三條 每年形成的會計(jì)檔案，按照歸檔的要求，整理立卷、編號并裝訂成冊。當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部保管1年。期滿后原則上應(yīng)編造清冊移交企業(yè)檔案中心。 第四條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。第五條 除會計(jì)核算專業(yè)材料外，由財(cái)務(wù)部保管的預(yù)算、決算文件、成本分析報(bào)告、其他財(cái)務(wù)分析報(bào)告等也是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是財(cái)務(wù)檔案的重要組成部分，需要由專人妥善保管。第六條 本公司人員調(diào)閱以前年度財(cái)務(wù)檔案，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)。1、 查閱本年度財(cái)務(wù)檔案資料需得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理的同意并在有關(guān)財(cái)務(wù)人員陪同下查閱，沒有財(cái)務(wù)人員的陪同不準(zhǔn)查閱。2、 財(cái)務(wù)資料不準(zhǔn)外借。須復(fù)制財(cái)務(wù)資料時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員辦理，并進(jìn)行登記。第七條 外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財(cái)務(wù)檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意、簽批后方可調(diào)閱。財(cái)務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財(cái)務(wù)檔案攜帶外出，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可進(jìn)行復(fù)制。第八條 查閱或者復(fù)制財(cái)務(wù)檔案的人員，嚴(yán)禁在財(cái)務(wù)檔案上涂畫、拆封、抽換或進(jìn)行其他改變。第九條 為查閱方便，當(dāng)年財(cái)務(wù)檔案由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管。第十條 會計(jì)檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的會計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。會計(jì)檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計(jì)憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會計(jì)帳簿類4總帳15年包括日記總帳5明細(xì)帳15年6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管5年8輔助帳簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計(jì)移交清冊15年12會計(jì)檔案保管清冊永久13會計(jì)檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對帳單5年第十一章 會計(jì)工作交接第一條 會計(jì)人員調(diào)動或離職，必須提前一個(gè)月書面申明并待接交人員到崗后將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接交人員，未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。因本人擅自離崗造成公司財(cái)務(wù)工作損失的，公司保留追究其法律責(zé)任的權(quán)利。第二條 接交人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第三條 離職會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：1、受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；2、未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料；4、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。第四條 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人交接，由公司主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。第五條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對查收。第六條 移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 第七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。第九條 移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性，要承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。第十二章 會計(jì)內(nèi)部牽制制度第一條 內(nèi)部牽制制度是指涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。第二條 本公司所屬各獨(dú)立核算單位、中心，必須依據(jù)會計(jì)法有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位會計(jì)核算規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行本制度。第三條 本公司所屬各獨(dú)立核算的中心必須至少設(shè)置會計(jì)和出納員兩人。會計(jì)負(fù)責(zé)登記總分類帳和明細(xì)分類帳；出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳及現(xiàn)金、支票和其他貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。第四條 涉及貨幣資金和現(xiàn)金的收付、結(jié)算及其登記的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須由兩人分工掌管負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金、支票及其他貨幣資金的出納人員不能管理和登記總分類帳和明細(xì)分類帳；負(fù)責(zé)記帳的會計(jì)人員不得做現(xiàn)金、支票等收付的業(yè)務(wù)工作。第五條 出納人員“三不”原則。1、出納人員不得兼管會計(jì)稽核工作。2、出納人員不得兼管會計(jì)檔案的保管工作。3、出納人員不得負(fù)責(zé)辦理登記本單位的收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等帳簿的業(yè)務(wù)工作。第六條 本公司所屬各獨(dú)立核算的中心，要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會計(jì)人員工作之間的互相核對、互相牽制、互相監(jiān)督，防止差錯(cuò)、防止失誤、防止發(fā)生貪污、盜竊和舞弊行為發(fā)生。第七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1、 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2、 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；3、 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4、 對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第八條 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。第九條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理。第十條 任何中心和個(gè)人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的中心有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的中心處理。收到檢舉的中心、負(fù)責(zé)處理的中心應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。第十一條 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何企業(yè)或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。第十二條 各企業(yè)必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查中心依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第十三章 內(nèi)部稽核制度第一條 內(nèi)部稽核工作包括以下主要內(nèi)容：1、 審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。2、 審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)予以制止或者糾正。3、 審核會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。4、 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明帳實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。第十四章 會計(jì)電算化管理辦法第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)電算化工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)電算化業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)法和會計(jì)電算化管理辦法的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件。第三條 加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和計(jì)賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿。第四條 根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第五條 建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：1、 保證設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；2、 確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除； 對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；3、 對會計(jì)軟件進(jìn)行升級和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督；4、 健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；5、 健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝無關(guān)軟件、文件。第六條 建立電算化會計(jì)檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：1、 電算化會計(jì)檔案，包括存儲在計(jì)算機(jī)硬