公共經濟學案例分析.docVIP

課程序號：3987浙江師范大學行知學院2010-2011學年第二學期公共經濟學案例分析 題 目：用稅收杠桿調節(jié)奢侈品消費 學 號： 09836318 專 業(yè)： 國際經濟與貿易 姓 名： 屠奕蓉 編 號： 32 成績【案例名稱】用稅收杠桿調節(jié)奢侈品消費 【案例來源】根據證券日報記者馬紅雨于2010年2月采訪北京市政協委員、中央財經大學稅務學院副院長劉桓教授，就我國上調奢侈品稅的稅率很有必要的內容改編?！景咐齼热荨繐y(tǒng)計，目前中國已經成為世界奢侈品消費的重要市場，不僅包括豪車等日常消費類的奢侈品，像商務飛機、游艇等也成為中國部分富豪日常消費品，當然這也從一個側面驗證了表明中國經濟的日益強盛。但是要關注奢侈品消費的稅務問題，這不僅是關于稅法執(zhí)行的嚴肅性的問題，還關涉收入分配的公平正義問題。 據劉桓委員介紹，消費稅在中國還沒有立法，現在只是消費稅的暫行條例，它的法律層級比立法要低，是通過國務院授權某些部門進行稅目及稅率調整的。如大排量汽車的消費稅，2009年從20%提高到40%，沒有通過人大的立法，而是通過國務院授權通過。目前有很多法學家包括一些經濟學家，都在呼吁消費稅立法層級的提高。【案例分析】一、奢侈品稅的政策背景分析 伴隨著中國經濟的高速增長，新富階層迅速崛起，開展高爾夫運動以及購買游艇、豪華型轎車和高檔名表成為中國少數富裕人群所熱衷的消費活動。2005年9月美國安永會計師事務所發(fā)布中國：新的奢華風潮報告指出，中國奢侈品市場的年銷售額約為20億美元，并預計在2008年之前，中國奢侈品市場銷售額的年增長率將達到20，2008年以后年增長率為10左右；2015年中國奢侈品市場的銷售額將突破115億美元，占全球消費總量的29。與之形成鮮明對照的是，2005年中國城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入達到10493元人民幣，而農村居民家庭人均純收入僅為3255元人民幣，同時，中國還有3000萬農民的溫飽問題有待解決。鑒于單純的市場調控存在有一定的局限性，政府有必要借助各種經濟、法律、行政的手段對市場分配進行矯正。于是2006年4月1日調整消費稅稅目，以縮小中國日益嚴重的貧富差距。 但是，既然對奢侈品課稅是以調節(jié)收入分配為目的，政策所希望的結果當然是高收入階層在購買應稅奢侈品的同時，能夠向政府繳納更多的稅收，從而增強政府通過轉移支付幫助低收入階層的實力和基礎，而絕非抑制奢侈品市場，杜絕高收入階層的奢侈性消費。事實上，奢侈品市場正是政府奢侈品稅收收入的來源，也是政府利用轉移支付進行再分配的基礎。 二、奢侈品稅對消費者行為的影響分析 在中國，奢侈品的消費群體大約可分為幾個不同的層次：首先是頂級富豪，他們是真正的貴族，對奢侈品的消費強調品質與細節(jié)，注重品位與文化內涵；其次是富裕的中產階層，他們是中國奢侈品消費的主力軍；與此同時，并不富裕卻不乏購買欲望的一個群體正在興起。 (一)奢侈品稅對消費者行為的影響 1、對頂級富豪消費行為的影響。作為主導奢侈品市場的領袖群體，頂級富豪們的財富卻接近于無窮大，其消費能力無可限量。據長期跟蹤研究中國富豪的胡潤估計，積累財富超過1 000萬美元的有5萬人，其中有200人的財富超過1億美元。這一類人群對奢侈品的欲望與要求幾乎完全不受其支付能力的限制和約束。所以，即使對奢侈品課稅導致商品價格上升，頂級富豪們的消費行為也幾乎不會受到任何影響。 2、對中產階層消費行為的影響。作為中國奢侈品消費主力軍的是富裕的中產階層。據中國品牌戰(zhàn)略協會楊清山秘書長的研究，月收入25萬元的人群是比較典型的奢侈品消費者，總人數大約有1300萬。中產階層的兩類消費者基于各自對奢侈品文化的不同理解和認識，所以其購買和消費奢侈品所帶來的滿足程度各異。 因此，對于中產階層而言，不論其消費奢侈品的目的和習慣如何，奢侈品價格的上升都可能導致消費量下降，盡管消費量下降的幅度可能有所不同。 3、 對并不富裕的消費群體消費行為的影響。 奢侈品市場除擁有富裕的消費者外，還存在大量的并不富裕的消費者。根據南京大學杜駿飛教授的分析，世界上奢侈品消費的平均水平是用自身財富的4左右去購買，而在中國，用40甚至更多的比例購買的情況并不罕見。于是中國出現了“透支奢侈者”，他們多為月薪數千元的白領，其對奢侈品的消費遠遠超過了自身的財力。另外，還有一類奢侈品的購買者其實并不是真正意義上的最終消費者，其購買奢侈品的目的在于送禮，可稱之為“禮奴”。當奢侈品價格上調時，受其自身購買能力的限制，價格變化所帶來的收入效應將非常明顯。 通過以上的分析可知，對奢侈品課稅提高商品的價格，頂級富豪階層的消費行為幾乎不會受到任何影響。不過，這一階層畢竟僅是奢侈品市場上的極少數消費者。而中國品牌戰(zhàn)略協會的研究表明，中國內地目前的奢侈品消費人群已經達到總人口的13，約有1.6億人。因此，絕大部分的消費者即使不在乎應稅奢侈品本身價位的變化，但實際收入的下降一定會影響他們對于所有商品(包括應稅商品和免稅商品)的消費。所以奢侈品稅導致價格上升，從而使消費者實際收入下降，對于奢侈品需求量的影響，要遠遠大于同等條件下對必需品需求量的影響。 三奢侈品稅提高的重要意義 我國征收的消費稅是自1994年1月起全面實施的。隨著經濟的發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，這個消費稅制度，已經難以實現對收入分配的有效調控，發(fā)揮經濟杠桿的作用。因此，適度調整消費稅的征稅稅目和應稅品的稅率，以期達到對奢侈品的有效征稅是十分必要的。如金銀首飾益普遍，其消費稅就已由生產銷售環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)征收，并將稅率從lO下調至5。然而在目前貧富差距不斷拉大的情況下，適當提高一些高檔消費品如珠寶首飾、高檔轎車等的消費稅率，并開征一些新的征稅稅目如高消費稅、境外旅游和娛樂等都是非常必要的。 適當調整消費稅的稅目和稅率將會產生以下幾個方面的作用，進而直接或問接縮小貧富的差距：1 增強國家宏觀經濟調控能力 當前我國總體稅收占GDP的比重約為15，這與西方發(fā)達國家的約45，發(fā)展中國家的約25的水平相比，仍然還有很大差距。因此，適度地增加稅收有利于增強國家宏觀經濟調控能力，逐步與世界接軌。2 有效調節(jié)消費結構 根據我國的人均收入水平，現階段政府不提倡對非生活必需的奢侈品過度消費。消費稅的征收可以引導消費導向，從而有效地調節(jié)我國的消費結構和消費需求，抑制超前消費及資源配置的不合理。3 有利于建立合理的稅制結構 消費稅是建立在增值稅普遍征收基礎上的，發(fā)揮特殊調節(jié)職能的重要稅種。合理有效地運用消費稅這一經濟杠桿，對于將生產型增值稅向消費型增值稅的轉軌也將起到積極的配合作用。4 緩解社會分配不公 消費稅是建立在增值稅普遍征收基礎上的，發(fā)揮特殊調節(jié)職能的重要稅種。合理有效地運用消費稅這一經濟杠桿，對于將生產型增值稅向消費型增值稅的轉軌也將起到積極的配合作用。那么提高稅率是否會造成稅基的減小呢?答案是否定的。因為”顯貴”是與消費額掛鉤的，消費者最關心的是商品所代表的價值而非商品本身。因此。其消費額較少受商品單位價格變化的影響。如消費者計劃購買鉆石戒指，若市場鉆石價格上漲，多數人由于具有較強的購買力而不受漲價的影響，有些人可能會買得少一點，但總支出保持不變。把握這一特點，不難看出適當提高對珠寶首飾等征收的消費稅稅率，盡管使商品價格上升，但只要維持統(tǒng)一的市價，就不會減少富者顯貴的效用，也不會減小稅基。總結 綜上所述。貧富差距過大已成為我國亟待解決的社會問題，只有調整消費稅收。不斷強化國家對收入分配的宏觀調控功能，才能有效地解決這一問題。雖然，中國對奢侈品課稅很可能在對少數富人課征高額稅收的同時，殃及社會普羅大眾，同時，理性消費者消費選擇的變化將導致稅收收入流失，從而使政府對實現公平收入分配缺少必要的財力支持；而且，由于奢侈品稅的提高所帶來的奢侈品市場的萎縮，可能